Опционная премия НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Опционная премия НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об исполнении функций налогового агента по НДФЛ при выплате опционной премии.
(Письмо Минфина России от 06.05.2020 N 03-04-06/36273)Вопрос: Организация планирует заключить с физлицом опционный договор, предусматривающий право организации предъявлять требования физлицу купить у нее акции закрытого акционерного общества, являющиеся базисным активом сделки.
(Письмо Минфина России от 06.05.2020 N 03-04-06/36273)Вопрос: Организация планирует заключить с физлицом опционный договор, предусматривающий право организации предъявлять требования физлицу купить у нее акции закрытого акционерного общества, являющиеся базисным активом сделки.
Статья: Выплата дивидендов как способ стимулирования работников
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Правило первое. Прежде всего нужно понимать, что если трудовой договор, коллективный договор или положение о премировании, принятое на предприятии, предусматривает стимулирование персонала в виде предоставления ему со стороны общества опционов, акций или долей участия в организации по результатам работы, то получаемые персоналом акции или доли участия уже сами по себе являются премией. То есть на стоимость этих акций, долей, опционов организация должна начислить страховые взносы, а физическое лицо - уплатить НДФЛ. Подобным образом (как премия) могут быть рассмотрены в том числе и выплаченные персоналу дивиденды.
(Данилин В.В.)
("Упрощенка", 2011, N 1)Правило первое. Прежде всего нужно понимать, что если трудовой договор, коллективный договор или положение о премировании, принятое на предприятии, предусматривает стимулирование персонала в виде предоставления ему со стороны общества опционов, акций или долей участия в организации по результатам работы, то получаемые персоналом акции или доли участия уже сами по себе являются премией. То есть на стоимость этих акций, долей, опционов организация должна начислить страховые взносы, а физическое лицо - уплатить НДФЛ. Подобным образом (как премия) могут быть рассмотрены в том числе и выплаченные персоналу дивиденды.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 24.10.2002 N БГ-3-04/592
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.11.2002 N 3892)Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 04.11.2002 N 3892)Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
Приказ МНС РФ от 16.10.2003 N БГ-3-04/540
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 N 5240)Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 18.11.2003 N 5240)Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)С 01.01.2008 дополнением, внесенным в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ЦБ и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ЦБ, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с момента окончания налогового периода или с момента выплаты денежных средств (передачи ЦБ).
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)С 01.01.2008 дополнением, внесенным в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ЦБ и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ЦБ, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с момента окончания налогового периода или с момента выплаты денежных средств (передачи ЦБ).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Начало)
("Консультант", 2010, N 4)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
("Консультант", 2010, N 4)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 25.11.2009 N 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Начало)
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 1)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
(Сатаев Е.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 1)В расходы на приобретение ценных бумаг, являющихся базисным активом опционного контракта, включаются суммы, уплаченные продавцу непосредственно за ценные бумаги, а также уплаченные суммы премии и вариационной маржи по опционным контрактам. Отметим, что при сделках РЕПО материальной выгоды не возникает.
Вопрос: Банк является стороной по сделкам в рамках договоров купли-продажи внебиржевых поставочных опционов с базисным активом "ценные бумаги", заключенных с физическими лицами. Является ли банк налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода по указанным договорам?
(Консультация эксперта, 2020)В отношении доходов в виде опционной премии и предусмотренных договором денежных сумм, уплачиваемых в зависимости от изменения цен базисного актива (ценных бумаг), исчисление сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, осуществляется физическими лицами самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2020)В отношении доходов в виде опционной премии и предусмотренных договором денежных сумм, уплачиваемых в зависимости от изменения цен базисного актива (ценных бумаг), исчисление сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет, осуществляется физическими лицами самостоятельно.
Вопрос: ...1. Облагается ли НДФЛ премия работника, выплачиваемая работодателем - иностранной организацией в рамках программы долгосрочного вознаграждения и приходящаяся на период, когда работник осуществлял свои трудовые обязанности на территории РФ? 2. Являются ли данные выплаты физическим лицам объектом налогообложения ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 19.12.2008 N 03-04-06-02/127)Вопрос: Работники иностранной организации, осуществляющие трудовые обязанности как на территории РФ, так и на территории других государств, являются участниками программы долгосрочного вознаграждения - опционного плана данной организации, согласно которому работник наделяется правом (грантом) по истечении промежуточного периода (три года) на получение премии, равной приросту стоимости акций организации. 1. Облагается ли НДФЛ часть премии работникам, приходящаяся на период, когда они осуществляли свои трудовые обязанности на территории РФ? 2. Являются ли данные выплаты физическим лицам объектом налогообложения ЕСН?
(Письмо Минфина РФ от 19.12.2008 N 03-04-06-02/127)Вопрос: Работники иностранной организации, осуществляющие трудовые обязанности как на территории РФ, так и на территории других государств, являются участниками программы долгосрочного вознаграждения - опционного плана данной организации, согласно которому работник наделяется правом (грантом) по истечении промежуточного периода (три года) на получение премии, равной приросту стоимости акций организации. 1. Облагается ли НДФЛ часть премии работникам, приходящаяся на период, когда они осуществляли свои трудовые обязанности на территории РФ? 2. Являются ли данные выплаты физическим лицам объектом налогообложения ЕСН?
Статья: Бонус акциями
(Скрябин Д.)
("Расчет", 2012, N 5)В зарубежной практике гораздо более распространено премирование сотрудников акциями. В России этот метод стимулирования применяется в основном по отношению к членам совета директоров. В рамках такой программы ценные бумаги компании переходят в собственность работников, которые в дальнейшем могут их продать и получить доход. Технология в этом случае не отличается от опциона. При получении акций бесплатно или по цене ниже рыночной у участников бонусной программы возникает обязанность задекларировать доход и уплатить с него налог, а в случае продажи ценных бумаг - подать документы в налоговую и перечислить НДФЛ с полученной выгоды.
(Скрябин Д.)
("Расчет", 2012, N 5)В зарубежной практике гораздо более распространено премирование сотрудников акциями. В России этот метод стимулирования применяется в основном по отношению к членам совета директоров. В рамках такой программы ценные бумаги компании переходят в собственность работников, которые в дальнейшем могут их продать и получить доход. Технология в этом случае не отличается от опциона. При получении акций бесплатно или по цене ниже рыночной у участников бонусной программы возникает обязанность задекларировать доход и уплатить с него налог, а в случае продажи ценных бумаг - подать документы в налоговую и перечислить НДФЛ с полученной выгоды.
Вопрос: ...Банк осуществляет брокерское обслуживание клиентов, совершающих операции с ценными бумагами. Как ему, будучи налоговым агентом по НДФЛ, учесть доходы и расходы клиентов в целях применения п. 6 ст. 214.1 НК РФ? Достаточно ли представления в банк соответствующего заявления клиента? Какими критериями руководствоваться банку при отнесении операций к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены ценной бумаги?
(Консультация эксперта, 2009)Ответ: В целях налогообложения НДФЛ финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, признаются фьючерсные и опционные сделки (п. 2 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ). Пунктом 6 ст. 214.1 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых с целью снижения рисков изменения цены ценной бумаги (операции хеджирования). Так, доходы от таких операций (например, полученная премия по сделкам с опционами) увеличивают налоговую базу по операциям с базисным активом, а убыток (уплаченная премия по опциону) налоговую базу уменьшает (п. 6 ст. 214.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2009)Ответ: В целях налогообложения НДФЛ финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, признаются фьючерсные и опционные сделки (п. 2 ст. 214.1 Налогового кодекса РФ). Пунктом 6 ст. 214.1 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, заключаемых с целью снижения рисков изменения цены ценной бумаги (операции хеджирования). Так, доходы от таких операций (например, полученная премия по сделкам с опционами) увеличивают налоговую базу по операциям с базисным активом, а убыток (уплаченная премия по опциону) налоговую базу уменьшает (п. 6 ст. 214.1 НК РФ).
Статья: Регулирование и аудит биржевой деятельности: международный опыт и российские перспективы
(Кабашкин В.А., Ханаева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 17)В части НДС необходимо устранение неопределенности порядка налогообложения, связанной с различной трактовкой вариационной маржи и опционной премии по поставочным товарным контрактам (является ли авансом), а также с определением налоговой базы по поставочным срочным товарным контрактам.
(Кабашкин В.А., Ханаева М.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2010, N 17)В части НДС необходимо устранение неопределенности порядка налогообложения, связанной с различной трактовкой вариационной маржи и опционной премии по поставочным товарным контрактам (является ли авансом), а также с определением налоговой базы по поставочным срочным товарным контрактам.
"Правовое регулирование налогообложения оборота имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности: Монография"
(Трофимов С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)С 01.01.2008 дополнением, внесенным в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ЦБ и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ЦБ, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с момента окончания налогового периода или с момента выплаты денежных средств (передачи ЦБ).
(Трофимов С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)С 01.01.2008 дополнением, внесенным в п. 8 ст. 214.1 НК РФ, устанавливается общий порядок перечисления налоговыми агентами налога, удержанного с доходов физических лиц от операций купли-продажи ЦБ и с финансовыми инструментами срочных сделок. Для всех профессиональных участников рынка ЦБ, являющихся налоговыми агентами, удержанный налог подлежит перечислению в течение одного месяца с момента окончания налогового периода или с момента выплаты денежных средств (передачи ЦБ).
Статья: Налоговое информбюро от 24.05.2013
("Главная книга", 2013, N 11)Отметим, что часто такие полисы являются комбинированными - по ним страхуется и жизнь/здоровье сотрудников, и как раз "риск дожития", что является своеобразным опционом, "отложенной премией". Налоговики ранее высказывали возражения по поводу учета расходов на такие полисы <5>. Надеемся, что разъяснение Минфина снимет возможные споры по этой теме.
("Главная книга", 2013, N 11)Отметим, что часто такие полисы являются комбинированными - по ним страхуется и жизнь/здоровье сотрудников, и как раз "риск дожития", что является своеобразным опционом, "отложенной премией". Налоговики ранее высказывали возражения по поводу учета расходов на такие полисы <5>. Надеемся, что разъяснение Минфина снимет возможные споры по этой теме.