Окп тн вэд
Подборка наиболее важных документов по запросу Окп тн вэд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, по существу доначисление НДС было верным, однако не было оснований для начисления штрафов и пеней, поскольку при применении налоговой ставки по НДС 10% он фактически выполнял разъяснения регионального УФНС. Кроме того, согласно позиции, выраженной в письмах Минфина России, для применения пониженной налоговой ставки достаточно соответствия реализуемого или ввозимого товара любому из кодов, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, по существу доначисление НДС было верным, однако не было оснований для начисления штрафов и пеней, поскольку при применении налоговой ставки по НДС 10% он фактически выполнял разъяснения регионального УФНС. Кроме того, согласно позиции, выраженной в письмах Минфина России, для применения пониженной налоговой ставки достаточно соответствия реализуемого или ввозимого товара любому из кодов, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ таможенного органа в освобождении товара от уплаты НДС. По мнению налогоплательщика, ввезенный товар с кодом ОКПД2 32.50.50.190 согласно регистрационному удостоверению, одновременно отнесенный к товарной позиции 9019 Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, указан в пункте 14 Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042), следовательно, относится к товарам, не подлежащим обложению НДС. Суд не согласился с позицией налогоплательщика, указав, что для освобождения от уплаты НДС на ввезенное медицинское изделие должно быть получено регистрационное удостоверение, ввезенный товар по коду ТН ВЭД ЕАЭС и коду ОКП (или коду ОКПД2) должен быть включен в Перечень N 1042, при этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП (кода по ОКПД2) в рамках одного пункта Перечня N 1042, таким образом, определенные таможенным органом код ТН ВЭД ЕАЭС 9019 20 000 и код ОКП 94 5200, указанные в регистрационном удостоверении, не совпадают в рамках одного пункта Перечня N 1042, в связи с чем льгота по НДС в отношении товаров была заявлена обществом неправомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспаривал отказ таможенного органа в освобождении товара от уплаты НДС. По мнению налогоплательщика, ввезенный товар с кодом ОКПД2 32.50.50.190 согласно регистрационному удостоверению, одновременно отнесенный к товарной позиции 9019 Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, указан в пункте 14 Перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2015 N 1042 (далее - Перечень N 1042), следовательно, относится к товарам, не подлежащим обложению НДС. Суд не согласился с позицией налогоплательщика, указав, что для освобождения от уплаты НДС на ввезенное медицинское изделие должно быть получено регистрационное удостоверение, ввезенный товар по коду ТН ВЭД ЕАЭС и коду ОКП (или коду ОКПД2) должен быть включен в Перечень N 1042, при этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП (кода по ОКПД2) в рамках одного пункта Перечня N 1042, таким образом, определенные таможенным органом код ТН ВЭД ЕАЭС 9019 20 000 и код ОКП 94 5200, указанные в регистрационном удостоверении, не совпадают в рамках одного пункта Перечня N 1042, в связи с чем льгота по НДС в отношении товаров была заявлена обществом неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.08.2025 N А40-243136/2024 <Письма Минфина не закон>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Президиум ВАС РФ в 2014 году постановил: для применения ставки НДС 10% достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду хотя бы на одного из двух источников - ОКП или ТН ВЭД. Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина России за период с 1997 по 2018 годы, которыми руководствовалось общество.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Президиум ВАС РФ в 2014 году постановил: для применения ставки НДС 10% достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду хотя бы на одного из двух источников - ОКП или ТН ВЭД. Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина России за период с 1997 по 2018 годы, которыми руководствовалось общество.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В пункте 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" отмечено, что Правительство Российской Федерации не вправе вводить дополнительные основания ограничений на применение пониженной налоговой ставки, которые прямо не вытекают из положений пункта 2 статьи 164 НК РФ, в связи с чем для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В пункте 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" отмечено, что Правительство Российской Федерации не вправе вводить дополнительные основания ограничений на применение пониженной налоговой ставки, которые прямо не вытекают из положений пункта 2 статьи 164 НК РФ, в связи с чем для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"20. Пунктом 2 статьи 164 НК РФ установлена пониженная налоговая ставка 10 процентов при реализации продовольственных и других товаров отдельных наименований, а также предусмотрены полномочия Правительства Российской Федерации по определению кодов видов таких товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"20. Пунктом 2 статьи 164 НК РФ установлена пониженная налоговая ставка 10 процентов при реализации продовольственных и других товаров отдельных наименований, а также предусмотрены полномочия Правительства Российской Федерации по определению кодов видов таких товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Таким образом, исходя из примечания 1 к Перечню медицинских товаров для освобождения от уплаты НДС при ввозе товара ввозимый товар по коду ТН ВЭД и коду ОКП должен быть включен в названный Перечень. При этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС при ввозе спорного товара является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП в рамках одного пункта названного Перечня.
