Опционная премия ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Опционная премия ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 27.05.2024 N 305-ЭС23-23280(2) по делу N А40-60797/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительной сделки по перечислению денежных средств со счета должника.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств порочности оспариваемой сделки конкурсным управляющим не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о банкротстве должника его конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительной сделки должника по перечислению 21.07.2021 в пользу акционерного общества "Интеркомп" денежных средств в размере 1 500 000 руб. с назначением платежа "Оплата по счету I21-22103 от 30.06.2021 опционная премия по договору N 3012 от 25.06.2021, в том числе НДС 20%, 250 000.00 руб.".
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительной сделки по перечислению денежных средств со счета должника.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств порочности оспариваемой сделки конкурсным управляющим не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.в рамках дела о банкротстве должника его конкурсный управляющий обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительной сделки должника по перечислению 21.07.2021 в пользу акционерного общества "Интеркомп" денежных средств в размере 1 500 000 руб. с назначением платежа "Оплата по счету I21-22103 от 30.06.2021 опционная премия по договору N 3012 от 25.06.2021, в том числе НДС 20%, 250 000.00 руб.".
Определение Верховного Суда РФ от 19.09.2023 N 301-ЭС23-16188 по делу N А43-21951/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании долга и неустойки по договору на оказание услуг.
Обжалуемый результат спора: Требование о взыскании долга удовлетворено, поскольку факт оказания услуг подтвержден, а факт их оплаты не доказан и поскольку заказчик не представил мотивированный отказ от подписания отчета об оказании услуг и акта сдачи-приемки оказанных услуг. Требование о взыскании неустойки удовлетворено частично, поскольку факт неисполнения заказчиком договорных обязательств установлен; период начисления неустойки и ставка Банка России, на основании которой она начислена, скорректированы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Стороны установили, что оплата в соответствии с условиями настоящего договора осуществляется только за фактически оказанные услуги, опционная премия по настоящему договору не предусмотрена (пункт 2.5 договора).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании долга и неустойки по договору на оказание услуг.
Обжалуемый результат спора: Требование о взыскании долга удовлетворено, поскольку факт оказания услуг подтвержден, а факт их оплаты не доказан и поскольку заказчик не представил мотивированный отказ от подписания отчета об оказании услуг и акта сдачи-приемки оказанных услуг. Требование о взыскании неустойки удовлетворено частично, поскольку факт неисполнения заказчиком договорных обязательств установлен; период начисления неустойки и ставка Банка России, на основании которой она начислена, скорректированы.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Стороны установили, что оплата в соответствии с условиями настоящего договора осуществляется только за фактически оказанные услуги, опционная премия по настоящему договору не предусмотрена (пункт 2.5 договора).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи долей в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-11/54100)На основании п. 5 ст. 155, ст. 154 НК РФ передача прав, связанных с правом заключения договора, признается передачей имущественных прав и подлежит обложению НДС по ставке 20%.
(Письмо Минфина России от 13.06.2023 N 03-07-11/54100)На основании п. 5 ст. 155, ст. 154 НК РФ передача прав, связанных с правом заключения договора, признается передачей имущественных прав и подлежит обложению НДС по ставке 20%.
Статья: Ликбез по юридической терминологии: договорное право
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Опцион, опционный договор, опцион эмитента (от лат. optio - выбор, усмотрение) - это конструкции, по которым приобретатель опциона получает право в течение определенного срока вступить в сделку, а продавец опциона должен ее исполнить. Для продавца неопределенность момента исполнения договоренности представляет неудобства. За это он обычно получает компенсацию - опционную премию. Во всех случаях в договоре указываются события или срок (конкретная дата или до востребования), когда "запускается" сделка.
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Опцион, опционный договор, опцион эмитента (от лат. optio - выбор, усмотрение) - это конструкции, по которым приобретатель опциона получает право в течение определенного срока вступить в сделку, а продавец опциона должен ее исполнить. Для продавца неопределенность момента исполнения договоренности представляет неудобства. За это он обычно получает компенсацию - опционную премию. Во всех случаях в договоре указываются события или срок (конкретная дата или до востребования), когда "запускается" сделка.
Нормативные акты
Письмо ГНИ по г. Москве от 26.08.1997 N 11-13/18283
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, указанная сделка не подпадает под вышеназванную льготу, и вознаграждение (премия), получаемое надписателем опциона, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
"О налоге на добавленную стоимость"Таким образом, указанная сделка не подпадает под вышеназванную льготу, и вознаграждение (премия), получаемое надписателем опциона, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость.
