Округление в декларации по налогу на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Округление в декларации по налогу на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Декларация по налогу на прибыль за 2022 год
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей нужно указывать в полных рублях. Они округляются (значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля).
(Сурков А.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей нужно указывать в полных рублях. Они округляются (значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля).
Статья: Что нужно учесть при декларировании результатов деятельности за 2022 год?
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Заметим: декларацию, как и раньше, нужно составлять нарастающим итогом с начала года. Все стоимостные показатели указываются в полных рублях с учетом округлений (значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 3)Заметим: декларацию, как и раньше, нужно составлять нарастающим итогом с начала года. Все стоимостные показатели указываются в полных рублях с учетом округлений (значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)2.1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации). При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2016 N 44161)2.1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации). При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)2.1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации). При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 17.12.2014 N 35255)2.1. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях (за исключением значений, указываемых в Приложении N 2 к Декларации). При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Вопрос: Если какой-либо стоимостной показатель, предусмотренный Декларацией по налогу на прибыль организаций, составляет несколько копеек или равен нулю, то что нужно ставить в соответствующей строке - прочерк или ноль?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 6)Ответ: Пунктом 2.2 Порядка заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) установлено, что в случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2008, N 6)Ответ: Пунктом 2.2 Порядка заполнения Декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) установлено, что в случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных Декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк.
Интервью: "Процессуальные нарушения - повод для отмены решения по проверке на этапе досудебного обжалования"
("Российский налоговый курьер", 2014, N 23)Зачастую расхождения в бухгалтерском и налоговом учете связаны с различными правилами округления. В частности, данные в декларации по налогу на прибыль организация отражает в полных рублях. То есть при заполнении налоговой декларации сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). В то время как показатели бухгалтерской отчетности компания формирует в тысячах и миллионах рублей (Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 23)Зачастую расхождения в бухгалтерском и налоговом учете связаны с различными правилами округления. В частности, данные в декларации по налогу на прибыль организация отражает в полных рублях. То есть при заполнении налоговой декларации сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ). В то время как показатели бухгалтерской отчетности компания формирует в тысячах и миллионах рублей (Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Вопрос: В каком размере должна исчисляться государственная пошлина при подаче в суд искового заявления, содержащего требование о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами? Каков порядок уплаты государственной пошлины при подаче в суд общей юрисдикции искового заявления имущественного характера?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)Бухгалтерский учет большинства налогов и сборов ведется с точностью до копеек (НДС, НДФЛ, налог на прибыль), при этом в налоговых декларациях (расчетах по авансовым платежам по налогам) суммы округляются до целых рублей.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 45)Бухгалтерский учет большинства налогов и сборов ведется с точностью до копеек (НДС, НДФЛ, налог на прибыль), при этом в налоговых декларациях (расчетах по авансовым платежам по налогам) суммы округляются до целых рублей.
Статья: Нужно ли округлять сумму налога в декларации до полных рублей после недавнего Решения ВАС РФ?
("Российский налоговый курьер", 2012, N 20)В связи с этим возникает вопрос: нужно ли округлять сумму налога в декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество организации и др. до полных рублей после принятия Решения ВАС РФ в отношении "упрощенки"?
("Российский налоговый курьер", 2012, N 20)В связи с этим возникает вопрос: нужно ли округлять сумму налога в декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество организации и др. до полных рублей после принятия Решения ВАС РФ в отношении "упрощенки"?
Статья: Как убедить контролеров, что расхождения в декларации по прибыли и бухгалтерской отчетности - это нормально
(Клементьева И.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 10)Причиной несовпадения могут быть правила округления.
(Клементьева И.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 10)Причиной несовпадения могут быть правила округления.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2012, N 18)Не стоит бросаться переделывать декларации за прошлые периоды, поскольку вряд ли это приведет к существенной налоговой экономии. И учтите, что похожие нормы об округлениях в Порядках заполнения деклараций по НДС и налогу на прибыль продолжают действовать <8>.
("Главная книга", 2012, N 18)Не стоит бросаться переделывать декларации за прошлые периоды, поскольку вряд ли это приведет к существенной налоговой экономии. И учтите, что похожие нормы об округлениях в Порядках заполнения деклараций по НДС и налогу на прибыль продолжают действовать <8>.
Вопрос: При расчете налога на прибыль организация распределяет налоговую базу между своими обособленными подразделениями. Каков порядок расчета процентной доли налоговой базы (строка 040 Приложения N 5 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций)? Есть ли ограничение количества знаков после запятой? Необходимо ли закрепить в учетной политике порядок определения доли налоговой базы с учетом не менее четырех знаков после запятой?
(Консультация эксперта, 2013)В то же время в форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, которая утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, для отражения показателя доли налоговой базы (строка 040 Приложения N 5 к листу 02) предусмотрено только 11 ячеек после запятой. В связи с этим, по нашему мнению, организация может округлить показатель доли налоговой базы не менее чем до 11 знаков после запятой. Округление до меньшего количества знаков может привести к спору с налоговым органом. Заметим, что арбитражной практики по данному вопросу нет.
(Консультация эксперта, 2013)В то же время в форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, которая утверждена Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, для отражения показателя доли налоговой базы (строка 040 Приложения N 5 к листу 02) предусмотрено только 11 ячеек после запятой. В связи с этим, по нашему мнению, организация может округлить показатель доли налоговой базы не менее чем до 11 знаков после запятой. Округление до меньшего количества знаков может привести к спору с налоговым органом. Заметим, что арбитражной практики по данному вопросу нет.
Статья: Исчисление и уплата налогов на прибыль и НДС учреждениями УИС: разъяснения Минфина
(Валова С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Нельзя исправлять в декларации ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
(Валова С.)
("Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. Нельзя исправлять в декларации ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Вопрос: У фирмы есть авто, год его выпуска - 2016-й, в перечне Минпромторга входит в группу средней стоимостью от 5 млн до 10 млн руб. За 2020 г. мы применяли коэффициент 2, а налоговая рассчитала налог с коэффициентом 1. Кто прав?
("Главная книга", 2021, N 15)Получается, что при расчете транспортного налога за 2020 г. повышающий коэффициент применять не надо, ведь в этом году возраст вашего авто уже не попадает в установленный перечнем Минпромторга возрастной предел <3>. Так что вам все-таки придется пересчитать транспортный налог и уточнить "прибыльную" декларацию.
("Главная книга", 2021, N 15)Получается, что при расчете транспортного налога за 2020 г. повышающий коэффициент применять не надо, ведь в этом году возраст вашего авто уже не попадает в установленный перечнем Минпромторга возрастной предел <3>. Так что вам все-таки придется пересчитать транспортный налог и уточнить "прибыльную" декларацию.
Статья: Выявление на счетах бухгалтерского учета финансового результата деятельности организации и формирование баланса (Окончание)
(Касьянова Г.Ю.)
("Налоговый вестник", 2005, N 2)Эта сумма отражается по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" Отчета о прибылях и убытках (с учетом округления до тысяч рублей).
(Касьянова Г.Ю.)
("Налоговый вестник", 2005, N 2)Эта сумма отражается по строке "Прибыль (убыток) до налогообложения" Отчета о прибылях и убытках (с учетом округления до тысяч рублей).