Операции со связанными сторонами
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции со связанными сторонами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Предпринятое нами изучение феномена налоговой преступности позволило установить ее особенности. Среди всех видов экономических преступлений налоговые преступления являются наиболее сложными в плане выявления и раскрытия. Это связано в первую очередь со сложностью трактования налогового законодательства, его значительным объемом и динамичным развитием, что обусловливает неоднозначно формирующуюся судебную практику. В основе налоговых преступлений лежат различные ухищрения налогоплательщиков, стремящихся скрыть достоверные сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности, для чего ими применяются как банальное искажение сведений, содержащихся в первичных учетных документах, так и сложные и в известной мере затратные мероприятия по имитации хозяйственной деятельности, созданию видимости получения результата (продукции). Поэтому для выявления налоговых преступлений важное значение имеет не столько установление способа совершения преступления, сколько вскрытие так называемой "налоговой схемы", в которую входят юридически взаимосвязанные лица и осуществляемые ими операции, позволяющие уклониться от уплаты налогов, сборов. При совершении многих налоговых преступлений использовались имеющиеся пробелы в налоговом и уголовном законодательстве. Определенный массив способов налоговых преступлений основан на проведении хозяйственных операций, которые оформляются первичными учетными документами, принимаемыми к исполнению с письменного распоряжения руководителя, несущего ответственность за их достоверность. По мнению экспертов, "насчитывается более 150 способов уклонения от уплаты налогов, из них базовых способов - несколько десятков, остальные являются их производными в зависимости от сфер бизнеса" <11>.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Предпринятое нами изучение феномена налоговой преступности позволило установить ее особенности. Среди всех видов экономических преступлений налоговые преступления являются наиболее сложными в плане выявления и раскрытия. Это связано в первую очередь со сложностью трактования налогового законодательства, его значительным объемом и динамичным развитием, что обусловливает неоднозначно формирующуюся судебную практику. В основе налоговых преступлений лежат различные ухищрения налогоплательщиков, стремящихся скрыть достоверные сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности, для чего ими применяются как банальное искажение сведений, содержащихся в первичных учетных документах, так и сложные и в известной мере затратные мероприятия по имитации хозяйственной деятельности, созданию видимости получения результата (продукции). Поэтому для выявления налоговых преступлений важное значение имеет не столько установление способа совершения преступления, сколько вскрытие так называемой "налоговой схемы", в которую входят юридически взаимосвязанные лица и осуществляемые ими операции, позволяющие уклониться от уплаты налогов, сборов. При совершении многих налоговых преступлений использовались имеющиеся пробелы в налоговом и уголовном законодательстве. Определенный массив способов налоговых преступлений основан на проведении хозяйственных операций, которые оформляются первичными учетными документами, принимаемыми к исполнению с письменного распоряжения руководителя, несущего ответственность за их достоверность. По мнению экспертов, "насчитывается более 150 способов уклонения от уплаты налогов, из них базовых способов - несколько десятков, остальные являются их производными в зависимости от сфер бизнеса" <11>.
Готовое решение: Как заполнить и представить пояснительную записку к балансу учреждения (ф. 0503760) и пояснения к отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)информацию об операциях со связанными сторонами, если они проводились в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий по аналогичным операциям с лицами, которые не являются связанными сторонами. Не требуется раскрывать информацию по таким операциям с организациями бюджетной сферы, в отношении которых учреждение выполняет возложенные на него функции (полномочия) (п. 10 Федерального стандарта N 277н);
(КонсультантПлюс, 2026)информацию об операциях со связанными сторонами, если они проводились в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий по аналогичным операциям с лицами, которые не являются связанными сторонами. Не требуется раскрывать информацию по таким операциям с организациями бюджетной сферы, в отношении которых учреждение выполняет возложенные на него функции (полномочия) (п. 10 Федерального стандарта N 277н);
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что директор/учредитель/ликвидатор спорного контрагента является учредителем взаимосвязанного с обществом лица, адрес его электронной почты принадлежит главному бухгалтеру налогоплательщика, все банковские операции осуществлялись непосредственно с IP-адреса общества. До создания спорного контрагента у общества были прямые договорные отношения по поставке материалов с поставщиками, от которых потом приобретение ТМЦ стало оформляться через спорного контрагента, основным покупателем которого стало само общество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что директор/учредитель/ликвидатор спорного контрагента является учредителем взаимосвязанного с обществом лица, адрес его электронной почты принадлежит главному бухгалтеру налогоплательщика, все банковские операции осуществлялись непосредственно с IP-адреса общества. До создания спорного контрагента у общества были прямые договорные отношения по поставке материалов с поставщиками, от которых потом приобретение ТМЦ стало оформляться через спорного контрагента, основным покупателем которого стало само общество.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по хозяйственным операциям прослеживается товарный поток между взаимозависимыми/взаимосвязанными лицами. Установлено, что в рассматриваемом случае согласованные действия налогоплательщика с контрагентами путем создания формального документооборота направлены на незаконную минимизацию налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по хозяйственным операциям прослеживается товарный поток между взаимозависимыми/взаимосвязанными лицами. Установлено, что в рассматриваемом случае согласованные действия налогоплательщика с контрагентами путем создания формального документооборота направлены на незаконную минимизацию налогообложения.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749)5. Операцией между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной считается любая операция по передаче (поступлению) активов, оказанию (потреблению) услуг или возникновению (прекращению) обязательств (независимо от получения платы или иного встречного предоставления) между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной.
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749)5. Операцией между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной считается любая операция по передаче (поступлению) активов, оказанию (потреблению) услуг или возникновению (прекращению) обязательств (независимо от получения платы или иного встречного предоставления) между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной.
Готовое решение: Как казенному учреждению заполнить и представить пояснительную записку (ф. 0503160) и пояснения к отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)информацию об операциях со связанными сторонами, если они проводились в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий по аналогичным операциям с лицами, которые не являются связанными сторонами. Не требуется раскрывать информацию о таких операциях с организациями бюджетной сферы, в отношении которых учреждение выполняет возложенные на него функции (полномочия) (п. 10 Федерального стандарта N 277н);
(КонсультантПлюс, 2026)информацию об операциях со связанными сторонами, если они проводились в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий по аналогичным операциям с лицами, которые не являются связанными сторонами. Не требуется раскрывать информацию о таких операциях с организациями бюджетной сферы, в отношении которых учреждение выполняет возложенные на него функции (полномочия) (п. 10 Федерального стандарта N 277н);
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Отчетность по форме 0420163
("Официальный сайт Банка России", 2023)Отчетность по форме 0420163
"Цифровизация публичного финансового контроля: монография"
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Центральный банк РФ, согласно Основным направлениям развития технологий SupTech и RegTech на период 2021 - 2023 гг. <1> реализует мероприятия в сфере SupTech (направлены на повышение контроля и надзора за деятельностью участников финансового рынка) и RegTech (направлены для упрощения выполнения требований Банка России со стороны финансовых организаций), которые позволяют обеспечить эффективный и высокотехнологичный надзор, в частности, внедрять процедуры и методологию надзорного стресс-тестирования, оценку кредитных и операционных рисков, выявление групп связанных лиц, проведение перекрестных проверок, мониторинг операций клиентов на предмет выявления недобросовестных практик, таких как манипулирование рынком, использование инсайдерской информации, мониторинг сделок участников финансового рынка, стресс-тестирование субъектов финансовых рынков. Внедрение этих инструментов предполагает использование "нейронных сетей и машинного обучения, больших данных, искусственного интеллекта, блокчейна и т.д." <2>. В Основных направлениях развития финансового рынка Российской Федерации на 2024 год и период 2025 и 2026 год Банк России определил следующие направления "изучения, разработки и внедрения SupTech и RegTech-решений: анализ и управление рисками, совершенствование процедур допуска на финансовый рынок, выявление неправомерных действий на финансовом рынке, совершенствование информационного взаимодействия с финансовыми организациями и иными лицами, в том числе введение единого реестра участников финансового рынка, внедрение элементов датацентричного подхода, автоматизация отдельных элементов надзора за участниками финансового рынка, оптимизация работы с обращениями в Банк России, обеспечение информационной безопасности, развитие решений на финансовом рынке для реализации регуляторных и надзорных требований, противодействие отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <3>. Таким образом, процесс работы продолжается, при этом необходимо отметить, что политика по внедрению, проводимая Банком России, является последовательной, что обусловлено в первую очередь обеспечением получения положительного эффекта и недопущения влияния существующих рисков на получаемый результат от их использования.
(Антропцева И.О.)
("Статут", 2024)Центральный банк РФ, согласно Основным направлениям развития технологий SupTech и RegTech на период 2021 - 2023 гг. <1> реализует мероприятия в сфере SupTech (направлены на повышение контроля и надзора за деятельностью участников финансового рынка) и RegTech (направлены для упрощения выполнения требований Банка России со стороны финансовых организаций), которые позволяют обеспечить эффективный и высокотехнологичный надзор, в частности, внедрять процедуры и методологию надзорного стресс-тестирования, оценку кредитных и операционных рисков, выявление групп связанных лиц, проведение перекрестных проверок, мониторинг операций клиентов на предмет выявления недобросовестных практик, таких как манипулирование рынком, использование инсайдерской информации, мониторинг сделок участников финансового рынка, стресс-тестирование субъектов финансовых рынков. Внедрение этих инструментов предполагает использование "нейронных сетей и машинного обучения, больших данных, искусственного интеллекта, блокчейна и т.д." <2>. В Основных направлениях развития финансового рынка Российской Федерации на 2024 год и период 2025 и 2026 год Банк России определил следующие направления "изучения, разработки и внедрения SupTech и RegTech-решений: анализ и управление рисками, совершенствование процедур допуска на финансовый рынок, выявление неправомерных действий на финансовом рынке, совершенствование информационного взаимодействия с финансовыми организациями и иными лицами, в том числе введение единого реестра участников финансового рынка, внедрение элементов датацентричного подхода, автоматизация отдельных элементов надзора за участниками финансового рынка, оптимизация работы с обращениями в Банк России, обеспечение информационной безопасности, развитие решений на финансовом рынке для реализации регуляторных и надзорных требований, противодействие отмыванию доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" <3>. Таким образом, процесс работы продолжается, при этом необходимо отметить, что политика по внедрению, проводимая Банком России, является последовательной, что обусловлено в первую очередь обеспечением получения положительного эффекта и недопущения влияния существующих рисков на получаемый результат от их использования.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)15.1. Учет операций со связанными сторонами и процентов
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)15.1. Учет операций со связанными сторонами и процентов
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Информация о связанных сторонах"
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие операции относятся к операциям со связанными сторонами
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие операции относятся к операциям со связанными сторонами
Вопрос: О раскрытии головной кредитной организацией банковской группы информации о рисках на индивидуальной основе; о включении в информацию об объеме операций со связанными сторонами сумм корректировок.
(Письмо Банка России от 13.11.2024 N 4482-U-2024/15)Вопрос: Банк просит дать разъяснения по вопросам формирования информации о рисках <1> в соответствии с Указанием N 4482-У <2>.
(Письмо Банка России от 13.11.2024 N 4482-U-2024/15)Вопрос: Банк просит дать разъяснения по вопросам формирования информации о рисках <1> в соответствии с Указанием N 4482-У <2>.
Статья: Трансфертное ценообразование в Российской Федерации и Республике Казахстан: соотношение публичных и частных интересов
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Первая - расширенное понимание контролируемых сделок в российских и казахстанских нормах о трансфертном ценообразовании. Так, в Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) по трансфертному ценообразованию определено, что трансфертная цена - это цена, устанавливаемая между ассоциированными организациями, по которой одна организация реализует товары, нематериальные активы и оказывает услуги другой ассоциированной организации. То есть только к сделкам между взаимосвязанными лицами должны применяться нормы о трансфертном ценообразовании. Однако в России и Казахстане к сделкам между взаимосвязанными лицами приравниваются также некоторые международные операции, в том числе с офшорными компаниями (ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ; ст. 3 Закона РК "О трансфертном ценообразовании"). Здесь налицо расширенное толкование международной нормы. При этом основной аргумент - защита материальных интересов государства.
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Первая - расширенное понимание контролируемых сделок в российских и казахстанских нормах о трансфертном ценообразовании. Так, в Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) по трансфертному ценообразованию определено, что трансфертная цена - это цена, устанавливаемая между ассоциированными организациями, по которой одна организация реализует товары, нематериальные активы и оказывает услуги другой ассоциированной организации. То есть только к сделкам между взаимосвязанными лицами должны применяться нормы о трансфертном ценообразовании. Однако в России и Казахстане к сделкам между взаимосвязанными лицами приравниваются также некоторые международные операции, в том числе с офшорными компаниями (ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ; ст. 3 Закона РК "О трансфертном ценообразовании"). Здесь налицо расширенное толкование международной нормы. При этом основной аргумент - защита материальных интересов государства.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, в плановом периоде либерализация валютного регулирования рассматривается лишь по направлениям операций резидентов, связанным, с одной стороны, с необходимостью поддержки развития бизнеса и смягчения административной ответственности за нарушения требований валютного законодательства в условиях санкционных ограничений экономики, а с другой - с необходимостью защиты национального финансового рынка от валютной зависимости.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Таким образом, в плановом периоде либерализация валютного регулирования рассматривается лишь по направлениям операций резидентов, связанным, с одной стороны, с необходимостью поддержки развития бизнеса и смягчения административной ответственности за нарушения требований валютного законодательства в условиях санкционных ограничений экономики, а с другой - с необходимостью защиты национального финансового рынка от валютной зависимости.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2026 г.Вопрос: Какая операция считается операцией со связанной стороной?
Вопрос: Об отражении НПФ сведений об общих и административных расходах, а также о доходах и расходах по операциям со связанными сторонами в форме 0420252 и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Письмо Банка России от 04.09.2025 N 47-1/2033)Вопрос: У негосударственных пенсионных фондов - членов СРО возникли вопросы в связи с переходом с 01.01.2025 на ведение бухгалтерского учета и подготовкой отчетности фондов в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н) и (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (в ред. 2014 г.)).
(Письмо Банка России от 04.09.2025 N 47-1/2033)Вопрос: У негосударственных пенсионных фондов - членов СРО возникли вопросы в связи с переходом с 01.01.2025 на ведение бухгалтерского учета и подготовкой отчетности фондов в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н) и (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (в ред. 2014 г.)).