Окоф железнодорожный путь
Подборка наиболее важных документов по запросу Окоф железнодорожный путь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 303-КГ17-17232 по делу N А51-16791/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как основания для освобождения от уплаты налога на имущество и для применения пониженной ставки у налогоплательщика не имелись.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 21, 374, 380, 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), суды первой и апелляционной инстанций установили, что спорное имущество с учетом функционального назначения не связано с процессом передачи электрической или тепловой энергии, не относится к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как основания для освобождения от уплаты налога на имущество и для применения пониженной ставки у налогоплательщика не имелись.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 21, 374, 380, 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), суды первой и апелляционной инстанций установили, что спорное имущество с учетом функционального назначения не связано с процессом передачи электрической или тепловой энергии, не относится к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N 305-КГ17-9814 по делу N А40-178063/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения в части доначисления налогов на прибыль организаций и на имущество организаций, начисления штрафа и пеней по налогу на имущество организаций.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживает внимания довод о том, что соглашения о прекращении трудового договора являются неотъемлемой частью трудовых договоров, а произведенные на основании таких соглашений выплаты могут быть признаны в целях налогообложения на основании ст. 255 НК РФ; судами не дана оценка доводам о том, что данные расходы являются экономически оправданными затратами и направлены на минимизацию экономических потерь в ходе предпринимательской деятельности.При рассмотрении настоящего спора по указанным эпизодам суды, изучив доводы сторон в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, установили, что первичные документы, представленные обществом в обоснование расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не свидетельствуют о реальности оказанных юридических услуг и не подтверждают произведенные затраты на сумму 41 258 677 рублей по договорам от 19.09.2011 N 261/ДВУО, от 20.09.2012 N 0382; спорные объекты основных средств, в отношении которых обществом применена льгота, предусмотренная пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса, не относятся к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения в части доначисления налогов на прибыль организаций и на имущество организаций, начисления штрафа и пеней по налогу на имущество организаций.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживает внимания довод о том, что соглашения о прекращении трудового договора являются неотъемлемой частью трудовых договоров, а произведенные на основании таких соглашений выплаты могут быть признаны в целях налогообложения на основании ст. 255 НК РФ; судами не дана оценка доводам о том, что данные расходы являются экономически оправданными затратами и направлены на минимизацию экономических потерь в ходе предпринимательской деятельности.При рассмотрении настоящего спора по указанным эпизодам суды, изучив доводы сторон в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, установили, что первичные документы, представленные обществом в обоснование расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не свидетельствуют о реальности оказанных юридических услуг и не подтверждают произведенные затраты на сумму 41 258 677 рублей по договорам от 19.09.2011 N 261/ДВУО, от 20.09.2012 N 0382; спорные объекты основных средств, в отношении которых обществом применена льгота, предусмотренная пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса, не относятся к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготы по налогу на имущество
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. В нем указаны код ОКОФ (Общероссийского классификатора основных фондов) и наименование имущественного объекта. Кроме того, Перечень содержит графу "Примечание", в которой имеется краткая характеристика имущественных объектов.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. В нем указаны код ОКОФ (Общероссийского классификатора основных фондов) и наименование имущественного объекта. Кроме того, Перечень содержит графу "Примечание", в которой имеется краткая характеристика имущественных объектов.
Статья: Когда правомерность налоговой амортизации нужно доказывать в суде
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 2)Таким образом, в соответствии с Классификацией основных средств в качестве основного средства учитывается железнодорожный путь, а стрелочные переводы являются его составной частью. А в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, а также п. 6 ПБУ 6/01 стрелочный перевод входит в состав железнодорожного пути, то есть является его составным элементом, и не признается самостоятельным основным средством.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 2)Таким образом, в соответствии с Классификацией основных средств в качестве основного средства учитывается железнодорожный путь, а стрелочные переводы являются его составной частью. А в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, а также п. 6 ПБУ 6/01 стрелочный перевод входит в состав железнодорожного пути, то есть является его составным элементом, и не признается самостоятельным основным средством.
Нормативные акты
показать больше документовАдминистративная практика
Решение ФНС России от 13.03.2014
Суть жалобы: Заявителем обжалуется решение налогового органа в части доначисления сумм налога на имущество организаций и НДПИ, штрафов по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на прибыль организаций, невключения сумм налогов в расходы, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения налогового органа о привлечении заявителя к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога на имущество организаций, так как вывод инспекции о занижении налоговой базы по налогу на имущество организаций в результате неправильного определения амортизационной группы и срока полезного использования по объектам основных средств является ошибочным.Заявитель отмечает, что факт неверного определения Обществом амортизационной группы и неправильного присвоения кодов ОКОФ по спорным объектам основных средств был установлен только по итогам выездной налоговой проверки за 2010 - 2011 годы. Инспекцией в Решении произведен перерасчет амортизации по подстанциям трансформаторным по коду ОКОФ с учетом расходов на капитальные вложения. Имущество с соответствующим кодом ОКОФ содержится в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), из чего следует, что спорные основные средства являются льготируемым имуществом, освобождаемым от налогообложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Кодекса.
Суть жалобы: Заявителем обжалуется решение налогового органа в части доначисления сумм налога на имущество организаций и НДПИ, штрафов по налогу на имущество организаций, транспортному налогу, налогу на прибыль организаций, невключения сумм налогов в расходы, учитываемых в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций.
Решение: Жалоба удовлетворена в части отмены решения налогового органа о привлечении заявителя к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога на имущество организаций, так как вывод инспекции о занижении налоговой базы по налогу на имущество организаций в результате неправильного определения амортизационной группы и срока полезного использования по объектам основных средств является ошибочным.Заявитель отмечает, что факт неверного определения Обществом амортизационной группы и неправильного присвоения кодов ОКОФ по спорным объектам основных средств был установлен только по итогам выездной налоговой проверки за 2010 - 2011 годы. Инспекцией в Решении произведен перерасчет амортизации по подстанциям трансформаторным по коду ОКОФ с учетом расходов на капитальные вложения. Имущество с соответствующим кодом ОКОФ содержится в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), из чего следует, что спорные основные средства являются льготируемым имуществом, освобождаемым от налогообложения налогом на имущество организаций в соответствии с пунктом 11 статьи 381 Кодекса.
Статья: Особенности применения налоговых льгот по сложным объектам
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 5)Такой Перечень основных средств (ОС), ранее освобожденных от обложения налогом на имущество организаций на основании п. 11 ст. 381 НК РФ, был утвержден Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов" (далее - Постановление N 504). При этом имущество, являющееся составной частью сложного технологического объекта, поименовано в Постановлении N 504 по соответствующему коду Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359 <1>, в графе "Примечание", состав имущественных объектов по которой является закрытым.
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 5)Такой Перечень основных средств (ОС), ранее освобожденных от обложения налогом на имущество организаций на основании п. 11 ст. 381 НК РФ, был утвержден Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов" (далее - Постановление N 504). При этом имущество, являющееся составной частью сложного технологического объекта, поименовано в Постановлении N 504 по соответствующему коду Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 359 <1>, в графе "Примечание", состав имущественных объектов по которой является закрытым.
Интервью: Налог на имущество - 2008: горячая линия
("Российский налоговый курьер", 2007, N 23)- В ст. 381 НК РФ предусмотрена льгота по налогу, в частности, в отношении железнодорожных путей общего пользования. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, приведен в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Для определения права на указанную льготу по налогу важно идентифицировать имущество как железнодорожные пути общего пользования, а потом уже проверить соответствие данного имущества показателям Перечня (код по ОКОФ, наименование, примечания).
("Российский налоговый курьер", 2007, N 23)- В ст. 381 НК РФ предусмотрена льгота по налогу, в частности, в отношении железнодорожных путей общего пользования. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, приведен в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Для определения права на указанную льготу по налогу важно идентифицировать имущество как железнодорожные пути общего пользования, а потом уже проверить соответствие данного имущества показателям Перечня (код по ОКОФ, наименование, примечания).
Статья: Технологический комплекс - единый инвентарный объект?
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)Кроме того, помимо самой установки, объект строительства включает в себя подстанцию, склад готовой продукции, факельную установку, внутриплощадочные сети и парогазоматериалопроводы, наружные сети и железнодорожные пути.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)Кроме того, помимо самой установки, объект строительства включает в себя подстанцию, склад готовой продукции, факельную установку, внутриплощадочные сети и парогазоматериалопроводы, наружные сети и железнодорожные пути.
