ОКР в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу ОКР в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Четвертый тип отражает правила раскрытия информации о различных доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организации").
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Четвертый тип отражает правила раскрытия информации о различных доходах и расходах организации (ПБУ 9/99 "Доходы организации", ПБУ 10/99 "Расходы организации", ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организации").
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы, которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли расходы на ОКР учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения ОКР независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекращено выполнение ОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Для целей налогообложения прибыли расходы на ОКР учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения ОКР независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). Таким образом, рассматриваемые расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекращено выполнение ОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.";
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""Инвестиционный налоговый вычет в виде расходов, указанных в подпункте 6 пункта 2 настоящей статьи, применяется к налогу, исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором завершены научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (отдельные этапы работ) либо подписан акт их сдачи-приемки, и за последующие налоговые (отчетные) периоды с учетом положений пункта 9 настоящей статьи.";
"Методические рекомендации по организации бухгалтерского учета в сельском хозяйстве в связи с принятием Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(утв. Минсельхозом России)а) синтетические счета 09 "Отложенные залоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства", а также субсчета второго порядка к субсчету "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" синтетического счета 68 "Расчеты по налогам и сборам": "Условный расход" (для дебетовых записей), "Условный доход" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые обязательства" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые активы" (для дебетовых записей), "Отложенные налоговые активы" (для кредитовых и дебетовых записей) и "Отложенные налоговые обязательства" (для кредитовых и дебетовых записей); субсчета "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Текущий налог на прибыль" к синтетическому счету 99 "Прибыль и убыток", субсчета второго порядка "Условный расход (доход)" и "Постоянные налоговые активы (обязательства)" к субсчету "Текущий налог на прибыль" - в сельскохозяйственных организациях, находящихся на общем решении налогообложения и применяющих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";
(утв. Минсельхозом России)а) синтетические счета 09 "Отложенные залоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства", а также субсчета второго порядка к субсчету "Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль" синтетического счета 68 "Расчеты по налогам и сборам": "Условный расход" (для дебетовых записей), "Условный доход" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые обязательства" (для кредитовых записей), "Постоянные налоговые активы" (для дебетовых записей), "Отложенные налоговые активы" (для кредитовых и дебетовых записей) и "Отложенные налоговые обязательства" (для кредитовых и дебетовых записей); субсчета "Прибыль (убыток) до налогообложения" и "Текущий налог на прибыль" к синтетическому счету 99 "Прибыль и убыток", субсчета второго порядка "Условный расход (доход)" и "Постоянные налоговые активы (обязательства)" к субсчету "Текущий налог на прибыль" - в сельскохозяйственных организациях, находящихся на общем решении налогообложения и применяющих ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль";
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете заказчика расходы на опытно-конструкторские и технологические работы (ОКР), которые не дали положительного результата?..
(Консультация эксперта, 2023)Для целей налогообложения прибыли указанные расходы на ОКР учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения ОКР и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). То есть рассматриваемые расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекращено выполнение ОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Для целей налогообложения прибыли указанные расходы на ОКР учитываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, после завершения ОКР и подписания сторонами акта сдачи-приемки выполненных работ независимо от полученного результата (положительного или отрицательного). То есть рассматриваемые расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором прекращено выполнение ОКР (п. 4 ст. 262 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по Перечню, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 2 (до 01.01.2025 - 1,5), предусмотрено, что налогоплательщики, использующие указанный механизм, должны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о выполненных НИОКР.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В целях создания механизма администрирования налоговыми органами расходов на НИОКР по Перечню, учитываемых в размере фактических затрат с коэффициентом 2 (до 01.01.2025 - 1,5), предусмотрено, что налогоплательщики, использующие указанный механизм, должны представлять в налоговый орган по месту своего учета отчет о выполненных НИОКР.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
(КонсультантПлюс, 2026)не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР), которые дали положительный результат, если по договору с российским исполнителем стоимость работ определена в иностранной валюте (евро), а оплата производится в рублях по курсу Банка России на день оплаты?..
(Консультация эксперта, 2026)<*> В настоящей консультации используется одинаковое сокращение "НИОКиТР" для термина "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", применяемого в бухгалтерском учете, и термина "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", применяемого в налоговом учете. При этом учтено, что к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в налоговом учете относится в том числе стоимость работ по договорам на выполнение технологических работ (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)<*> В настоящей консультации используется одинаковое сокращение "НИОКиТР" для термина "научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы", применяемого в бухгалтерском учете, и термина "научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки", применяемого в налоговом учете. При этом учтено, что к расходам на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки в налоговом учете относится в том числе стоимость работ по договорам на выполнение технологических работ (пп. 5 п. 2 ст. 262 НК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли моментом определения базы по НДС в космической области дата подписания акта сдачи-приемки работ, услуг заказчиком
(КонсультантПлюс, 2026)При этом ФНС России, ссылаясь на нормы ГК РФ, указала, что днем выполнения опытно-конструкторских работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. С учетом этого налоговая служба разъяснила, что если договором предусмотрена сдача результатов работ по промежуточным этапам, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату подписания акта сдачи-приемки соответствующего этапа работ.
Является ли моментом определения базы по НДС в космической области дата подписания акта сдачи-приемки работ, услуг заказчиком
(КонсультантПлюс, 2026)При этом ФНС России, ссылаясь на нормы ГК РФ, указала, что днем выполнения опытно-конструкторских работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. С учетом этого налоговая служба разъяснила, что если договором предусмотрена сдача результатов работ по промежуточным этапам, то моментом определения налоговой базы по НДС следует считать дату подписания акта сдачи-приемки соответствующего этапа работ.
Статья: О совершенствовании налогового стимулирования радиоэлектронной промышленности (часть 2)
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)1. Этапы "Научные исследования" и "Проектирование": общие налоговые регуляторы, нацеленные на развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ во всех приоритетных отраслях промышленности.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)1. Этапы "Научные исследования" и "Проектирование": общие налоговые регуляторы, нацеленные на развитие научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ во всех приоритетных отраслях промышленности.
Статья: Превращение налогообложения в рэкет как результат нигилистического отношения к нормативному пониманию права
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)7. Только в 5 постановлениях указано наличие у налоговых органов обязанности проведения налоговой реконструкции в целях определения действительной налоговой обязанности проверяемых налогоплательщиков. "Под налоговой реконструкцией в судебной практике понимается определение действительного размера экономически обоснованных расходов общества и их учета в целях налогообложения" <6>. Выводы по этому вопросу отсутствуют в 50 постановлениях. В остальных постановлениях отрицается обязанность налоговых органов устанавливать действительную налоговую обязанность проверяемых налогоплательщиков.
(Поляков С.Б.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2025, N 2)7. Только в 5 постановлениях указано наличие у налоговых органов обязанности проведения налоговой реконструкции в целях определения действительной налоговой обязанности проверяемых налогоплательщиков. "Под налоговой реконструкцией в судебной практике понимается определение действительного размера экономически обоснованных расходов общества и их учета в целях налогообложения" <6>. Выводы по этому вопросу отсутствуют в 50 постановлениях. В остальных постановлениях отрицается обязанность налоговых органов устанавливать действительную налоговую обязанность проверяемых налогоплательщиков.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, давшие положительный результат, который организация учитывает в качестве НМА, если его использование в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2026)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКиТР. В налоговом учете применяется метод начисления.
(Консультация эксперта, 2026)Организация не воспользовалась правом на применение инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль в отношении расходов на НИОКиТР. В налоговом учете применяется метод начисления.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, основным видом деятельности организации является выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с заказчиками. Работники организации собственными силами собрали измерительный прибор, предназначенный для использования в деятельности организации в течение длительного периода времени. Созданный силами работников прибор включается в состав ОС. При этом первоначальная стоимость прибора и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется исходя из суммы фактических затрат на его создание и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Например, основным видом деятельности организации является выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по договорам с заказчиками. Работники организации собственными силами собрали измерительный прибор, предназначенный для использования в деятельности организации в течение длительного периода времени. Созданный силами работников прибор включается в состав ОС. При этом первоначальная стоимость прибора и в бухгалтерском, и в налоговом учете определяется исходя из суммы фактических затрат на его создание и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации.
"Комментарий к Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы";
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы";