Округление физического показателя енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Округление физического показателя енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку округление физического показателя площади торгового зала при исчислении ЕНВД предусмотрено только в письме МНС России от 24.05.2004 N 22-0-10/957@, а Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, налоговый орган не вправе доначислять налог.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку округление физического показателя площади торгового зала при исчислении ЕНВД предусмотрено только в письме МНС России от 24.05.2004 N 22-0-10/957@, а Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, налоговый орган не вправе доначислять налог.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал привлечение к ответственности необоснованным, указав, что положения об округлении физических показателей используемой для торговли площади при исчислении ЕНВД в НК РФ отсутствуют. При этом доводы инспекции о необходимости применения письма МНС РФ от 24.05.2004 N 22-0-10/957@, согласно которому значения количественных показателей налоговой декларации по кодам строк 050-070 указываются в целых числах, суд признал несостоятельными, т.к. указанное письмо не было опубликовано в официальных источниках, не зарегистрировано в Минюсте РФ и юридической силой нормативного правового акта не обладает.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд признал привлечение к ответственности необоснованным, указав, что положения об округлении физических показателей используемой для торговли площади при исчислении ЕНВД в НК РФ отсутствуют. При этом доводы инспекции о необходимости применения письма МНС РФ от 24.05.2004 N 22-0-10/957@, согласно которому значения количественных показателей налоговой декларации по кодам строк 050-070 указываются в целых числах, суд признал несостоятельными, т.к. указанное письмо не было опубликовано в официальных источниках, не зарегистрировано в Минюсте РФ и юридической силой нормативного правового акта не обладает.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Как нужно округлять физические показатели (площадь, количество работников) при заполнении декларации по ЕНВД (до 01.01.2021)?
Статья: Новости законодательства от 16.07.2009
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 7)Установлен порядок округления физических показателей
("Бухгалтер-профессионал автотранспортного предприятия", 2009, N 7)Установлен порядок округления физических показателей
Нормативные акты
<Письмо> Банка России от 12.09.2007 N 144-Т
"О едином налоге на вмененный доход и едином социальном налоге"Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н, значение величины физического показателя в декларации необходимо указывать в целых единицах, значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.
"О едином налоге на вмененный доход и едином социальном налоге"Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н, значение величины физического показателя в декларации необходимо указывать в целых единицах, значения показателей менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.
Вопрос: Об округлении значений физических и стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-11-11/181)Вопрос: Об округлении значений физических и стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по ЕНВД.
(Письмо Минфина России от 07.06.2012 N 03-11-11/181)Вопрос: Об округлении значений физических и стоимостных показателей при заполнении налоговой декларации по ЕНВД.
Вопрос: Об использовании общей площади застройки в целях определения физического показателя по ЕНВД при оказании услуг по передаче в аренду киосков.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-11-06/3/116)Таким образом, указанный порядок округления физических показателей должен применяться по итогам расчета суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду киосков, расположенных на общей площади застройки, то есть в отношении общей площади переданных в аренду киосков, а не отдельно по площади каждого переданного в аренду киоска.
(Письмо Минфина РФ от 15.11.2011 N 03-11-06/3/116)Таким образом, указанный порядок округления физических показателей должен применяться по итогам расчета суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду киосков, расположенных на общей площади застройки, то есть в отношении общей площади переданных в аренду киосков, а не отдельно по площади каждого переданного в аренду киоска.
Статья: Единый налог на вмененный доход. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)Таким образом, указанный порядок округления физических показателей должен применяться по итогам расчета суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду киосков, расположенных на общей площади застройки, то есть в отношении общей площади переданных в аренду киосков, а не отдельно по площади каждого переданного в аренду киоска.
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)Таким образом, указанный порядок округления физических показателей должен применяться по итогам расчета суммы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче в аренду киосков, расположенных на общей площади застройки, то есть в отношении общей площади переданных в аренду киосков, а не отдельно по площади каждого переданного в аренду киоска.
Тематический выпуск: Налоговая реформа России: от планов к воплощению. Учет торговых операций
(Головина С.Ю., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Борисов Д.В., Махерова И.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 9)Так, ФАС СЗО в Постановлении от 02.02.2007 N А52-2479/2006/2 указал, что "округление физического показателя до целых чисел не относится к Порядку заполнения декларации по налогу и не может быть установлено инструкцией. Применяя при расчете ЕНВД округленный до целого числа физический показатель, инспекция тем самым неправомерно изменяет налогооблагаемую базу, что, по мнению кассационной инстанции, является недопустимым". Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС ПО от 28.03.2007 N А55-13088/06.
