Операции со связанными сторонами
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции со связанными сторонами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по хозяйственным операциям прослеживается товарный поток между взаимозависимыми/взаимосвязанными лицами. Установлено, что в рассматриваемом случае согласованные действия налогоплательщика с контрагентами путем создания формального документооборота направлены на незаконную минимизацию налогообложения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, по хозяйственным операциям прослеживается товарный поток между взаимозависимыми/взаимосвязанными лицами. Установлено, что в рассматриваемом случае согласованные действия налогоплательщика с контрагентами путем создания формального документооборота направлены на незаконную минимизацию налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что директор/учредитель/ликвидатор спорного контрагента является учредителем взаимосвязанного с обществом лица, адрес его электронной почты принадлежит главному бухгалтеру налогоплательщика, все банковские операции осуществлялись непосредственно с IP-адреса общества. До создания спорного контрагента у общества были прямые договорные отношения по поставке материалов с поставщиками, от которых потом приобретение ТМЦ стало оформляться через спорного контрагента, основным покупателем которого стало само общество.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд установил, что директор/учредитель/ликвидатор спорного контрагента является учредителем взаимосвязанного с обществом лица, адрес его электронной почты принадлежит главному бухгалтеру налогоплательщика, все банковские операции осуществлялись непосредственно с IP-адреса общества. До создания спорного контрагента у общества были прямые договорные отношения по поставке материалов с поставщиками, от которых потом приобретение ТМЦ стало оформляться через спорного контрагента, основным покупателем которого стало само общество.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2025Вопрос: Какая операция считается операцией со связанной стороной?
Типовая ситуация: Связанные стороны: понятие и отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Операции со связанными сторонами - любые операции между организацией и связанной стороной - покупка, продажа, аренда, займы, взносы в уставный капитал и т.п. (п. 5 ПБУ 11/2008).
(Издательство "Главная книга", 2026)Операции со связанными сторонами - любые операции между организацией и связанной стороной - покупка, продажа, аренда, займы, взносы в уставный капитал и т.п. (п. 5 ПБУ 11/2008).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 29.04.2008 N 48н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749)5. Операцией между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной считается любая операция по передаче (поступлению) активов, оказанию (потреблению) услуг или возникновению (прекращению) обязательств (независимо от получения платы или иного встречного предоставления) между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной.
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация о связанных сторонах" (ПБУ 11/2008)"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.05.2008 N 11749)5. Операцией между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной считается любая операция по передаче (поступлению) активов, оказанию (потреблению) услуг или возникновению (прекращению) обязательств (независимо от получения платы или иного встречного предоставления) между организацией, составляющей бухгалтерскую отчетность, и связанной стороной.
Формы
Готовое решение: Как заполнить и представить пояснительную записку к балансу учреждения (ф. 0503760) и пояснения к отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)информацию об операциях со связанными сторонами, если они проводились в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий по аналогичным операциям с лицами, которые не являются связанными сторонами. Не требуется раскрывать информацию по таким операциям с организациями бюджетной сферы, в отношении которых учреждение выполняет возложенные на него функции (полномочия) (п. 10 Федерального стандарта N 277н);
(КонсультантПлюс, 2026)информацию об операциях со связанными сторонами, если они проводились в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий по аналогичным операциям с лицами, которые не являются связанными сторонами. Не требуется раскрывать информацию по таким операциям с организациями бюджетной сферы, в отношении которых учреждение выполняет возложенные на него функции (полномочия) (п. 10 Федерального стандарта N 277н);
Статья: Трансфертное ценообразование в Российской Федерации и Республике Казахстан: соотношение публичных и частных интересов
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Первая - расширенное понимание контролируемых сделок в российских и казахстанских нормах о трансфертном ценообразовании. Так, в Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) по трансфертному ценообразованию определено, что трансфертная цена - это цена, устанавливаемая между ассоциированными организациями, по которой одна организация реализует товары, нематериальные активы и оказывает услуги другой ассоциированной организации. То есть только к сделкам между взаимосвязанными лицами должны применяться нормы о трансфертном ценообразовании. Однако в России и Казахстане к сделкам между взаимосвязанными лицами приравниваются также некоторые международные операции, в том числе с офшорными компаниями (ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ; ст. 3 Закона РК "О трансфертном ценообразовании"). Здесь налицо расширенное толкование международной нормы. При этом основной аргумент - защита материальных интересов государства.