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Таким образом, исходя из примечания 1 к Перечню медицинских товаров для освобождения от уплаты НДС при ввозе товара ввозимый товар по коду ТН ВЭД и коду ОКП должен быть включен в названный Перечень. При этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС при ввозе спорного товара является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП в рамках одного пункта названного Перечня.
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Путем обработки, первичной и последующей, физическими или химическими способами получают продукцию из древесины, в том числе лесоматериалы, классифицируемые по видовому (породному) и сортиментному составам в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности <1>, с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза <2>, а также иные виды продукции (продукция переработки древесины), классифицируемые в соответствии с указанными Классификатором и Номенклатурой.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Путем обработки, первичной и последующей, физическими или химическими способами получают продукцию из древесины, в том числе лесоматериалы, классифицируемые по видовому (породному) и сортиментному составам в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности <1>, с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза <2>, а также иные виды продукции (продукция переработки древесины), классифицируемые в соответствии с указанными Классификатором и Номенклатурой.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товара ставку 10% применяйте, только если код ввозимого товара есть в перечне с кодами ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара есть только в перечне с кодами ОКПД 2, к нему нельзя применять ставку 10%. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами ОКП (ОКПД 2). Как следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 (приведено в Письмах Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-07/11166, от 11.04.2019 N 03-07-07/25566), декларирование ввозимых товаров и контроль таможенных органов за правильностью уплаты налога производятся исходя из ТН ВЭД, поскольку данная классификация предусмотрена для таможенных целей.
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товара ставку 10% применяйте, только если код ввозимого товара есть в перечне с кодами ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара есть только в перечне с кодами ОКПД 2, к нему нельзя применять ставку 10%. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами ОКП (ОКПД 2). Как следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 (приведено в Письмах Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-07/11166, от 11.04.2019 N 03-07-07/25566), декларирование ввозимых товаров и контроль таможенных органов за правильностью уплаты налога производятся исходя из ТН ВЭД, поскольку данная классификация предусмотрена для таможенных целей.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе товара ставку 10% применяйте, только если код ввозимого товара есть в перечне с кодами ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара есть только в перечне с кодами ОКПД 2, к нему нельзя применять ставку 10%. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами ОКП (ОКПД 2). Как следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 (приведено в Письмах Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-07/11166, от 11.04.2019 N 03-07-07/25566), декларирование ввозимых товаров и контроль таможенных органов за правильностью уплаты налога производятся исходя из ТН ВЭД, поскольку данная классификация предусмотрена для таможенных целей.
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе товара ставку 10% применяйте, только если код ввозимого товара есть в перечне с кодами ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара есть только в перечне с кодами ОКПД 2, к нему нельзя применять ставку 10%. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами ОКП (ОКПД 2). Как следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 (приведено в Письмах Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-07/11166, от 11.04.2019 N 03-07-07/25566), декларирование ввозимых товаров и контроль таможенных органов за правильностью уплаты налога производятся исходя из ТН ВЭД, поскольку данная классификация предусмотрена для таможенных целей.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом ВС РФ неоднократно отмечал, что для целей применения пониженной ставки НДС в размере 10 процентов имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, но также соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП, установленным Правительством Российской Федерации (Определение ВС РФ от 14 марта 2019 г. N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017, Определение ВС РФ от 5 мая 2022 г. N 303-ЭС22-7186 по делу N А24-3400/2021).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом ВС РФ неоднократно отмечал, что для целей применения пониженной ставки НДС в размере 10 процентов имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, но также соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП, установленным Правительством Российской Федерации (Определение ВС РФ от 14 марта 2019 г. N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017, Определение ВС РФ от 5 мая 2022 г. N 303-ЭС22-7186 по делу N А24-3400/2021).
Статья: Актуальные проблемы экспортного контроля в условиях функционирования Евразийского экономического союза
(Арабян М.С., Безрукова Д.Ю., Репушевская О.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)- составление программы, позволяющей автоматически по наименованию продукции, коду ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД (Общероссийскому классификатору продукции) определить все виды документов, которые необходимо оформить для соблюдения всех запретов и ограничений;
(Арабян М.С., Безрукова Д.Ю., Репушевская О.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)- составление программы, позволяющей автоматически по наименованию продукции, коду ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД (Общероссийскому классификатору продукции) определить все виды документов, которые необходимо оформить для соблюдения всех запретов и ограничений;