(Головина С.Ю., Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Борисов Д.В., Махерова И.В.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 9)Так, ФАС СЗО в Постановлении от 02.02.2007 N А52-2479/2006/2 указал, что "округление физического показателя до целых чисел не относится к Порядку заполнения декларации по налогу и не может быть установлено инструкцией. Применяя при расчете ЕНВД округленный до целого числа физический показатель, инспекция тем самым неправомерно изменяет налогооблагаемую базу, что, по мнению кассационной инстанции, является недопустимым". Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС ПО от 28.03.2007 N А55-13088/06.
Статья: Сам себе модельер, или Как заработать на хобби
(Беспалов М.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 5)Значение физического показателя - среднесписочную численность сотрудников - необходимо включать в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значение менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляется до целой единицы. При этом вновь созданная организация должна рассчитывать ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
(Беспалов М.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 5)Значение физического показателя - среднесписочную численность сотрудников - необходимо включать в расчет ЕНВД с округлением до целых единиц (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). При округлении размера физического показателя его значение менее 0,5 единицы отбрасывается, а 0,5 единицы и более округляется до целой единицы. При этом вновь созданная организация должна рассчитывать ЕНВД исходя из количества полных месяцев работы начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации организации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Статья: Правила округления в декларации по УСН
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 34)Однако все вернулось на круги своя, когда правила округления отражаемых в декларации по ЕНВД как стоимостных, так и физического показателей были закреплены не только в Порядке ее заполнения (п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@), но и законодательно - в п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса (Закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ).
(Косых А.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 34)Однако все вернулось на круги своя, когда правила округления отражаемых в декларации по ЕНВД как стоимостных, так и физического показателей были закреплены не только в Порядке ее заполнения (п. 2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 23 января 2012 г. N ММВ-7-3/13@), но и законодательно - в п. 11 ст. 346.29 Налогового кодекса (Закон от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ).
Статья: Обзор новостей от 09.10.2008
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Напомним историю вопроса. Действующая редакция Налогового кодекса не обязывает плательщиков ЕНВД при расчете налога округлять значения физических показателей. Вместе с тем общие требования к порядку заполнения декларации по ЕНВД (см. Приказ Минфина России от 17.01.2006 N 8н) гласят, что все значения, количественные и стоимостные, должны быть указаны в целых единицах и полных рублях соответственно. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Сегодня такой подход к заполнению декларации неправомерно изменяет налоговую базу по ЕНВД, что недопустимо, по мнению судей. С ними согласны и Минфин (Письмо от 03.06.2008 N 03-11-04/3/259), и ФНС (Письмо от 12.05.2008 N 02-7-10/170). Однако с 01.01.2009 ситуация изменится. Это связано с появлением (благодаря Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ) в ст. 346.29 НК РФ нового п. 11. В нем сказано, что значения физических показателей указываются в целых единицах. Таким образом, требование об округлении в декларации значений физических показателей с 01.01.2009 узаконено.
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Напомним историю вопроса. Действующая редакция Налогового кодекса не обязывает плательщиков ЕНВД при расчете налога округлять значения физических показателей. Вместе с тем общие требования к порядку заполнения декларации по ЕНВД (см. Приказ Минфина России от 17.01.2006 N 8н) гласят, что все значения, количественные и стоимостные, должны быть указаны в целых единицах и полных рублях соответственно. Значения показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). Сегодня такой подход к заполнению декларации неправомерно изменяет налоговую базу по ЕНВД, что недопустимо, по мнению судей. С ними согласны и Минфин (Письмо от 03.06.2008 N 03-11-04/3/259), и ФНС (Письмо от 12.05.2008 N 02-7-10/170). Однако с 01.01.2009 ситуация изменится. Это связано с появлением (благодаря Федеральному закону от 22.07.2008 N 155-ФЗ) в ст. 346.29 НК РФ нового п. 11. В нем сказано, что значения физических показателей указываются в целых единицах. Таким образом, требование об округлении в декларации значений физических показателей с 01.01.2009 узаконено.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за 2008 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В судебной практике возникают споры по вопросу округления данных физического показателя "площадь торгового зала" до целых величин в целях расчета ЕНВД.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)В судебной практике возникают споры по вопросу округления данных физического показателя "площадь торгового зала" до целых величин в целях расчета ЕНВД.
Статья: Арбитражная практика от 23.03.2007
("Вмененка", 2007, N 4)Применяя при расчете ЕНВД округленный до целого числа физический показатель, инспекция тем самым изменила налогооблагаемую базу. А это, по мнению арбитров, недопустимо.
("Вмененка", 2007, N 4)Применяя при расчете ЕНВД округленный до целого числа физический показатель, инспекция тем самым изменила налогооблагаемую базу. А это, по мнению арбитров, недопустимо.