Распоряжение Мэра Москвы от 21.10.1998 N 1072-РМ
"О привлечении дополнительных средств для финансирования строительства офисно-делового комплекса по наб. Т. Шевченко в Московском международном деловом центре "Москва-Сити" (ММДЦ)"
(вместе с "Соглашением о выкупе доли участия в уставном капитале ООО "Миосор", "Методикой расчета инвестиционной стоимости высотной части (фазы Б) офисно-делового комплекса на набережной Тараса Шевченко на участке 27 в ММДЦ "Москва-Сити", "Договором купли-продажи опциона на право аренды нежилого коммерческого помещения")1.2.4. Стоимость премии Опциона: 30% от годовой арендной платы за арендуемое нежилое коммерческое помещение, рассчитанной (с учетом/без учета НДС) на основании базовой арендной ставки, не включая эксплуатационные, коммунальные и другие платежи.
"О привлечении дополнительных средств для финансирования строительства офисно-делового комплекса по наб. Т. Шевченко в Московском международном деловом центре "Москва-Сити" (ММДЦ)"
(вместе с "Соглашением о выкупе доли участия в уставном капитале ООО "Миосор", "Методикой расчета инвестиционной стоимости высотной части (фазы Б) офисно-делового комплекса на набережной Тараса Шевченко на участке 27 в ММДЦ "Москва-Сити", "Договором купли-продажи опциона на право аренды нежилого коммерческого помещения")1.2.4. Стоимость премии Опциона: 30% от годовой арендной платы за арендуемое нежилое коммерческое помещение, рассчитанной (с учетом/без учета НДС) на основании базовой арендной ставки, не включая эксплуатационные, коммунальные и другие платежи.
Формы
Форма: Договор купли-продажи недвижимости с опционом (опционный договор)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.2. Выплата опционной премии осуществляется в следующем порядке: _________________.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.2. Выплата опционной премии осуществляется в следующем порядке: _________________.
Форма: Опционный договор купли-продажи товара
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вариант. 3.1. За право заявить требование о передаче в собственность Покупателя Товара опционная премия не уплачивается, опцион является безвозмездным.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Вариант. 3.1. За право заявить требование о передаче в собственность Покупателя Товара опционная премия не уплачивается, опцион является безвозмездным.
Статья: Реализация финансовых инструментов срочных сделок: льгота по НДС
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 9)В данной ситуации реализация базисного актива облагается НДС, а премия за покупку опционного контракта, полученная его продавцом, налогом не облагается.
(Никитин В.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2014, N 9)В данной ситуации реализация базисного актива облагается НДС, а премия за покупку опционного контракта, полученная его продавцом, налогом не облагается.
Статья: Новые правила налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами
(Толкушкин А.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 1)Так, изложен в новой редакции пп. 12 п. 2 ст. 149 [1, пп. "а" п. 2 ст. 2]. До 1 января 2010 г. не подлежала налогообложению (освобождалась от налогообложения) реализация, а также передача на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы). Теперь этот перечень уточнен: с 1 января 2010 г. из него исключены базисные активы ФИСС, подлежащие налогообложению НДС.
(Толкушкин А.В.)
("Налоговая политика и практика", 2010, N 1)Так, изложен в новой редакции пп. 12 п. 2 ст. 149 [1, пп. "а" п. 2 ст. 2]. До 1 января 2010 г. не подлежала налогообложению (освобождалась от налогообложения) реализация, а также передача на территории Российской Федерации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы). Теперь этот перечень уточнен: с 1 января 2010 г. из него исключены базисные активы ФИСС, подлежащие налогообложению НДС.
Статья: Регулирование и аудит биржевой деятельности: международный опыт и российские перспективы
(Кабашкин В.А., Ханаева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 17)В части НДС необходимо устранение неопределенности порядка налогообложения, связанной с различной трактовкой вариационной маржи и опционной премии по поставочным товарным контрактам (является ли авансом), а также с определением налоговой базы по поставочным срочным товарным контрактам.
(Кабашкин В.А., Ханаева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 17)В части НДС необходимо устранение неопределенности порядка налогообложения, связанной с различной трактовкой вариационной маржи и опционной премии по поставочным товарным контрактам (является ли авансом), а также с определением налоговой базы по поставочным срочным товарным контрактам.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела опцион на покупку акций и выплатила продавцу опционную премию в сумме 25 125 руб. Опционный контракт был исполнен. Как отразить в учете расходы на уплату опционной премии по данному контракту, если в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения прибыли организация признает поставочные опционные контракты как сделки с отсрочкой исполнения?..
(Консультация эксперта, 2005)На основании п.п.8, 9 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью приобретенных акций будет являться сумма фактических затрат организации на их приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, установленных законодательством РФ), в которые будет включаться также сумма опционной премии, уплаченной организацией при заключении опционного контракта <*>.
(Консультация эксперта, 2005)На основании п.п.8, 9 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью приобретенных акций будет являться сумма фактических затрат организации на их приобретение (за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, кроме случаев, установленных законодательством РФ), в которые будет включаться также сумма опционной премии, уплаченной организацией при заключении опционного контракта <*>.
Вопрос: ...Об НДС при предоставлении опциона на заключение договора аренды коммерческой недвижимости.
(Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-11/55293)Вопрос налогообложения опционной премии НДС рассмотрен в Письмах Минфина России от 29.12.2005 N 03-04-11/336, от 23.10.2001 N 04-03-11/137. В них указывается на то, что опционная премия НДС не облагается.
(Письмо Минфина России от 06.08.2018 N 03-07-11/55293)Вопрос налогообложения опционной премии НДС рассмотрен в Письмах Минфина России от 29.12.2005 N 03-04-11/336, от 23.10.2001 N 04-03-11/137. В них указывается на то, что опционная премия НДС не облагается.
Статья: Опционный договор в имущественном обороте
(Смирнова Е.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 5)В соответствии с п. 1.1 договоров продавец обязуется продать, а покупатель - купить опцион на право заключения договора аренды сроком на 10 лет нежилых коммерческих помещений на условиях, предусмотренных в договорах. По каждому договору покупателем выплачивается опционная премия в размере 41 600 000 руб., в том числе НДС - 6 345 762,71 руб.
(Смирнова Е.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 5)В соответствии с п. 1.1 договоров продавец обязуется продать, а покупатель - купить опцион на право заключения договора аренды сроком на 10 лет нежилых коммерческих помещений на условиях, предусмотренных в договорах. По каждому договору покупателем выплачивается опционная премия в размере 41 600 000 руб., в том числе НДС - 6 345 762,71 руб.
"Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Об НДС при предоставлении опциона на заключение договора аренды коммерческой недвижимости.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2019)Об НДС при предоставлении опциона на заключение договора аренды коммерческой недвижимости.
Вопрос: ...Об НДС при выплате премии по опционному договору, предусматривающему возможность предъявления требования на поставку товара.
(Письмо Минфина России от 04.12.2019 N 03-07-07/94539)Вопрос: Организацией был заключен опционный договор. По условиям опционного договора в случае предъявления требования другой стороной договора организация обязана продать товар путем заключения договора поставки на условиях, определенных в опционном договоре. Опционная премия по договору не засчитывается в счет платежей по договору поставки и не подлежит возврату в случае непредъявления требования на поставку товара. По своей сути опционная премия является гарантией фиксации цен и условий поставки товара.
(Письмо Минфина России от 04.12.2019 N 03-07-07/94539)Вопрос: Организацией был заключен опционный договор. По условиям опционного договора в случае предъявления требования другой стороной договора организация обязана продать товар путем заключения договора поставки на условиях, определенных в опционном договоре. Опционная премия по договору не засчитывается в счет платежей по договору поставки и не подлежит возврату в случае непредъявления требования на поставку товара. По своей сути опционная премия является гарантией фиксации цен и условий поставки товара.
Статья: Предварительный договор аренды: особенности налогообложения у будущих арендаторов и арендодателей
(Васильева Е.В.)
("Бухучет в строительных организациях", 2011, N 8)Во избежание налоговых споров по поводу признания опционной премии предоплатой с соответствующим исчислением с этих сумм НДС нужно, чтобы содержание заключенного договора однозначно позволяло квалифицировать его как опционный контракт. Кроме того, в договоре опциона надо предусмотреть порядок расчетов, в том числе по опционной премии. Это позволит не начислять НДС с учетом норм пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
(Васильева Е.В.)
("Бухучет в строительных организациях", 2011, N 8)Во избежание налоговых споров по поводу признания опционной премии предоплатой с соответствующим исчислением с этих сумм НДС нужно, чтобы содержание заключенного договора однозначно позволяло квалифицировать его как опционный контракт. Кроме того, в договоре опциона надо предусмотреть порядок расчетов, в том числе по опционной премии. Это позволит не начислять НДС с учетом норм пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.