Ооо на усн обязательный аудит
Подборка наиболее важных документов по запросу Ооо на усн обязательный аудит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика с 2025 г. для организации - субъекта малого предпринимательства, применяющей УСН с объектом "доходы" (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, на основании п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", поскольку является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и не подлежит обязательному аудиту согласно Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
(КонсультантПлюс, 2025)вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, на основании п. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", поскольку является субъектом малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и не подлежит обязательному аудиту согласно Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности";
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО (деятельность ресторанов и кафе), находящегося на УСНО, подпадать под обязательный аудит?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)"Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2
Вопрос: ...В холдинг входят два ООО, не подлежащие обязательному аудиту. ООО-1 составляет бухгалтерскую отчетность. ООО-2 применяет УСН, ведет налоговый учет и представляет налоговую декларацию по УСН. Можно ли выдать аудиторские заключения по отчетности этих ООО?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: В структуру холдинга входят два общества с ограниченной ответственностью, не подлежащие обязательному аудиту. Первое общество составляет бухгалтерскую отчетность. Второе общество применяет УСН, ведет налоговый учет и представляет налоговую декларацию по УСН. Для реализации инвестиционного проекта инвесторы запросили у холдинга аудиторские заключения по отчетности указанных обществ. Могут ли быть выданы аудиторские заключения по их отчетности?
(Консультация эксперта, 2014)Вопрос: В структуру холдинга входят два общества с ограниченной ответственностью, не подлежащие обязательному аудиту. Первое общество составляет бухгалтерскую отчетность. Второе общество применяет УСН, ведет налоговый учет и представляет налоговую декларацию по УСН. Для реализации инвестиционного проекта инвесторы запросили у холдинга аудиторские заключения по отчетности указанных обществ. Могут ли быть выданы аудиторские заключения по их отчетности?
Нормативные акты
Решение Кемеровского УФАС России от 16.04.2019 по жалобе N 042/07/3-511/2019
Нарушение: п. п. 8.13, 8.14 Положения о закупке товаров, работ, услуг, п. 2 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ N "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- Аудиторское заключение о представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности за истекший год (РСБУ или МСФО) (в том случае, если аудит является обязательным);
Нарушение: п. п. 8.13, 8.14 Положения о закупке товаров, работ, услуг, п. 2 ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ N "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц".
Решение: Признать жалобу обоснованной; выдать предписание об устранении нарушений.- Аудиторское заключение о представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности за истекший год (РСБУ или МСФО) (в том случае, если аудит является обязательным);
Статья: Новый лимит основных средств: сложности перехода
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 8)Эти изменения, по мнению чиновников, должны облегчить жизнь организаций, имеющих право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Напомним, что таким правом могут воспользоваться в первую очередь ООО, отчетность которых не подлежит обязательному аудиту. Хотя, на наш взгляд, внесенные изменения, если их применить, только умножат различия между бухгалтерским и налоговым учетом.
(Верещагин С.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2016, N 8)Эти изменения, по мнению чиновников, должны облегчить жизнь организаций, имеющих право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Напомним, что таким правом могут воспользоваться в первую очередь ООО, отчетность которых не подлежит обязательному аудиту. Хотя, на наш взгляд, внесенные изменения, если их применить, только умножат различия между бухгалтерским и налоговым учетом.
Статья: Первые шаги после отмены лицензирования
(Виноградова А.)
("Расчет", 2010, N 2)Правда, порой чиновники высказывают и позитивные для бизнеса идеи. Например, Комитет Госдумы по собственности предложил освободить субъекты малого предпринимательства, созданные в форме ООО, от обязательного аудита. Законодатели предлагают повысить максимальное значение объема выручки с 50 млн руб. до 400 млн. По мнению властей, в условиях экономического кризиса произошло падение спроса на товары и услуги малого бизнеса. В этой ситуации для многих фирм расходы на обязательный аудит могут оказаться неподъемными. По тем же причинам законодатели предлагают увеличить с 20 до 160 млн руб. максимальный порог суммы активов бухгалтерского баланса, для которого не требуется проведение обязательного аудита. Такая мера, по их мнению, сократит непроизводственные расходы организаций малого предпринимательства, не относящихся к открытым акционерным обществам.
(Виноградова А.)
("Расчет", 2010, N 2)Правда, порой чиновники высказывают и позитивные для бизнеса идеи. Например, Комитет Госдумы по собственности предложил освободить субъекты малого предпринимательства, созданные в форме ООО, от обязательного аудита. Законодатели предлагают повысить максимальное значение объема выручки с 50 млн руб. до 400 млн. По мнению властей, в условиях экономического кризиса произошло падение спроса на товары и услуги малого бизнеса. В этой ситуации для многих фирм расходы на обязательный аудит могут оказаться неподъемными. По тем же причинам законодатели предлагают увеличить с 20 до 160 млн руб. максимальный порог суммы активов бухгалтерского баланса, для которого не требуется проведение обязательного аудита. Такая мера, по их мнению, сократит непроизводственные расходы организаций малого предпринимательства, не относящихся к открытым акционерным обществам.
"Упрощенная система налогообложения"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)На основании п. 1 ст. 97 ГК РФ ОАО обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков. Так как ОАО подлежит обязательному аудиту, оно должно публиковать и аудиторское заключение. Для ООО такой обязанности не предусмотрено, за исключением случаев, установленных законодательством, - в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг (ст. 49 Закона N 14-ФЗ).
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)На основании п. 1 ст. 97 ГК РФ ОАО обязано ежегодно публиковать для всеобщего сведения годовой отчет, бухгалтерский баланс, счет прибылей и убытков. Так как ОАО подлежит обязательному аудиту, оно должно публиковать и аудиторское заключение. Для ООО такой обязанности не предусмотрено, за исключением случаев, установленных законодательством, - в случае публичного размещения облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг (ст. 49 Закона N 14-ФЗ).
Статья: Должны ли организации на упрощенной системе налогообложения сдавать бухгалтерскую отчетность
(Котова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 7)Следовательно, отсутствие бухгалтерского учета в ООО не противоречит налоговому законодательству. Но это нарушает гражданское законодательство и корпоративное право, поскольку многие законодательные акты требуют от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, составления отчетности для заинтересованных пользователей (в том числе для потенциальных инвесторов, кредитных учреждений, акционеров (участников) хозяйственных обществ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также могут подпадать под обязательный аудит и в этом случае обязаны не только составлять финансовую отчетность, но и обеспечивать ее аудит. Так, организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн руб., могут вести упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). Но в соответствии со ст. 5 Закона об аудиторской деятельности <1>, если сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб., организация подпадает под обязательный аудит. То же касается выручки организации - если за предшествовавший отчетному год она превышает 50 млн руб., организация должна проводить обязательный аудит. На сегодня лимит доходов, до пределов которого можно использовать упрощенную систему налогообложения, составляет 30,76 млн руб. (20 млн руб. <2> x коэффициент-дефлятор, равный 1,538 <3>). Однако законопроект, рассматриваемый сейчас в Госдуме, который планируется принять до 1 июля 2009 г., предполагает увеличить эту сумму до 60 млн руб. Если это произойдет, часть налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет подпадать под обязательный аудит по показателю выручки.
(Котова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2009, N 7)Следовательно, отсутствие бухгалтерского учета в ООО не противоречит налоговому законодательству. Но это нарушает гражданское законодательство и корпоративное право, поскольку многие законодательные акты требуют от организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, составления отчетности для заинтересованных пользователей (в том числе для потенциальных инвесторов, кредитных учреждений, акционеров (участников) хозяйственных обществ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также могут подпадать под обязательный аудит и в этом случае обязаны не только составлять финансовую отчетность, но и обеспечивать ее аудит. Так, организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не превышает 100 млн руб., могут вести упрощенную систему налогообложения (ст. 346.12 НК РФ). Но в соответствии со ст. 5 Закона об аудиторской деятельности <1>, если сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 млн руб., организация подпадает под обязательный аудит. То же касается выручки организации - если за предшествовавший отчетному год она превышает 50 млн руб., организация должна проводить обязательный аудит. На сегодня лимит доходов, до пределов которого можно использовать упрощенную систему налогообложения, составляет 30,76 млн руб. (20 млн руб. <2> x коэффициент-дефлятор, равный 1,538 <3>). Однако законопроект, рассматриваемый сейчас в Госдуме, который планируется принять до 1 июля 2009 г., предполагает увеличить эту сумму до 60 млн руб. Если это произойдет, часть налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, будет подпадать под обязательный аудит по показателю выручки.
Статья: Подготовка к формированию годового отчета (Начало)
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 11)Отметим, что в системе критериев есть критерии, которые могут быть применимы к организациям, занятым в сфере издательско-полиграфического бизнеса. Это организационно-правовая форма, т.е. если организация является ОАО, то вне зависимости от масштабов и видов деятельности бухгалтерская финансовая отчетность ежегодно подлежит обязательному аудиту. Наиболее важным является критерий, связанный с финансовыми показателями, так как по нему под обязательный аудит могут попасть как ЗАО и ООО, так и федеральные государственные унитарные предприятия (далее - ФГУП) и муниципальные унитарные предприятия (далее - МУП). В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 7 обязательный аудит осуществляется в том случае, если объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ). Отметим, что МРОТ для этих целей - 100 руб., таким образом, выручка для обязательного аудита - 50 млн руб. (форма N 2 стр. 010); сумма активов баланса - соответственно 20 млн руб. (а применение УСН возможно при остаточной стоимости внеоборотных активов до 1000 млн руб.). Для ФГУП критерии те же, а для МУП они могут быть понижены законом субъекта РФ. Исходя из вышеизложенного, отмечаем, что для ЗАО, ООО, ФГУП и МУП очень важно контролировать вышеперечисленные показатели и при необходимости заключать договор на проведение аудиторской проверки. Здесь опять возникают проблемы, связанные с тем, что аудитора в ряде случаев должно утвердить собрание, т.е. нужно собирать внеочередное собрание, а в ряде случаев, при наличии не менее 25% государственной или муниципальной собственности, выбор аудитора осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", регламентирующим процесс государственных закупок с 01.01.2006.
(Никольская Ю.П., Спиридонов А.А.)
("Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 11)Отметим, что в системе критериев есть критерии, которые могут быть применимы к организациям, занятым в сфере издательско-полиграфического бизнеса. Это организационно-правовая форма, т.е. если организация является ОАО, то вне зависимости от масштабов и видов деятельности бухгалтерская финансовая отчетность ежегодно подлежит обязательному аудиту. Наиболее важным является критерий, связанный с финансовыми показателями, так как по нему под обязательный аудит могут попасть как ЗАО и ООО, так и федеральные государственные унитарные предприятия (далее - ФГУП) и муниципальные унитарные предприятия (далее - МУП). В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 7 обязательный аудит осуществляется в том случае, если объем выручки организации от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает в 500 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года в 200 тыс. раз установленный законодательством РФ минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ). Отметим, что МРОТ для этих целей - 100 руб., таким образом, выручка для обязательного аудита - 50 млн руб. (форма N 2 стр. 010); сумма активов баланса - соответственно 20 млн руб. (а применение УСН возможно при остаточной стоимости внеоборотных активов до 1000 млн руб.). Для ФГУП критерии те же, а для МУП они могут быть понижены законом субъекта РФ. Исходя из вышеизложенного, отмечаем, что для ЗАО, ООО, ФГУП и МУП очень важно контролировать вышеперечисленные показатели и при необходимости заключать договор на проведение аудиторской проверки. Здесь опять возникают проблемы, связанные с тем, что аудитора в ряде случаев должно утвердить собрание, т.е. нужно собирать внеочередное собрание, а в ряде случаев, при наличии не менее 25% государственной или муниципальной собственности, выбор аудитора осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", регламентирующим процесс государственных закупок с 01.01.2006.
Вопрос: Должна ли наша организация ООО на УСН проводить обязательный аудит? Какие штрафные санкции?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Подборки и консультации Горячей линии
Вопрос: ...ООО с долей иностранных инвестиций, принадлежащих физическому лицу, переведено на уплату единого налога. В то же время согласно Постановлению Правительства РФ от 07.12.1994 N 1355 общество подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. Подлежит ли аудиторской проверке общество, переведенное на уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения?
(Консультация эксперта, 2001)Вопрос: ООО с долей иностранных инвестиций, принадлежащих физическому лицу, отвечает требованиям ст.2 Закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности" и переведено на уплату единого налога. В то же время согласно Постановлению Правительства РФ от 07.12.1994 N 1355, являясь экономическим субъектом, в уставном капитале которого имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам, общество подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. Подлежит ли аудиторской проверке учет общества, переведенного на уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения?
(Консультация эксперта, 2001)Вопрос: ООО с долей иностранных инвестиций, принадлежащих физическому лицу, отвечает требованиям ст.2 Закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности" и переведено на уплату единого налога. В то же время согласно Постановлению Правительства РФ от 07.12.1994 N 1355, являясь экономическим субъектом, в уставном капитале которого имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам, общество подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке. Подлежит ли аудиторской проверке учет общества, переведенного на уплату единого налога при упрощенной системе налогообложения?
Вопрос: Об обязанности ООО, в том числе перешедшего на УСН, вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также о проведении обязательного аудита, если объем выручки за предшествующий год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующего года превышает 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 07-02-05/1677)Вопрос: Об обязанности ООО, в том числе перешедшего на УСН, вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также о проведении обязательного аудита, если объем выручки за предшествующий год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующего года превышает 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 07-02-05/1677)Вопрос: Об обязанности ООО, в том числе перешедшего на УСН, вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также о проведении обязательного аудита, если объем выручки за предшествующий год превышает 400 млн руб. или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествующего года превышает 60 млн руб.
Вопрос: Имеет ли право ООО на УСН "доходы" применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Имеет ли право ООО на УСН "доходы" применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Вопрос: Имеет ли право ООО на УСН "доходы" применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета?
Статья: Турагентство на УСНО: вести или не вести бухгалтерский учет?
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Примечание. По мнению ФАС СЗО (Постановление от 27.01.2009 N А21-4355/2008), на организации, подлежащие обязательному аудиту, освобождение от ведения бухгалтерского учета, предусмотренное п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете, не распространяется. Поскольку предметом обязательного аудита является ведение бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудируемая фирма обязана представить на проверку бухгалтерскую отчетность, составленную на основании данных синтетического и аналитического учетов.
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 2)Примечание. По мнению ФАС СЗО (Постановление от 27.01.2009 N А21-4355/2008), на организации, подлежащие обязательному аудиту, освобождение от ведения бухгалтерского учета, предусмотренное п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете, не распространяется. Поскольку предметом обязательного аудита является ведение бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудируемая фирма обязана представить на проверку бухгалтерскую отчетность, составленную на основании данных синтетического и аналитического учетов.