Опцион налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Опцион налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 "Налоги на прибыль"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)68A В некоторых налоговых юрисдикциях организация получает право на налоговый вычет (то есть сумму, принимаемую к вычету при определении налогооблагаемой прибыли), который относится к вознаграждению, выплачиваемому в форме акций, опционов на акции или других долевых инструментов организации. Сумма этого налогового вычета может отличаться от величины накопленных расходов по соответствующему вознаграждению и возникать в более позднем отчетном периоде. Например, в некоторых юрисдикциях организация может в соответствии с МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций" признать расход в отношении полученных услуг, оказанных работниками в качестве возмещения за предоставленные им опционы на акции, а право на налоговый вычет получить лишь в момент исполнения этих опционов на акции, при этом оценка налогового вычета будет производиться на основе цены акции организации на дату исполнения указанных опционов.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 04.06.2024)68A В некоторых налоговых юрисдикциях организация получает право на налоговый вычет (то есть сумму, принимаемую к вычету при определении налогооблагаемой прибыли), который относится к вознаграждению, выплачиваемому в форме акций, опционов на акции или других долевых инструментов организации. Сумма этого налогового вычета может отличаться от величины накопленных расходов по соответствующему вознаграждению и возникать в более позднем отчетном периоде. Например, в некоторых юрисдикциях организация может в соответствии с МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций" признать расход в отношении полученных услуг, оказанных работниками в качестве возмещения за предоставленные им опционы на акции, а право на налоговый вычет получить лишь в момент исполнения этих опционов на акции, при этом оценка налогового вычета будет производиться на основе цены акции организации на дату исполнения указанных опционов.
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 33 "Прибыль на акцию"
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)A9 Положения о выпуске некоторых опционов или варрантов могут требовать использования поступлений, полученных от исполнения этих инструментов, для погашения долговых или иных инструментов организации (или ее материнской или дочерней организации). При расчете разводненной прибыли на акцию предполагается, что эти опционы или варранты были исполнены, а поступления использованы на выкуп долга по его средней рыночной цене, а не на покупку обыкновенных акций. Однако превышение поступлений, полученных от предполагаемого исполнения, над суммой, использованной для предполагаемого выкупа долга (т.е. использованной на предполагаемую обратную покупку обыкновенных акций), включается в расчет разводненной прибыли на акцию. Проценты (за вычетом налогов) на весь предполагаемый долг, который был бы выкуплен, добавляются обратно при корректировке числителя.
(введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 27.06.2016)A9 Положения о выпуске некоторых опционов или варрантов могут требовать использования поступлений, полученных от исполнения этих инструментов, для погашения долговых или иных инструментов организации (или ее материнской или дочерней организации). При расчете разводненной прибыли на акцию предполагается, что эти опционы или варранты были исполнены, а поступления использованы на выкуп долга по его средней рыночной цене, а не на покупку обыкновенных акций. Однако превышение поступлений, полученных от предполагаемого исполнения, над суммой, использованной для предполагаемого выкупа долга (т.е. использованной на предполагаемую обратную покупку обыкновенных акций), включается в расчет разводненной прибыли на акцию. Проценты (за вычетом налогов) на весь предполагаемый долг, который был бы выкуплен, добавляются обратно при корректировке числителя.
Вопрос: К какой амортизационной группе относится асфальтированная площадка (код ОКОФ 220.42.99.19.112) и как в декларации по налогу на прибыль отразить продажу земельного участка с асфальтированной площадкой?
(Консультация эксперта, 2025)Площадка включается в состав пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Реализация земельного участка и асфальтированной площадки в декларации по налогу на прибыль отражается отдельно.
(Консультация эксперта, 2025)Площадка включается в состав пятой амортизационной группы со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно. Реализация земельного участка и асфальтированной площадки в декларации по налогу на прибыль отражается отдельно.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)В соответствии с принципами определения доходов, установленными статьей 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)В соответствии с принципами определения доходов, установленными статьей 41 Кодекса, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение земельного участка в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035)Пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035)Пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Вопрос: Как формируется премиальный фонд в организации?
(Консультация эксперта, 2025)премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при расчете налога на прибыль. При этом средства специального назначения - это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий, то есть различные премиальные фонды (п. 22 ст. 270 НК РФ);
(Консультация эксперта, 2025)премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений, не учитываются при расчете налога на прибыль. При этом средства специального назначения - это средства, определенные собственниками организаций для выплаты премий, то есть различные премиальные фонды (п. 22 ст. 270 НК РФ);
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Еще один вопрос, не менее актуальный: можно ли сумму за опцион учесть в расходах по налогу на прибыль?
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Еще один вопрос, не менее актуальный: можно ли сумму за опцион учесть в расходах по налогу на прибыль?
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/2/2692)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/2/2692)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)С экономической точки зрения признание опциона или другого ПФИ операцией хеджирования, совершенной с целью страхования валютных рисков, является наиболее выгодным, поскольку налогоплательщик получит возможность учета для целей налогообложения прибыли возможных убытков.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)С экономической точки зрения признание опциона или другого ПФИ операцией хеджирования, совершенной с целью страхования валютных рисков, является наиболее выгодным, поскольку налогоплательщик получит возможность учета для целей налогообложения прибыли возможных убытков.
Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9040)Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9040)Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
Вопрос: О страховых взносах и НДФЛ с выплат, производимых работникам в рамках программы мотивации и удержания работников по фантомным (виртуальным) опционам.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-15-05/58680)Таким образом, суммы распределенной прибыли общества, оставшейся после налогообложения, являются доходами физического лица - акционера (участника) в уставном капитале этого общества, подлежащими налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
(Письмо Минфина России от 17.06.2025 N 03-15-05/58680)Таким образом, суммы распределенной прибыли общества, оставшейся после налогообложения, являются доходами физического лица - акционера (участника) в уставном капитале этого общества, подлежащими налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Следовательно, расходы на создание основного средства могут быть учтены в первоначальной стоимости после завершения строительства. Вместе с тем, если организация откажется от строительства и примет решение о ликвидации объекта незавершенного строительства, учесть можно будет только расходы на ликвидацию, то есть затраты на строительство в этом случае не будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2486, а также в Письме ФНС России от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Следовательно, расходы на создание основного средства могут быть учтены в первоначальной стоимости после завершения строительства. Вместе с тем, если организация откажется от строительства и примет решение о ликвидации объекта незавершенного строительства, учесть можно будет только расходы на ликвидацию, то есть затраты на строительство в этом случае не будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2486, а также в Письме ФНС России от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@.