Оно при резерве отпусков
Подборка наиболее важных документов по запросу Оно при резерве отпусков (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 18.10.2023 N 88-19901/2023 (УИД 51RS0001-01-2022-000034-26)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: В специальный стаж истца пенсионным органом неправомерно не включены спорные периоды его трудовой деятельности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Также суд апелляционной инстанции нашел заслуживающим внимания доводы пенсионного органа о неправомерном включении И.А.ВА. в стаж работы в плавсоставе периода работы с 06.06.2001 г. по 01.08.2001 г., поскольку согласно архивной справке от 12.03.2021 г. N 365, выданной ФКУ "Архив Беломорского района" следует, что с 06.06.2001 г. по 30.06.2001 г. И.А.ВА. работал на судне 656, а с 01.07.2001 г. по 01.08.2001 г. ему был предоставлен отпуск, при этом, спорному периоду предшествовал период резерва без оплаты с 07.05.2001 г. по 05.06.2001 г., а также за ним следовал период резерва без оплаты с 02.08.2001 г. по 10.10.2001 г. Сведений о нахождении истца в рейсе в период с 06.06.2001 г. по 01.08.2001 г., не представлено, при этом, факт нахождения истца на судне, выполнение на нем трудовой функции, не свидетельствует о нахождении его в рейсе, а, следовательно, не является основанием для включения периода работы в стаж работы в плавсоставе.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) Об обязании произвести перерасчет пенсии; 2) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: В специальный стаж истца пенсионным органом неправомерно не включены спорные периоды его трудовой деятельности.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части.Также суд апелляционной инстанции нашел заслуживающим внимания доводы пенсионного органа о неправомерном включении И.А.ВА. в стаж работы в плавсоставе периода работы с 06.06.2001 г. по 01.08.2001 г., поскольку согласно архивной справке от 12.03.2021 г. N 365, выданной ФКУ "Архив Беломорского района" следует, что с 06.06.2001 г. по 30.06.2001 г. И.А.ВА. работал на судне 656, а с 01.07.2001 г. по 01.08.2001 г. ему был предоставлен отпуск, при этом, спорному периоду предшествовал период резерва без оплаты с 07.05.2001 г. по 05.06.2001 г., а также за ним следовал период резерва без оплаты с 02.08.2001 г. по 10.10.2001 г. Сведений о нахождении истца в рейсе в период с 06.06.2001 г. по 01.08.2001 г., не представлено, при этом, факт нахождения истца на судне, выполнение на нем трудовой функции, не свидетельствует о нахождении его в рейсе, а, следовательно, не является основанием для включения периода работы в стаж работы в плавсоставе.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отражать в бухгалтерском учете списание резерва по оплате отпусков при его использовании
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как отражать в бухгалтерском учете списание резерва по оплате отпусков при его использовании
Готовое решение: Как облагается налогами и отражается в бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать начисление компенсации, зависит от того, признает ли ваша организация оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков (его часто называют резервом по оплате отпусков) в бухгалтерском учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражать начисление компенсации, зависит от того, признает ли ваша организация оценочное обязательство в связи с предстоящей оплатой отпусков (его часто называют резервом по оплате отпусков) в бухгалтерском учете.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел по спорам, связанным с прекращением трудового договора по инициативе работодателя"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 09.12.2020)Между тем в обоснование исковых требований о незаконности увольнения за прогул И. приводил доводы о том, что его не было на рабочем месте в спорный период по причине того, что им своевременно было подано письменное заявление с просьбой о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам в связи с рождением ребенка, отпуск был одобрен исполняющим обязанности руководителя училища олимпийского резерва путем проставления визы на заявлении, что являлось сложившейся практикой в организации работодателя по согласованию таких документов. Копия данного заявления с визой уполномоченного лица была приложена И. к исковому заявлению.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 09.12.2020)Между тем в обоснование исковых требований о незаконности увольнения за прогул И. приводил доводы о том, что его не было на рабочем месте в спорный период по причине того, что им своевременно было подано письменное заявление с просьбой о предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам в связи с рождением ребенка, отпуск был одобрен исполняющим обязанности руководителя училища олимпийского резерва путем проставления визы на заявлении, что являлось сложившейся практикой в организации работодателя по согласованию таких документов. Копия данного заявления с визой уполномоченного лица была приложена И. к исковому заявлению.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Начисление резерва под снижение стоимости запасов отражается в бухгалтерском учете по счету "Прочие доходы и расходы". Начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов (счет "Прочие доходы и расходы") по мере отпуска относящихся к нему запасов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"Начисление резерва под снижение стоимости запасов отражается в бухгалтерском учете по счету "Прочие доходы и расходы". Начисленный резерв списывается на увеличение финансовых результатов (счет "Прочие доходы и расходы") по мере отпуска относящихся к нему запасов.
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет резерва на оплату отпусков и выплату вознаграждений работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв на оплату отпусков формируется на текущий календарный год. Перенос неиспользованной его части на следующий год НК РФ не предусмотрен.
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв на оплату отпусков формируется на текущий календарный год. Перенос неиспользованной его части на следующий год НК РФ не предусмотрен.
Корреспонденция счетов: Как отражаются (на условном примере) в учете организации начисление и выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении несовершеннолетнему работнику, который был занят в основной производственной деятельности на сезонных работах?..
(Консультация эксперта, 2025)Работник работал в организации с 1 сентября по 23 октября текущего года. Заработная плата работника за сентябрь составила 29 511 руб. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск перечислена на счет работника в банке в день его увольнения.
(Консультация эксперта, 2025)Работник работал в организации с 1 сентября по 23 октября текущего года. Заработная плата работника за сентябрь составила 29 511 руб. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск перечислена на счет работника в банке в день его увольнения.
Готовое решение: Как создать резерв под обесценение товаров, материалов и других запасов
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида запасов (отпуске в производство, выпуске продукции, отгрузке продукции (товаров) покупателю до признания выручки) они не перестают признаваться активами (п. 42 ФСБУ 5/2019). Поэтому сумму созданного резерва под обесценение по ним не списывайте, а измените вид резерва в аналитическом учете. Например, при отпуске материалов в производство сделайте запись:
(КонсультантПлюс, 2025)При изменении вида запасов (отпуске в производство, выпуске продукции, отгрузке продукции (товаров) покупателю до признания выручки) они не перестают признаваться активами (п. 42 ФСБУ 5/2019). Поэтому сумму созданного резерва под обесценение по ним не списывайте, а измените вид резерва в аналитическом учете. Например, при отпуске материалов в производство сделайте запись:
Вопрос: Организация с нового года переходит с ОСН на УСН ("доходы минус расходы"). В налоговом учете остался неиспользованным остаток резерва на оплату отпусков. Может ли организация не восстанавливать резерв, а просто в период применения УСН при выплате отпускных работникам не учитывать их в расходах?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Нет, организация обязана в целях исчисления налога на прибыль восстановить резерв по отпускам и включить его во внереализационный доход.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Нет, организация обязана в целях исчисления налога на прибыль восстановить резерв по отпускам и включить его во внереализационный доход.
Вопрос: Как отразить в учете работодателя перерасчет недоплаченных отпускных?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете доплата отпускных и соответствующие страховые взносы подлежат списанию за счет резерва на оплату отпусков.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете доплата отпускных и соответствующие страховые взносы подлежат списанию за счет резерва на оплату отпусков.
Готовое решение: Создание и восстановление резерва на оплату отпусков в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переносите часть резерва для оплаты отпускных по неиспользованным отпускам на следующий период, восстановите резерв на разницу между его недоиспользованным остатком и переносимой частью.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы переносите часть резерва для оплаты отпускных по неиспользованным отпускам на следующий период, восстановите резерв на разницу между его недоиспользованным остатком и переносимой частью.
Готовое решение: Учетная политика для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)Например, это метод начисления амортизации по основным средствам (п. 1 ст. 259 НК РФ), перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ), способ и порядок создания резерва на оплату отпусков, если вы решили его создать (п. 1 ст. 324.1 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Например, это метод начисления амортизации по основным средствам (п. 1 ст. 259 НК РФ), перечень прямых расходов (п. 1 ст. 318 НК РФ), способ и порядок создания резерва на оплату отпусков, если вы решили его создать (п. 1 ст. 324.1 НК РФ);
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 324.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Согласно ст. 324.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложения предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету), в котором отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с этих расходов. При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков составьте по самостоятельно разработанной форме. Предусмотрите в нем наличие обязательных реквизитов первичного учетного документа. Форму акта утвердите в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008).
(КонсультантПлюс, 2025)Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков составьте по самостоятельно разработанной форме. Предусмотрите в нем наличие обязательных реквизитов первичного учетного документа. Форму акта утвердите в учетной политике (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 4 ПБУ 1/2008).
Типовая ситуация: Резерв на оплату отпусков: налоговый и бухгалтерский учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Для создания резерва рассчитайте оценочное обязательство по оплате отпусков и начислите его по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат. В дальнейшем отпускные, компенсации за отпуск и взносы с них начисляйте за счет резерва. И только если его не хватает - сразу относите на затраты (п. 21 ПБУ 8/2010).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для создания резерва рассчитайте оценочное обязательство по оплате отпусков и начислите его по кредиту счета 96 в корреспонденции со счетами затрат. В дальнейшем отпускные, компенсации за отпуск и взносы с них начисляйте за счет резерва. И только если его не хватает - сразу относите на затраты (п. 21 ПБУ 8/2010).