Опечатка в счет фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Опечатка в счет фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС, поскольку налогоплательщик занизил налоговую базу, не полностью восстановив ранее принятый к вычету НДС с аванса, возвращенного подрядчиком. Суд установил, что при восстановлении суммы НДС налогоплательщик допустил опечатку в номере счета-фактуры, при этом вся сумма, подлежащая восстановлению, была восстановлена. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным, отметив, что допущенная налогоплательщиком техническая ошибка не привела к искажению размера налоговой базы по НДС и не повлияла на величину налога, заявленную к возмещению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС, поскольку налогоплательщик занизил налоговую базу, не полностью восстановив ранее принятый к вычету НДС с аванса, возвращенного подрядчиком. Суд установил, что при восстановлении суммы НДС налогоплательщик допустил опечатку в номере счета-фактуры, при этом вся сумма, подлежащая восстановлению, была восстановлена. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным, отметив, что допущенная налогоплательщиком техническая ошибка не привела к искажению размера налоговой базы по НДС и не повлияла на величину налога, заявленную к возмещению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.10. Является ли нарушением п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ заполнение счета-фактуры с опечатками, техническими ошибками? Может ли служить основанием для применения вычета счет-фактура, в котором допущены опечатки или иные технические ошибки (п. 1 ст. 169 НК РФ)?
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, если в первичном счете-фактуре допущена арифметическая или техническая ошибка (например, опечатка или неверно указано название товара). В этом случае оформляется исправленный счет-фактура (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
(КонсультантПлюс, 2026)Не нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, если в первичном счете-фактуре допущена арифметическая или техническая ошибка (например, опечатка или неверно указано название товара). В этом случае оформляется исправленный счет-фактура (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 02.10.1998 N ГКПИ98-448
<О признании незаконным (недействующим) и не подлежащим применению Постановления Правительства РФ от 17.07.1998 N 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость">- последующий день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого покупателям предъявлены счета - фактуры;
<О признании незаконным (недействующим) и не подлежащим применению Постановления Правительства РФ от 17.07.1998 N 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость">- последующий день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого покупателям предъявлены счета - фактуры;
Приказ Росалкогольрегулирования от 12.05.2021 N 155
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка государственной услуги по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.08.2021 N 64609)104. В случае, если заявление об исправлении допущенных опечаток и (или) ошибок подано в отношении накладной и (или) счет-фактуры, а опечатки и (или) ошибки допущены в них организацией-изготовителем, такое заявление направляется организации-изготовителю в целях устранения опечаток и (или) ошибок в указанных документах.
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка государственной услуги по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.08.2021 N 64609)104. В случае, если заявление об исправлении допущенных опечаток и (или) ошибок подано в отношении накладной и (или) счет-фактуры, а опечатки и (или) ошибки допущены в них организацией-изготовителем, такое заявление направляется организации-изготовителю в целях устранения опечаток и (или) ошибок в указанных документах.
Вопрос: О формировании и заполнении даты составления (выписки) счета-фактуры и принятии к вычету сумм НДС на основании счетов-фактур, выставленных с ошибками.
(Письмо ФНС России от 01.09.2023 N ЕА-4-15/11188@)Формат, утвержденный приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@ (далее - формат), с функцией представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру (значение "СЧФДОП" в показателе "Функция"), содержит элемент "Дата составления (выписки) счета-фактуры (строка 1 счета-фактуры), документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (ДатаСчФ)" для возможности отображения даты составления счета-фактуры.
(Письмо ФНС России от 01.09.2023 N ЕА-4-15/11188@)Формат, утвержденный приказом ФНС России от 09.12.2018 N ММВ-7-15/820@ (далее - формат), с функцией представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру (значение "СЧФДОП" в показателе "Функция"), содержит элемент "Дата составления (выписки) счета-фактуры (строка 1 счета-фактуры), документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (ДатаСчФ)" для возможности отображения даты составления счета-фактуры.
Вопрос: Об НДС при оказании коммунальных услуг (услуг теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения), реализуемых в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением, предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением, предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 в рамках концессионного соглашения коммунальных услуг (услуг теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения) организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 04.02.2025 N 03-07-11/9627)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 04.02.2025 N 03-07-11/9627)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Вопрос: Как продавцу отразить выставление исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2026)в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б указаны данные о продавце и покупателе, не позволяющие их идентифицировать. При этом указание неточного индекса, сокращенного наименования субъекта РФ, написание адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями, опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.) не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка (Письма Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 02.05.2012 N 03-07-11/130, от 07.06.2010 N 03-07-09/36);
(Консультация эксперта, 2026)в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б указаны данные о продавце и покупателе, не позволяющие их идентифицировать. При этом указание неточного индекса, сокращенного наименования субъекта РФ, написание адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, с сокращениями, опечатки в наименовании покупателя (заглавные буквы заменены строчными и наоборот, проставлены лишние символы (тире, запятые) и др.) не являются основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка (Письма Минфина России от 02.04.2019 N 03-07-09/22679, от 02.05.2012 N 03-07-11/130, от 07.06.2010 N 03-07-09/36);
Типовая ситуация: Какие ошибки в счете-фактуре препятствуют вычету НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Есть пять видов ошибок в счетах-фактурах, при наличии которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Есть пять видов ошибок в счетах-фактурах, при наличии которых налоговые органы могут отказать покупателю в вычете НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Какие ошибки в счетах-фактурах препятствуют вычету по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Несущественными являются ошибки, которые нельзя отнести к существенным ошибкам. То есть это ошибки, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование, стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставку и сумму налога. Также не относится к существенным ошибкам неверное указание или неуказание в счете-фактуре сведений, установленных пп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Несущественными являются ошибки, которые нельзя отнести к существенным ошибкам. То есть это ошибки, которые не мешают идентифицировать продавца, покупателя, наименование, стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), ставку и сумму налога. Также не относится к существенным ошибкам неверное указание или неуказание в счете-фактуре сведений, установленных пп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при реализации с 01.01.2025 концессионером, применяющим УСН, товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках концессионного соглашения.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-07-11/10872)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-07-11/10872)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Вопрос: Об НДС при реализации коммунальных услуг в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН и осуществляющей деятельность в муниципальном образовании с численностью до 100 тыс. чел.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.12.2025 N 03-07-11/127183)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Вопрос: Об акцизах при производстве спиртосодержащих лекарственных препаратов из давальческого сырья и последующей передаче их собственнику.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-13-06/132480)При производстве подакцизных спиртосодержащих лекарственных препаратов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к уплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанными пунктами.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-13-06/132480)При производстве подакцизных спиртосодержащих лекарственных препаратов из давальческого сырья объект налогообложения акцизами, в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 182 Кодекса, формируется у переработчика такого сырья. На основании пункта 1 статьи 198 Кодекса переработчик обязан предъявить к уплате собственнику давальческого сырья соответствующую сумму акциза, которая в соответствии с пунктом 2 статьи 198 Кодекса выделяется в расчетных документах, первичных учетных документах и счетах-фактурах отдельной строкой, если иное не установлено указанными пунктами.
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте иностранной организации, состоящей на учете в РФ, если счета-фактуры составлены в рублях.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)Одновременно сообщается, что на основании положений пунктов 1 и 12 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)Одновременно сообщается, что на основании положений пунктов 1 и 12 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг).