Округление при расчете НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Округление при расчете НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 11.11.2024 N 88-24191/2024 (УИД 29RS0014-01-2023-005935-48)
Категория спора: ОСАГО.
Требования: 1) О взыскании страхового возмещения; 2) О взыскании убытков; 3) О взыскании неустойки; 4) О взыскании штрафа.
Обстоятельства: В результате ДТП был причинен ущерб транспортному средству истца. Истец обратился к ответчику с заявлением о страховом случае, однако направление на ремонт выдано не было. Ключевые доказательства включают акт осмотра транспортного средства и экспертные заключения.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении почтовых расходов - удовлетворено в части.Вместе с тем, суд апелляционной инстанции отметил, что при расчете неустойки судом неверно определено количество дней просрочки, так как с 20 января по 13 июня 2023 года (включительно) прошло 145 дней, поэтому размер неустойки равен 27 429 руб. 97 коп. без вычета НДФЛ (или 23 863 руб. 97 коп. с вычетом НДФЛ, 27 429, 97 * 13% = 3 566, с округлением по правилам пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ).
Категория спора: ОСАГО.
Требования: 1) О взыскании страхового возмещения; 2) О взыскании убытков; 3) О взыскании неустойки; 4) О взыскании штрафа.
Обстоятельства: В результате ДТП был причинен ущерб транспортному средству истца. Истец обратился к ответчику с заявлением о страховом случае, однако направление на ремонт выдано не было. Ключевые доказательства включают акт осмотра транспортного средства и экспертные заключения.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части; 3) Отказано; 4) Отказано.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении почтовых расходов - удовлетворено в части.Вместе с тем, суд апелляционной инстанции отметил, что при расчете неустойки судом неверно определено количество дней просрочки, так как с 20 января по 13 июня 2023 года (включительно) прошло 145 дней, поэтому размер неустойки равен 27 429 руб. 97 коп. без вычета НДФЛ (или 23 863 руб. 97 коп. с вычетом НДФЛ, 27 429, 97 * 13% = 3 566, с округлением по правилам пункта 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как налоговый агент исчисляет НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как округлять НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)7. Как округлять НДФЛ
Типовая ситуация: Налоговый агент по НДФЛ: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Расчет налога: на дату получения дохода базу, определенную нарастающим итогом с начала года, умножают на соответствующую ставку и уменьшают на налог, уже удержанный с начала года. Результат округляют до целых рублей (ст. ст. 52, 226 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)6. Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)6. Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы доходов и вычетов надо привести в регистре в рублях и копейках так же, как эти показатели отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2026)Суммы доходов и вычетов надо привести в регистре в рублях и копейках так же, как эти показатели отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
Готовое решение: Как сдать форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Какая допускается погрешность, согласно контрольным соотношениям, при заполнении расчета 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Какая допускается погрешность, согласно контрольным соотношениям, при заполнении расчета 6-НДФЛ
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)382 533,70 руб. x 15% = 57 380,05 руб. (с округлением - 57 380 руб.).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)382 533,70 руб. x 15% = 57 380,05 руб. (с округлением - 57 380 руб.).
Статья: Новая форма 6-НДФЛ: отчитываемся за I квартал 2024 года
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- в расчете обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0");
(Зобова Е.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 2)- в расчете обязательны к заполнению реквизиты и суммовые показатели. При отсутствии значения по суммовым показателям указывается ноль ("0");
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Суммы доходов и вычетов отражаются в регистре в рублях и копейках, так же как эти показатели отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2023)Суммы доходов и вычетов отражаются в регистре в рублях и копейках, так же как эти показатели отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ.
Статья: Новости от 23.08.2024
("Главная книга", 2024, N 17)Однако по общему правилу, установленному п. 6 ст. 52 НК РФ, налоги исчисляются в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Этот порядок округления распространяется в том числе на уплачиваемые иностранными работниками фиксированные авансы по НДФЛ.
("Главная книга", 2024, N 17)Однако по общему правилу, установленному п. 6 ст. 52 НК РФ, налоги исчисляются в полных рублях. При этом сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Этот порядок округления распространяется в том числе на уплачиваемые иностранными работниками фиксированные авансы по НДФЛ.
Статья: Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодие
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)И если такое равенство с учетом этой погрешности не выполняется, это означает завышение или занижение исчисленной суммы НДФЛ. И вам придется пояснить это либо исправить расчет.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 14)И если такое равенство с учетом этой погрешности не выполняется, это означает завышение или занижение исчисленной суммы НДФЛ. И вам придется пояснить это либо исправить расчет.
Статья: Об исчислении и уплате НДФЛ в условиях совокупной налоговой базы и единого налогового счета
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Сумма налога исчисляется в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). В силу "сложения" разных баз, в отношении которых исчислен, удержан и перечислен НДФЛ, как при исчислении налога на уровне налогового агента, так и в последующем на уровне налогового органа могут возникнуть погрешности из-за правил округления сумм налога.
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2023, N 9)Сумма налога исчисляется в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ). В силу "сложения" разных баз, в отношении которых исчислен, удержан и перечислен НДФЛ, как при исчислении налога на уровне налогового агента, так и в последующем на уровне налогового органа могут возникнуть погрешности из-за правил округления сумм налога.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 05.08.2025 N БС-4-11/7282@ <Работа с иностранцами: когда ФНС может отказать в уменьшении НДФЛ>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Авансовый платеж иностранный гражданин платит до начала срока действия патента. В п. 4 ст. 227.1 НК РФ четко указывается назначение платежа, которое указывает иностранец при уплате авансовых платежей: "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 17)Авансовый платеж иностранный гражданин платит до начала срока действия патента. В п. 4 ст. 227.1 НК РФ четко указывается назначение платежа, которое указывает иностранец при уплате авансовых платежей: "Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа".