Опечатка в счет фактуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Опечатка в счет фактуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС, поскольку налогоплательщик занизил налоговую базу, не полностью восстановив ранее принятый к вычету НДС с аванса, возвращенного подрядчиком. Суд установил, что при восстановлении суммы НДС налогоплательщик допустил опечатку в номере счета-фактуры, при этом вся сумма, подлежащая восстановлению, была восстановлена. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным, отметив, что допущенная налогоплательщиком техническая ошибка не привела к искажению размера налоговой базы по НДС и не повлияла на величину налога, заявленную к возмещению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал в возмещении НДС, поскольку налогоплательщик занизил налоговую базу, не полностью восстановив ранее принятый к вычету НДС с аванса, возвращенного подрядчиком. Суд установил, что при восстановлении суммы НДС налогоплательщик допустил опечатку в номере счета-фактуры, при этом вся сумма, подлежащая восстановлению, была восстановлена. Суд признал отказ в возмещении НДС неправомерным, отметив, что допущенная налогоплательщиком техническая ошибка не привела к искажению размера налоговой базы по НДС и не повлияла на величину налога, заявленную к возмещению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС1.11. Является ли нарушением п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ заполнение счета-фактуры с опечатками, техническими ошибками? Может ли служить основанием для применения вычета счет-фактура, в котором допущены опечатки или иные технические ошибки (п. 1 ст. 169 НК РФ)?
Готовое решение: Случаи выставления корректировочного счета-фактуры продавцом
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, если в первичном счете-фактуре допущена арифметическая или техническая ошибка (например, опечатка или неверно указано название товара). В этом случае оформляется исправленный счет-фактура (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
(КонсультантПлюс, 2025)Не нужно выставлять корректировочный счет-фактуру, если в первичном счете-фактуре допущена арифметическая или техническая ошибка (например, опечатка или неверно указано название товара). В этом случае оформляется исправленный счет-фактура (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 18.12.2017 N 03-07-11/84472, Информация ФНС России от 05.02.2021).
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 02.10.1998 N ГКПИ98-448
<О признании незаконным (недействующим) и не подлежащим применению Постановления Правительства РФ от 17.07.1998 N 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость">- последующий день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого покупателям предъявлены счета - фактуры;
<О признании незаконным (недействующим) и не подлежащим применению Постановления Правительства РФ от 17.07.1998 N 786 "Об особенностях уплаты налога на добавленную стоимость">- последующий день второго месяца, следующего за месяцем, в течение которого покупателям предъявлены счета - фактуры;
Приказ Росалкогольрегулирования от 12.05.2021 N 155
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка государственной услуги по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.08.2021 N 64609)104. В случае, если заявление об исправлении допущенных опечаток и (или) ошибок подано в отношении накладной и (или) счет-фактуры, а опечатки и (или) ошибки допущены в них организацией-изготовителем, такое заявление направляется организации-изготовителю в целях устранения опечаток и (или) ошибок в указанных документах.
"Об утверждении Административного регламента предоставления Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка государственной услуги по выдаче федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.08.2021 N 64609)104. В случае, если заявление об исправлении допущенных опечаток и (или) ошибок подано в отношении накладной и (или) счет-фактуры, а опечатки и (или) ошибки допущены в них организацией-изготовителем, такое заявление направляется организации-изготовителю в целях устранения опечаток и (или) ошибок в указанных документах.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС нарушение порядка ведения книг покупок, продаж или отсутствие этих документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на возмещение НДС с правильностью заполнения книги покупок. Допущенная в ней опечатка при указании номера и даты счета-фактуры не является основанием для отказа в возмещении НДС.
Является ли основанием для отказа в вычете НДС нарушение порядка ведения книг покупок, продаж или отсутствие этих документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что ст. ст. 171, 172 НК РФ не связывают право на возмещение НДС с правильностью заполнения книги покупок. Допущенная в ней опечатка при указании номера и даты счета-фактуры не является основанием для отказа в возмещении НДС.
Вопрос: Об уплате НДС организацией, осуществляющей передачу коммунальных ресурсов от ресурсоснабжающей организации к потребителям.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-07-11/33495)Одновременно обращаем внимание, что на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, покупателю счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС эта сумма налога подлежит уплате в бюджет в полном объеме.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-07-11/33495)Одновременно обращаем внимание, что на основании подпункта 1 пункта 3 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в случае выставления лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, покупателю счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС эта сумма налога подлежит уплате в бюджет в полном объеме.
