Окп тн вэд
Подборка наиболее важных документов по запросу Окп тн вэд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, для целей применения пониженной ставки НДС имеет значение соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП, установленным Правительством РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, для целей применения пониженной ставки НДС имеет значение соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП, установленным Правительством РФ.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ"С учетом изложенного, судом апелляционной инстанции правильно применены положения подпункта 1 пункта 2 статьи 149, пункта 2 статьи 150 НК РФ, согласно которым основанием для освобождения от уплаты НДС служит предоставление регистрационного удостоверения медицинского изделия, включенного в Перечень, которое содержит соответствующие товару код ОКП и ТН ВЭД ЕАЭС."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 27.08.2025 N А40-243136/2024 <Письма Минфина не закон>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Президиум ВАС РФ в 2014 году постановил: для применения ставки НДС 10% достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду хотя бы на одного из двух источников - ОКП или ТН ВЭД. Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина России за период с 1997 по 2018 годы, которыми руководствовалось общество.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Президиум ВАС РФ в 2014 году постановил: для применения ставки НДС 10% достаточно, чтобы реализуемый товар соответствовал коду хотя бы на одного из двух источников - ОКП или ТН ВЭД. Аналогичное мнение выражено в Письмах Минфина России за период с 1997 по 2018 годы, которыми руководствовалось общество.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В пункте 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" отмечено, что Правительство Российской Федерации не вправе вводить дополнительные основания ограничений на применение пониженной налоговой ставки, которые прямо не вытекают из положений пункта 2 статьи 164 НК РФ, в связи с чем для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В пункте 20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость" отмечено, что Правительство Российской Федерации не вправе вводить дополнительные основания ограничений на применение пониженной налоговой ставки, которые прямо не вытекают из положений пункта 2 статьи 164 НК РФ, в связи с чем для применения пониженной налоговой ставки достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством Российской Федерации, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - ОКП или ТН ВЭД.
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"20. Пунктом 2 статьи 164 НК РФ установлена пониженная налоговая ставка 10 процентов при реализации продовольственных и других товаров отдельных наименований, а также предусмотрены полномочия Правительства Российской Федерации по определению кодов видов таких товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
"О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"20. Пунктом 2 статьи 164 НК РФ установлена пониженная налоговая ставка 10 процентов при реализации продовольственных и других товаров отдельных наименований, а также предусмотрены полномочия Правительства Российской Федерации по определению кодов видов таких товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции и Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.
"Лесной кодекс Российской Федерации" от 04.12.2006 N 200-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. Из древесины путем обработки, первичной и последующей, физическими способами или переработки физическими и химическими способами получают продукцию из древесины, в том числе лесоматериалы (хлысты, обработанные и необработанные сортименты и иные лесоматериалы, классифицируемые по видовому (породному) и сортиментному составам в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза), а также классифицируемые в соответствии с указанными классификатором и номенклатурой иные виды продукции (продукция переработки древесины).
(ред. от 26.12.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)3. Из древесины путем обработки, первичной и последующей, физическими способами или переработки физическими и химическими способами получают продукцию из древесины, в том числе лесоматериалы (хлысты, обработанные и необработанные сортименты и иные лесоматериалы, классифицируемые по видовому (породному) и сортиментному составам в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза), а также классифицируемые в соответствии с указанными классификатором и номенклатурой иные виды продукции (продукция переработки древесины).
"Научно-практический комментарий к Водному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Путем обработки, первичной и последующей, физическими или химическими способами получают продукцию из древесины, в том числе лесоматериалы, классифицируемые по видовому (породному) и сортиментному составам в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности <1>, с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза <2>, а также иные виды продукции (продукция переработки древесины), классифицируемые в соответствии с указанными Классификатором и Номенклатурой.
(постатейный)
(отв. ред. Д.О. Сиваков)
("КОНТРАКТ", 2025)Путем обработки, первичной и последующей, физическими или химическими способами получают продукцию из древесины, в том числе лесоматериалы, классифицируемые по видовому (породному) и сортиментному составам в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности <1>, с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза <2>, а также иные виды продукции (продукция переработки древесины), классифицируемые в соответствии с указанными Классификатором и Номенклатурой.
Статья: Актуальные проблемы экспортного контроля в условиях функционирования Евразийского экономического союза
(Арабян М.С., Безрукова Д.Ю., Репушевская О.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)- составление программы, позволяющей автоматически по наименованию продукции, коду ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД (Общероссийскому классификатору продукции) определить все виды документов, которые необходимо оформить для соблюдения всех запретов и ограничений;
(Арабян М.С., Безрукова Д.Ю., Репушевская О.А.)
("Таможенное дело", 2021, N 1)- составление программы, позволяющей автоматически по наименованию продукции, коду ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД (Общероссийскому классификатору продукции) определить все виды документов, которые необходимо оформить для соблюдения всех запретов и ограничений;
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом ВС РФ неоднократно отмечал, что для целей применения пониженной ставки НДС в размере 10 процентов имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, но также соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП, установленным Правительством Российской Федерации (Определение ВС РФ от 14 марта 2019 г. N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017, Определение ВС РФ от 5 мая 2022 г. N 303-ЭС22-7186 по делу N А24-3400/2021).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом ВС РФ неоднократно отмечал, что для целей применения пониженной ставки НДС в размере 10 процентов имеет значение не только отнесение реализуемых (ввозимых) товаров к группе товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ, но также соответствие товаров конкретным кодам по ТН ВЭД и ОКП, установленным Правительством Российской Федерации (Определение ВС РФ от 14 марта 2019 г. N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017, Определение ВС РФ от 5 мая 2022 г. N 303-ЭС22-7186 по делу N А24-3400/2021).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ видов продовольственных товаров, товаров для детей, печатной и книжной продукции, медицинской продукции. Коды указанных видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ. Данный Перечень кодов был установлен Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, а также Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (по медицинским товарам) и Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 (по печатной продукции).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Обложение НДС производится по налоговой ставке 10% при реализации перечисленных в п. 2 ст. 164 НК РФ видов продовольственных товаров, товаров для детей, печатной и книжной продукции, медицинской продукции. Коды указанных видов продукции в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством РФ. Данный Перечень кодов был установлен Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, а также Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (по медицинским товарам) и Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 (по печатной продукции).
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Таким образом, исходя из примечания 1 к Перечню медицинских товаров для освобождения от уплаты НДС при ввозе товара ввозимый товар по коду ТН ВЭД и коду ОКП должен быть включен в названный Перечень. При этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС при ввозе спорного товара является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП в рамках одного пункта названного Перечня.
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)Таким образом, исходя из примечания 1 к Перечню медицинских товаров для освобождения от уплаты НДС при ввозе товара ввозимый товар по коду ТН ВЭД и коду ОКП должен быть включен в названный Перечень. При этом существенным фактором для освобождения от уплаты НДС при ввозе спорного товара является одновременное совпадение кода ТН ВЭД ЕАЭС и кода по ОКП в рамках одного пункта названного Перечня.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товара ставку 10% применяйте, только если код ввозимого товара есть в перечне с кодами ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара есть только в перечне с кодами ОКПД 2, к нему нельзя применять ставку 10%. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами ОКП (ОКПД 2). Как следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 (приведено в Письмах Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-07/11166, от 11.04.2019 N 03-07-07/25566), декларирование ввозимых товаров и контроль таможенных органов за правильностью уплаты налога производятся исходя из ТН ВЭД, поскольку данная классификация предусмотрена для таможенных целей.
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе товара ставку 10% применяйте, только если код ввозимого товара есть в перечне с кодами ТН ВЭД ЕАЭС. Если код товара есть только в перечне с кодами ОКПД 2, к нему нельзя применять ставку 10%. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ в ситуации, когда код товара был исключен из перечня с кодами ТН ВЭД ЕАЭС, но остался в перечне с кодами ОКП (ОКПД 2). Как следует из Определения Верховного Суда РФ от 14.03.2019 N 305-КГ18-19119 по делу N А41-88886/2017 (приведено в Письмах Минфина России от 17.02.2022 N 03-07-07/11166, от 11.04.2019 N 03-07-07/25566), декларирование ввозимых товаров и контроль таможенных органов за правильностью уплаты налога производятся исходя из ТН ВЭД, поскольку данная классификация предусмотрена для таможенных целей.