Округления в декларации по УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Округления в декларации по УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2012 год: Статья 4 "Нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительных органов местного самоуправления о налогах и сборах" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Высший Арбитражный Суд РФ признал п. 2.11 приложения N 2 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения", не соответствующим Налоговому кодексу РФ, поскольку положения указанного пункта предусматривали округление значений стоимостных показателей до полных рублей, что приводит к изменению налоговой обязанности плательщика. ВАС РФ отметил, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей может устанавливаться только актом законодательства о налогах и сборах, как это сделано для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 4 ст. 225 НК РФ) и единого налога на вмененный доход (п. 11 ст. 346.29 НК РФ), для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Высший Арбитражный Суд РФ признал п. 2.11 приложения N 2 "Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения", утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения", не соответствующим Налоговому кодексу РФ, поскольку положения указанного пункта предусматривали округление значений стоимостных показателей до полных рублей, что приводит к изменению налоговой обязанности плательщика. ВАС РФ отметил, что порядок исчисления налога с применением округления стоимостных показателей может устанавливаться только актом законодательства о налогах и сборах, как это сделано для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 4 ст. 225 НК РФ) и единого налога на вмененный доход (п. 11 ст. 346.29 НК РФ), для упрощенной системы налогообложения такого порядка исчисления налога Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учетная политика по УСНО - 2023
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Показатели в КУДиР целесообразно указывать в рублях и копейках, а округлять - только итоговые показатели книги. При таком варианте заполнения книги не будет расхождений между показателями книги и показателями декларации, которые также отражаются в полных рублях (менее 50 коп. отбрасываются, более - округляются до полного рубля) (ст. 52 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации по УСНО <2>). Не будет расхождений и с выручкой по банку.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Показатели в КУДиР целесообразно указывать в рублях и копейках, а округлять - только итоговые показатели книги. При таком варианте заполнения книги не будет расхождений между показателями книги и показателями декларации, которые также отражаются в полных рублях (менее 50 коп. отбрасываются, более - округляются до полного рубля) (ст. 52 НК РФ, п. 1.3 Порядка заполнения декларации по УСНО <2>). Не будет расхождений и с выручкой по банку.
Готовое решение: Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
(КонсультантПлюс, 2025)Контрольное соотношение N 3: общая сумма налога, исчисленного по разд. 2, 3, 4, 6 декларации, должна равняться итоговой сумме налога по разд. 9, включая Приложение 1 к разд. 9 (с учетом округления):
(КонсультантПлюс, 2025)Контрольное соотношение N 3: общая сумма налога, исчисленного по разд. 2, 3, 4, 6 декларации, должна равняться итоговой сумме налога по разд. 9, включая Приложение 1 к разд. 9 (с учетом округления):
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Пунктом 2.11 Порядка установлено, что все значения стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
<О признании не соответствующим Налоговому кодексу РФ пункта 2.11 Приложения N 2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н>Пунктом 2.11 Порядка установлено, что все значения стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, указываются в полных рублях, значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Во всех разделах налоговой декларации по НДС (за исключением разделов 8 - 12) показатели указываются в полных рублях (п. 15 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Во всех разделах налоговой декларации по НДС (за исключением разделов 8 - 12) показатели указываются в полных рублях (п. 15 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС). Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Статья: Заполнение декларации по УСНО: правила округления показателей изменились
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСНО: ПРАВИЛА ОКРУГЛЕНИЯ
(Мельникова Ю.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 11)ЗАПОЛНЕНИЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УСНО: ПРАВИЛА ОКРУГЛЕНИЯ
Статья: Декларация по УСН за 2013 год
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2014, N 2)Следовательно, со следующего года при исчислении всех налогов, в том числе и "упрощенного", нужно будет сумму налога менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Значит, споры по поводу округления единого налога при УСН наконец-то прекратятся. Однако сдавать декларацию за 2013 г. налогоплательщикам придется все же по старым правилам.
(Ручинская И.)
("Просто для бизнеса", 2014, N 2)Следовательно, со следующего года при исчислении всех налогов, в том числе и "упрощенного", нужно будет сумму налога менее 50 коп. отбрасывать, а 50 коп. и более округлять до полного рубля. Значит, споры по поводу округления единого налога при УСН наконец-то прекратятся. Однако сдавать декларацию за 2013 г. налогоплательщикам придется все же по старым правилам.
Статья: Заполняем книгу доходов и расходов по упрощенке
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 7)По нашему мнению, заполнять книгу следует в рублях с копейками. Ведь декларация по УСН заполняется по итогам книги, а округление приведет к существенной погрешности при исчислении единого налога. Поэтому все примеры заполнения книги мы приведем в рублях с копейками.
(Косульникова М.)
("Арсенал предпринимателя", 2015, N 7)По нашему мнению, заполнять книгу следует в рублях с копейками. Ведь декларация по УСН заполняется по итогам книги, а округление приведет к существенной погрешности при исчислении единого налога. Поэтому все примеры заполнения книги мы приведем в рублях с копейками.
Вопрос: Как бухгалтеру организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), заполнять книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию по УСН: округлять значения до полных рублей или рубли указывать вместе с копейками?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Как бухгалтеру организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), заполнять книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию по УСН: округлять значения до полных рублей или рубли указывать вместе с копейками?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Как бухгалтеру организации, применяющей УСН ("доходы минус расходы"), заполнять книгу учета доходов и расходов и налоговую декларацию по УСН: округлять значения до полных рублей или рубли указывать вместе с копейками?
Интервью: Быть начеку, или Как не ошибиться при подготовке отчетности по специальным налоговым режимам
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 4)- Пунктом 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, предусмотрено, что все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Однако Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 п. 2.11 данного Порядка действительно признан не соответствующим НК РФ. Исходя из этого в налоговой декларации все значения стоимостных показателей следовало бы указывать в рублях с копейками (без округления). Вместе с тем все показатели в книге учета доходов и расходов индивидуальные предприниматели заполняют в полных рублях. Кроме того, согласно п. 6 ст. 52 НК РФ с 1 января 2014 г. все налоги исчисляют в полных рублях. Поэтому в декларации по УСН все значения стоимостных показателей также нужно указывать в полных рублях.
("Арсенал предпринимателя", 2014, N 4)- Пунктом 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, утвержденного Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н, предусмотрено, что все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Однако Решением ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 п. 2.11 данного Порядка действительно признан не соответствующим НК РФ. Исходя из этого в налоговой декларации все значения стоимостных показателей следовало бы указывать в рублях с копейками (без округления). Вместе с тем все показатели в книге учета доходов и расходов индивидуальные предприниматели заполняют в полных рублях. Кроме того, согласно п. 6 ст. 52 НК РФ с 1 января 2014 г. все налоги исчисляют в полных рублях. Поэтому в декларации по УСН все значения стоимостных показателей также нужно указывать в полных рублях.
Интервью: Чем сдача налоговой отчетности при УСН отличается от бухгалтерской
("Упрощенка", 2015, N 1)- Заполнять декларацию по УСН надо в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасывать, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округлять до полного рубля (целой единицы) (п. 2.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@).
("Упрощенка", 2015, N 1)- Заполнять декларацию по УСН надо в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. (0,5 единицы) отбрасывать, а 50 коп. (0,5 единицы) и более округлять до полного рубля (целой единицы) (п. 2.1 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@).
Статья: Сдаем декларацию по "упрощенке" в середине года: когда это нужно сделать и как правильно ее заполнить
(Клементьева И., Елисеева Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 19)Значения в декларации округляются до целых рублей.
(Клементьева И., Елисеева Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 19)Значения в декларации округляются до целых рублей.
Статья: Нужно ли декларацию по УСН заполнять в рублях и копейках
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 10)Ситуация 2. Бухгалтер ООО "Эридан" придерживается старого Порядка заполнения декларации по УСН, то есть округляет показатели до целых рублей, прежде чем внести их в ячейки декларации. Поэтому он округлил показатель "5 000 378 руб. 23 коп." до целых рублей, отбросив копейки. Полученную сумму в размере 5 000 378 руб. бухгалтер записал по строкам 210 и 240 декларации. Рассчитанный налог после округления до целых рублей был записан по строке 260 декларации - 30 00 023 руб. Фрагмент разд. 2 декларации представлен на рис. 2 (с. 60).
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2012, N 10)Ситуация 2. Бухгалтер ООО "Эридан" придерживается старого Порядка заполнения декларации по УСН, то есть округляет показатели до целых рублей, прежде чем внести их в ячейки декларации. Поэтому он округлил показатель "5 000 378 руб. 23 коп." до целых рублей, отбросив копейки. Полученную сумму в размере 5 000 378 руб. бухгалтер записал по строкам 210 и 240 декларации. Рассчитанный налог после округления до целых рублей был записан по строке 260 декларации - 30 00 023 руб. Фрагмент разд. 2 декларации представлен на рис. 2 (с. 60).