(Белых В.С., Стадник Т.В.)
("Юрист", 2025, N 12)Первая - расширенное понимание контролируемых сделок в российских и казахстанских нормах о трансфертном ценообразовании. Так, в Рекомендациях Организации экономического сотрудничества и развития (далее - ОЭСР) по трансфертному ценообразованию определено, что трансфертная цена - это цена, устанавливаемая между ассоциированными организациями, по которой одна организация реализует товары, нематериальные активы и оказывает услуги другой ассоциированной организации. То есть только к сделкам между взаимосвязанными лицами должны применяться нормы о трансфертном ценообразовании. Однако в России и Казахстане к сделкам между взаимосвязанными лицами приравниваются также некоторые международные операции, в том числе с офшорными компаниями (ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ; ст. 3 Закона РК "О трансфертном ценообразовании"). Здесь налицо расширенное толкование международной нормы. При этом основной аргумент - защита материальных интересов государства.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)15.1. Учет операций со связанными сторонами и процентов
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)15.1. Учет операций со связанными сторонами и процентов
Готовое решение: Как учреждению применять СГС "Информация о связанных сторонах"
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие операции относятся к операциям со связанными сторонами
(КонсультантПлюс, 2026)3. Какие операции относятся к операциям со связанными сторонами
Статья: Методические аспекты проведения аудиторских процедур в ответ на риски недобросовестных действий
(Сушков В.М.)
("Аудитор", 2025, N 12)Во-вторых, требование к анализу выбора и применения организацией учетной политики. Предвзятость суждений руководства при выборе и применении положений учетной политики может свидетельствовать о недобросовестном формировании финансовой отчетности. Наибольшую подверженность манипулированию имеют условные обязательства, оценочные значения, процедуры признания выручки, операции со связанными сторонами.
(Сушков В.М.)
("Аудитор", 2025, N 12)Во-вторых, требование к анализу выбора и применения организацией учетной политики. Предвзятость суждений руководства при выборе и применении положений учетной политики может свидетельствовать о недобросовестном формировании финансовой отчетности. Наибольшую подверженность манипулированию имеют условные обязательства, оценочные значения, процедуры признания выручки, операции со связанными сторонами.
Статья: Отчетность субъектов страхового дела
("Официальный сайт Банка России", 2023)Отчетность по форме 0420163
("Официальный сайт Банка России", 2023)Отчетность по форме 0420163
Вопрос: О раскрытии головной кредитной организацией банковской группы информации о рисках на индивидуальной основе; о включении в информацию об объеме операций со связанными сторонами сумм корректировок.
(Письмо Банка России от 13.11.2024 N 4482-U-2024/15)Вопрос: Банк просит дать разъяснения по вопросам формирования информации о рисках <1> в соответствии с Указанием N 4482-У <2>.
(Письмо Банка России от 13.11.2024 N 4482-U-2024/15)Вопрос: Банк просит дать разъяснения по вопросам формирования информации о рисках <1> в соответствии с Указанием N 4482-У <2>.
Статья: Характеристика криминогенной ситуации в налоговой сфере
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Предпринятое нами изучение феномена налоговой преступности позволило установить ее особенности. Среди всех видов экономических преступлений налоговые преступления являются наиболее сложными в плане выявления и раскрытия. Это связано в первую очередь со сложностью трактования налогового законодательства, его значительным объемом и динамичным развитием, что обусловливает неоднозначно формирующуюся судебную практику. В основе налоговых преступлений лежат различные ухищрения налогоплательщиков, стремящихся скрыть достоверные сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности, для чего ими применяются как банальное искажение сведений, содержащихся в первичных учетных документах, так и сложные и в известной мере затратные мероприятия по имитации хозяйственной деятельности, созданию видимости получения результата (продукции). Поэтому для выявления налоговых преступлений важное значение имеет не столько установление способа совершения преступления, сколько вскрытие так называемой "налоговой схемы", в которую входят юридически взаимосвязанные лица и осуществляемые ими операции, позволяющие уклониться от уплаты налогов, сборов. При совершении многих налоговых преступлений использовались имеющиеся пробелы в налоговом и уголовном законодательстве. Определенный массив способов налоговых преступлений основан на проведении хозяйственных операций, которые оформляются первичными учетными документами, принимаемыми к исполнению с письменного распоряжения руководителя, несущего ответственность за их достоверность. По мнению экспертов, "насчитывается более 150 способов уклонения от уплаты налогов, из них базовых способов - несколько десятков, остальные являются их производными в зависимости от сфер бизнеса" <11>.