Статья: Амбивалентность цифровой трансформации в налоговом администрировании
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)Разумеется, некоторые разрывы бывают связаны с непреднамеренными ошибками или опечатками. Предположим, одна из сторон сделки перепутала номер или дату счета-фактуры. Тогда компании могут просто сдать уточненную отчетность и представить соответствующие пояснения в ответ на поступившие требования налогового органа. Более существенной проблемой для предприятия является обнаружение подозрительной компании или разрыва не в числе непосредственных контрагентов, а среди контрагентов второго уровня и далее (сложные разрывы). В этой ситуации придется обосновать перед налоговым органом целесообразность совершенной операции.
(Шаститко А.Е., Морозов А.Н.)
("Закон", 2021, N 4)Разумеется, некоторые разрывы бывают связаны с непреднамеренными ошибками или опечатками. Предположим, одна из сторон сделки перепутала номер или дату счета-фактуры. Тогда компании могут просто сдать уточненную отчетность и представить соответствующие пояснения в ответ на поступившие требования налогового органа. Более существенной проблемой для предприятия является обнаружение подозрительной компании или разрыва не в числе непосредственных контрагентов, а среди контрагентов второго уровня и далее (сложные разрывы). В этой ситуации придется обосновать перед налоговым органом целесообразность совершенной операции.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, в силу п. 2 ст. 169 НК РФ нельзя отказать в вычете по счету-фактуре, в котором:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, в силу п. 2 ст. 169 НК РФ нельзя отказать в вычете по счету-фактуре, в котором:
Вопрос: Об НДС при оказании коммунальных услуг (услуг теплоснабжения, водоснабжения и (или) водоотведения), реализуемых в рамках концессионного соглашения организацией, применяющей УСН.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением, предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.01.2025 N 03-07-11/461)Кроме того, пунктом 3 статьи 174.1 Кодекса установлено, что налоговый вычет по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и по имущественным правам, приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса, в соответствии с концессионным соглашением, предоставляется только концессионеру при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами этому лицу, в порядке, установленном главой 21 Кодекса.
Вопрос: О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте иностранной организации, состоящей на учете в РФ, если счета-фактуры составлены в рублях.
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)Одновременно сообщается, что на основании положений пунктов 1 и 12 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг).
(Письмо Минфина России от 04.08.2023 N 03-07-08/73264)Одновременно сообщается, что на основании положений пунктов 1 и 12 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг).
Вопрос: Организация изменила наименование. Все контрагенты были уведомлены, допсоглашения подписаны, но поставщики продолжают указывать в отгрузочных документах старое наименование. Существуют ли для организации налоговые риски по НДС и налогу на прибыль в связи с указанием в документах ее прежнего наименования?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вместе с тем согласно абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
Вопрос: Об оформлении фактов хозяйственной жизни первичными учетными документами, понятии грубого нарушения правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения и предмете правового регулирования НК РФ.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
(Письмо Минфина России от 29.09.2023 N 07-01-10/93106)По заключению Департамента налоговой политики в соответствии с пунктом 3 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей этой статьи Кодекса понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. При этом предмет правового регулирования Кодекса приведен в статье 1 Кодекса. Порядок и условия заключения гражданско-правовых договоров, равно как порядок заключения гражданско-правовых сделок в целом, к предмету правового регулирования Кодекса не относятся. Вместе с тем согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Вопрос: Как покупателю отразить получение исправленного счета-фактуры в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)в строке 1 указана дата, свидетельствующая о том, что отгрузочный счет-фактура выставлен до оформления первичных документов на отгрузку товаров, то есть с нарушением установленного пятидневного срока. При этом реквизиты документа об отгрузке, в том числе дата, указываются по строке 5а счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. "з"(1) п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры), Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44);
(Консультация эксперта, 2025)в строке 1 указана дата, свидетельствующая о том, что отгрузочный счет-фактура выставлен до оформления первичных документов на отгрузку товаров, то есть с нарушением установленного пятидневного срока. При этом реквизиты документа об отгрузке, в том числе дата, указываются по строке 5а счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. "з"(1) п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее - Правила заполнения счета-фактуры), Письма Минфина России от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 17.02.2011 N 03-07-08/44);