ОКР в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу ОКР в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Четвертый тип отражает правила раскрытия информации о различных доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организации").
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Четвертый тип отражает правила раскрытия информации о различных доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организации").
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы, которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли расходы на ОКР учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения ОКР независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекращено выполнение ОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли расходы на ОКР учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения ОКР независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекращено выполнение ОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.";
"Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(утв. Минсельхозом России)а) синтетические счета 09 "Отложенные залоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства", а также субсчета второго порядка к субсчету "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" синтетического счета 68 "Расчеты по налогам и сборам": "Условный расход" (для дебетовых записей), "Условный доход" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые обязательства" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые активы" (для дебетовых записей), "Отложенные налоговые активы" (для кредитовых и дебетовых записей) и "Отложенные налоговые обязательства" (для кредитовых и дебетовых записей); субсчета "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Текущий налог на прибыль" к синтетическому счету 99 "Прибыль и убыток", субсчета второго порядка "Условный расход (доход)" и "Постоянные налоговые активы (обязательства)" к субсчету "Текущий налог на прибыль" - в сельскохозяйственных организациях, находящихся на общем решении налогообложения и применяющих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";
(утв. Минсельхозом России)а) синтетические счета 09 "Отложенные залоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства", а также субсчета второго порядка к субсчету "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" синтетического счета 68 "Расчеты по налогам и сборам": "Условный расход" (для дебетовых записей), "Условный доход" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые обязательства" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые активы" (для дебетовых записей), "Отложенные налоговые активы" (для кредитовых и дебетовых записей) и "Отложенные налоговые обязательства" (для кредитовых и дебетовых записей); субсчета "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Текущий налог на прибыль" к синтетическому счету 99 "Прибыль и убыток", субсчета второго порядка "Условный расход (доход)" и "Постоянные налоговые активы (обязательства)" к субсчету "Текущий налог на прибыль" - в сельскохозяйственных организациях, находящихся на общем решении налогообложения и применяющих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";
Статья: Новые правила подтверждения повышенных расходов на НИОКР в 2024 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Учреждения на общей системе налогообложения, ведущие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) за счет приносящей доход деятельности, обязаны вести налоговый учет затрат в целях расчетов по налогу на прибыль. Некоторые виды НИОКР по перечню принимаются в расходы с применением повышающего коэффициента. В 2024 году вступают в силу новые правила подтверждения того, что НИОКР соответствуют перечню. Подтверждение будет платным.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 1)Учреждения на общей системе налогообложения, ведущие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) за счет приносящей доход деятельности, обязаны вести налоговый учет затрат в целях расчетов по налогу на прибыль. Некоторые виды НИОКР по перечню принимаются в расходы с применением повышающего коэффициента. В 2024 году вступают в силу новые правила подтверждения того, что НИОКР соответствуют перечню. Подтверждение будет платным.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, основным видом деятельности организации является выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с заказчиками. Работники организации собственными силами собрали измерительный прибор, предназначенный для использования в деятельности организации в течение длительного периода времени. Созданный силами работников прибор включается в состав ОС. При этом первоначальная стоимость прибора и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется исходя из суммы фактических затрат на его создание и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, основным видом деятельности организации является выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с заказчиками. Работники организации собственными силами собрали измерительный прибор, предназначенный для использования в деятельности организации в течение длительного периода времени. Созданный силами работников прибор включается в состав ОС. При этом первоначальная стоимость прибора и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется исходя из суммы фактических затрат на его создание и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы (ОКР), которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2023)Для целей налогообложения прибыли указанные расходы на ОКР учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения ОКР и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). То есть рассматриваемые расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекращено выполнение ОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для целей налогообложения прибыли указанные расходы на ОКР учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения ОКР и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). То есть рассматриваемые расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекращено выполнение ОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)ИНВ в виде расходов, указанных в пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ (абз. 5 п. 5 ст. 286.1 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)ИНВ в виде расходов, указанных в пп. 6 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ (абз. 5 п. 5 ст. 286.1 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по Перечню, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 2 (до 01.01.2025 - 1,5), предусмотрено, что налогоплательщики, использующие указанный механизм, должны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о выполненных НИОКР.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по Перечню, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 2 (до 01.01.2025 - 1,5), предусмотрено, что налогоплательщики, использующие указанный механизм, должны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о выполненных НИОКР.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, давшие положительный результат, который организация учитывает в качестве НМА, если его использование в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКиТР. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2025)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКиТР. В налоговом учете применяется метод начисления.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)ПБУ 17/02 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)ПБУ 17/02 - Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", утвержденное Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 115н.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы";
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы";
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, связанные с усовершенствованием выпускаемой продукции, если данные работы дали положительный результат?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> В настоящей консультации используется одинаковое сокращение "НИОКиТР" для термина "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", применяемого в бухгалтерском учете, и термина "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", применяемого в налоговом учете. При этом учтено, что к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в налоговом учете относится в том числе стоимость работ по договорам на выполнение технологических работ (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)<*> В настоящей консультации используется одинаковое сокращение "НИОКиТР" для термина "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", применяемого в бухгалтерском учете, и термина "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", применяемого в налоговом учете. При этом учтено, что к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в налоговом учете относится в том числе стоимость работ по договорам на выполнение технологических работ (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли моментом определения базы по НДС в космической области дата подписания акта сдачи-приемки работ, услуг заказчиком
(КонсультантПлюс, 2025)При этом ФНС России, ссылаясь на нормы ГК РФ, указала, что днем выполнения опытно-конструкторских работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. С учетом этого налоговая служба разъяснила, что если договором предусмотрена сдача результатов работ по промежуточным этапам, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату подписания акта сдачи-приемки соответствующего этапа работ.
Является ли моментом определения базы по НДС в космической области дата подписания акта сдачи-приемки работ, услуг заказчиком
(КонсультантПлюс, 2025)При этом ФНС России, ссылаясь на нормы ГК РФ, указала, что днем выполнения опытно-конструкторских работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. С учетом этого налоговая служба разъяснила, что если договором предусмотрена сдача результатов работ по промежуточным этапам, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату подписания акта сдачи-приемки соответствующего этапа работ.