Вопрос: ...1. Являются ли колесные пары железнодорожные вагонные амортизируемым имуществом для целей исчисления налога на прибыль, учитывая, что вагон-цистерна принимается к учету как самостоятельный инвентарный объект? 2. Организация оказывает транспортно-экспедиционные услуги. Используемые грузовые вагоны проходят деповский и капитальный ремонт. Является ли в целях исчисления налога на прибыль замена колесных пар модернизацией?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-03-06/1/518)Вопрос: 1. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 тележки и колесные пары железнодорожные вагонные (код 14 3520471) относятся к подгруппе "Машины и оборудование для эксплуатации и ремонта рельсового подвижного состава и железнодорожных путей" (код 14 3520000).
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-03-06/1/518)Вопрос: 1. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 тележки и колесные пары железнодорожные вагонные (код 14 3520471) относятся к подгруппе "Машины и оборудование для эксплуатации и ремонта рельсового подвижного состава и железнодорожных путей" (код 14 3520000).
"Комментарий к Федеральному закону от 29 декабря 1994 года N 79-ФЗ "О государственном материальном резерве"
(постатейный)
(Артемьев Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)<12> Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
(постатейный)
(Артемьев Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)<12> Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94, утвержден Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2013 год. Часть II
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций. Из анализа инвентарных карточек учета основных средств следует, что передаточные устройства: линии энергопередачи, ливневые канализации и водостоки - соответствуют Постановлению Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 как по кодам Общероссийского классификатора основных фондов, так и по назначению их использования и являются неотъемлемой технологической частью объектов, освобождаемых от налога на имущество. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налогоплательщику налога на имущество (Постановление ФАС ПО от 17.07.2013 по делу N А65-7922/2012).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 5)Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций. Из анализа инвентарных карточек учета основных средств следует, что передаточные устройства: линии энергопередачи, ливневые канализации и водостоки - соответствуют Постановлению Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 как по кодам Общероссийского классификатора основных фондов, так и по назначению их использования и являются неотъемлемой технологической частью объектов, освобождаемых от налога на имущество. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о неправомерном доначислении налогоплательщику налога на имущество (Постановление ФАС ПО от 17.07.2013 по делу N А65-7922/2012).
Вопрос: О ставке по налогу на имущество организаций в отношении имущества и сооружений объектов теплоснабжения.
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-05-05-01/35952)Возможность применения указанных налоговых ставок по налогу на имущество организаций конкретизирована утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (далее - Перечень N 504), сформированным с использованием данных Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), содержащего наиболее полную информацию об используемых организациями различных отраслей объектах основных средств и их группировках.
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-05-05-01/35952)Возможность применения указанных налоговых ставок по налогу на имущество организаций конкретизирована утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (далее - Перечень N 504), сформированным с использованием данных Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), содержащего наиболее полную информацию об используемых организациями различных отраслей объектах основных средств и их группировках.
"Налоги на имущество: ставки и льготы"
(выпуск 16)
(Климова М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2015)В Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), указаны наименования сложных технологических объектов, относящихся к линиям электропередачи, а также сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, и соответствующие этим объектам коды Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - ОКОФ). Объектом классификации материальных основных фондов в ОКОФ является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов. Поэтому в соответствии с Перечнем подлежит льготированию имущественный объект, код которого по ОКОФ содержится в Перечне, с учетом иерархической структуры кодов (если иное не указано в самом Перечне).
(выпуск 16)
(Климова М.А.)
("Редакция "Российской газеты", 2015)В Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), указаны наименования сложных технологических объектов, относящихся к линиям электропередачи, а также сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, и соответствующие этим объектам коды Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359 (далее - ОКОФ). Объектом классификации материальных основных фондов в ОКОФ является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов. Поэтому в соответствии с Перечнем подлежит льготированию имущественный объект, код которого по ОКОФ содержится в Перечне, с учетом иерархической структуры кодов (если иное не указано в самом Перечне).
Статья: Налог на имущество предприятий ЖКХ
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)В рамках полномочий, предоставленных данной нормой, Правительство РФ Постановлением N 504 <4> утвердило значительный Перечень имущества, составленный в виде таблицы из трех граф: "Код ОКОФ" <5>, "Наименование" и "Примечание".
(Дурново Д.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 1)В рамках полномочий, предоставленных данной нормой, Правительство РФ Постановлением N 504 <4> утвердило значительный Перечень имущества, составленный в виде таблицы из трех граф: "Код ОКОФ" <5>, "Наименование" и "Примечание".