(Ларичев В.Д., Милякина Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)Предпринятое нами изучение феномена налоговой преступности позволило установить ее особенности. Среди всех видов экономических преступлений налоговые преступления являются наиболее сложными в плане выявления и раскрытия. Это связано в первую очередь со сложностью трактования налогового законодательства, его значительным объемом и динамичным развитием, что обусловливает неоднозначно формирующуюся судебную практику. В основе налоговых преступлений лежат различные ухищрения налогоплательщиков, стремящихся скрыть достоверные сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности, для чего ими применяются как банальное искажение сведений, содержащихся в первичных учетных документах, так и сложные и в известной мере затратные мероприятия по имитации хозяйственной деятельности, созданию видимости получения результата (продукции). Поэтому для выявления налоговых преступлений важное значение имеет не столько установление способа совершения преступления, сколько вскрытие так называемой "налоговой схемы", в которую входят юридически взаимосвязанные лица и осуществляемые ими операции, позволяющие уклониться от уплаты налогов, сборов. При совершении многих налоговых преступлений использовались имеющиеся пробелы в налоговом и уголовном законодательстве. Определенный массив способов налоговых преступлений основан на проведении хозяйственных операций, которые оформляются первичными учетными документами, принимаемыми к исполнению с письменного распоряжения руководителя, несущего ответственность за их достоверность. По мнению экспертов, "насчитывается более 150 способов уклонения от уплаты налогов, из них базовых способов - несколько десятков, остальные являются их производными в зависимости от сфер бизнеса" <11>.
Готовое решение: Как казенному учреждению заполнить и представить пояснительную записку (ф. 0503160) и пояснения к отчетности
(КонсультантПлюс, 2026)информацию об операциях со связанными сторонами, если они проводились в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий по аналогичным операциям с лицами, которые не являются связанными сторонами. Не требуется раскрывать информацию о таких операциях с организациями бюджетной сферы, в отношении которых учреждение выполняет возложенные на него функции (полномочия) (п. 10 Федерального стандарта N 277н);
(КонсультантПлюс, 2026)информацию об операциях со связанными сторонами, если они проводились в отчетном периоде на условиях, отличающихся от обычных условий по аналогичным операциям с лицами, которые не являются связанными сторонами. Не требуется раскрывать информацию о таких операциях с организациями бюджетной сферы, в отношении которых учреждение выполняет возложенные на него функции (полномочия) (п. 10 Федерального стандарта N 277н);
Вопрос: Об отражении НПФ сведений об общих и административных расходах, а также о доходах и расходах по операциям со связанными сторонами в форме 0420252 и бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(Письмо Банка России от 04.09.2025 N 47-1/2033)Вопрос: У негосударственных пенсионных фондов - членов СРО возникли вопросы в связи с переходом с 01.01.2025 на ведение бухгалтерского учета и подготовкой отчетности фондов в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н) и (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (в ред. 2014 г.)).
(Письмо Банка России от 04.09.2025 N 47-1/2033)Вопрос: У негосударственных пенсионных фондов - членов СРО возникли вопросы в связи с переходом с 01.01.2025 на ведение бухгалтерского учета и подготовкой отчетности фондов в соответствии с требованиями Международных стандартов финансовой отчетности (IFRS) 17 "Договоры страхования" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 20.04.2021 N 65н) и (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 27.06.2016 N 98н (в ред. 2014 г.)).