Опционная премия НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Опционная премия НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате опционной премии.
(Письмо Минфина России от 06.05.2020 N 03-04-06/36273)Вопрос: Организация планирует заключить с физлицом опционный договор, предусматривающий право организации предъявлять требования физлицу купить у нее акции закрытого акционерного общества, являющиеся базисным активом сделки.
(Письмо Минфина России от 06.05.2020 N 03-04-06/36273)Вопрос: Организация планирует заключить с физлицом опционный договор, предусматривающий право организации предъявлять требования физлицу купить у нее акции закрытого акционерного общества, являющиеся базисным активом сделки.
Статья: Выплата дивидендов как способ стимулирования работников
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Правило первое. Прежде всего нужно понимать, что если трудовой договор, коллективный договор или положение о премировании, принятое на предприятии, предусматривает стимулирование персонала в виде предоставления ему со стороны общества опционов, акций или долей участия в организации по результатам работы, то получаемые персоналом акции или доли участия уже сами по себе являются премией. То есть на стоимость этих акций, долей, опционов организация должна начислить страховые взносы, а физическое лицо - уплатить НДФЛ. Подобным образом (как премия) могут быть рассмотрены в том числе и выплаченные персоналу дивиденды.
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Правило первое. Прежде всего нужно понимать, что если трудовой договор, коллективный договор или положение о премировании, принятое на предприятии, предусматривает стимулирование персонала в виде предоставления ему со стороны общества опционов, акций или долей участия в организации по результатам работы, то получаемые персоналом акции или доли участия уже сами по себе являются премией. То есть на стоимость этих акций, долей, опционов организация должна начислить страховые взносы, а физическое лицо - уплатить НДФЛ. Подобным образом (как премия) могут быть рассмотрены в том числе и выплаченные персоналу дивиденды.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.11.2002 N 3892)Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.11.2002 N 3892)Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
Приказ МНС РФ от 16.10.2003 N БГ-3-04/540
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 N 5240)Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 N 5240)Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
Статья: Работники-иностранцы и НДФЛ
(Летова С.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Вопрос: Работники иностранной организации, выполняющие трудовые обязанности как на территории РФ, так и на территории других государств, являются участниками программы долгосрочного вознаграждения - опционного плана данной организации, согласно которому работник по истечении промежуточного периода (три года) наделяется правом (грантом) на получение премии, равной приросту стоимости акций организации. Облагается ли НДФЛ часть премии работников, приходящаяся на период, когда они осуществляли свои трудовые обязанности на территории РФ?
(Летова С.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Вопрос: Работники иностранной организации, выполняющие трудовые обязанности как на территории РФ, так и на территории других государств, являются участниками программы долгосрочного вознаграждения - опционного плана данной организации, согласно которому работник по истечении промежуточного периода (три года) наделяется правом (грантом) на получение премии, равной приросту стоимости акций организации. Облагается ли НДФЛ часть премии работников, приходящаяся на период, когда они осуществляли свои трудовые обязанности на территории РФ?
Статья: Комментарий к главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 23.03.2007 N 38-ФЗ, от 16.05.2007 N 76-ФЗ, от 24.07.2007 N 216-ФЗ, от 30.10.2007 N 239-ФЗ, от 29.11.2007 N 284-ФЗ) (Комментарий к изменениям, внесенным в главу 23 НК РФ в 2007 году)
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)Пункт 8 ст. 214.1 НК РФ дополнен абз. 9, которым с 1 января 2008 г. устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами - профессиональными участниками рынка ценных бумаг налога, удержанного с доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые налоговыми агентами, обязаны перечислить удержанные суммы НДФЛ в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2008, N 2)Пункт 8 ст. 214.1 НК РФ дополнен абз. 9, которым с 1 января 2008 г. устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами - профессиональными участниками рынка ценных бумаг налога, удержанного с доходов физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые налоговыми агентами, обязаны перечислить удержанные суммы НДФЛ в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Статья: Налогообложение операций с финансовыми инструментами срочных сделок
(Лалаев Г.Г.)
("Финансы", 2006, N 7)Налогооблагаемый доход и сумма налога на доходы физических лиц определяются по окончании налогового периода, равного одному году, или при осуществлении налогоплательщику выплаты до окончания налогового периода.
(Лалаев Г.Г.)
("Финансы", 2006, N 7)Налогооблагаемый доход и сумма налога на доходы физических лиц определяются по окончании налогового периода, равного одному году, или при осуществлении налогоплательщику выплаты до окончания налогового периода.
Статья: Исчисляем НДФЛ по новым правилам
(Акимова В.М.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 22)С 1 января 2008 г. п. 8 ст. 214.1 НК РФ дополняется положениями, которые устанавливают общий порядок перечисления профессиональными участниками рынка ценных бумаг - налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг и с финансовыми инструментами срочных сделок. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые налоговыми агентами, обязаны удержанный налог перечислить в течение месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
(Акимова В.М.)
("Российский налоговый курьер", 2007, N 22)С 1 января 2008 г. п. 8 ст. 214.1 НК РФ дополняется положениями, которые устанавливают общий порядок перечисления профессиональными участниками рынка ценных бумаг - налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ценных бумаг и с финансовыми инструментами срочных сделок. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, признаваемые налоговыми агентами, обязаны удержанный налог перечислить в течение месяца с даты окончания налогового периода или с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).
Статья: Регулирование и аудит биржевой деятельности: международный опыт и российские перспективы
(Кабашкин В.А., Ханаева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 17)В части НДС необходимо устранение неопределенности порядка налогообложения, связанной с различной трактовкой вариационной маржи и опционной премии по поставочным товарным контрактам (является ли авансом), а также с определением налоговой базы по поставочным срочным товарным контрактам.
(Кабашкин В.А., Ханаева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 17)В части НДС необходимо устранение неопределенности порядка налогообложения, связанной с различной трактовкой вариационной маржи и опционной премии по поставочным товарным контрактам (является ли авансом), а также с определением налоговой базы по поставочным срочным товарным контрактам.
Вопрос: Банк является стороной по сделкам в рамках договоров купли-продажи внебиржевых поставочных опционов с базисным активом "ценные бумаги", заключенных с физическими лицами. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода по указанным договорам?
(Консультация эксперта, 2020)В отношении доходов в виде опционной премии и предусмотренных договором денежных сумм, уплачиваемых в зависимости от изменения цен базисного актива (ценных бумаг), исчисление сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, осуществляется физическими лицами самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2020)В отношении доходов в виде опционной премии и предусмотренных договором денежных сумм, уплачиваемых в зависимости от изменения цен базисного актива (ценных бумаг), исчисление сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, осуществляется физическими лицами самостоятельно.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Начало)
("Консультант", 2010, N 4)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
("Консультант", 2010, N 4)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)С 01.01.2008 дополнением, внесенным в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ЦБ и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ЦБ, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с момента окончания налогового периода или с момента выплаты денежных средств (передачи ЦБ).
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)С 01.01.2008 дополнением, внесенным в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ЦБ и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ЦБ, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с момента окончания налогового периода или с момента выплаты денежных средств (передачи ЦБ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Начало)
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 1)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 1)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.