Окоф железнодорожный путь
Подборка наиболее важных документов по запросу Окоф железнодорожный путь (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 23.11.2017 N 303-КГ17-17232 по делу N А51-16791/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как основания для освобождения от уплаты налога на имущество и для применения пониженной ставки у налогоплательщика не имелись.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 21, 374, 380, 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), суды первой и апелляционной инстанций установили, что спорное имущество с учетом функционального назначения не связано с процессом передачи электрической или тепловой энергии, не относится к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как основания для освобождения от уплаты налога на имущество и для применения пониженной ставки у налогоплательщика не имелись.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Оценив представленные доказательства в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями статей 21, 374, 380, 381 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс), суды первой и апелляционной инстанций установили, что спорное имущество с учетом функционального назначения не связано с процессом передачи электрической или тепловой энергии, не относится к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Определение Верховного Суда РФ от 28.09.2017 N 305-КГ17-9814 по делу N А40-178063/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения в части доначисления налогов на прибыль организаций и на имущество организаций, начисления штрафа и пеней по налогу на имущество организаций.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживает внимания довод о том, что соглашения о прекращении трудового договора являются неотъемлемой частью трудовых договоров, а произведенные на основании таких соглашений выплаты могут быть признаны в целях налогообложения на основании ст. 255 НК РФ; судами не дана оценка доводам о том, что данные расходы являются экономически оправданными затратами и направлены на минимизацию экономических потерь в ходе предпринимательской деятельности.При рассмотрении настоящего спора по указанным эпизодам суды, изучив доводы сторон в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, установили, что первичные документы, представленные обществом в обоснование расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не свидетельствуют о реальности оказанных юридических услуг и не подтверждают произведенные затраты на сумму 41 258 677 рублей по договорам от 19.09.2011 N 261/ДВУО, от 20.09.2012 N 0382; спорные объекты основных средств, в отношении которых обществом применена льгота, предусмотренная пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса, не относятся к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об отмене решения в части доначисления налогов на прибыль организаций и на имущество организаций, начисления штрафа и пеней по налогу на имущество организаций.
Решение: Дело передано в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ, так как заслуживает внимания довод о том, что соглашения о прекращении трудового договора являются неотъемлемой частью трудовых договоров, а произведенные на основании таких соглашений выплаты могут быть признаны в целях налогообложения на основании ст. 255 НК РФ; судами не дана оценка доводам о том, что данные расходы являются экономически оправданными затратами и направлены на минимизацию экономических потерь в ходе предпринимательской деятельности.При рассмотрении настоящего спора по указанным эпизодам суды, изучив доводы сторон в совокупности с представленными в материалы дела доказательствами, установили, что первичные документы, представленные обществом в обоснование расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, не свидетельствуют о реальности оказанных юридических услуг и не подтверждают произведенные затраты на сумму 41 258 677 рублей по договорам от 19.09.2011 N 261/ДВУО, от 20.09.2012 N 0382; спорные объекты основных средств, в отношении которых обществом применена льгота, предусмотренная пунктом 11 статьи 381 Налогового кодекса, не относятся к линиям энергопередачи, а также сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью, коды ОКОФ которых содержатся в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Льготы по налогу на имущество
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. В нем указаны код ОКОФ (Общероссийского классификатора основных фондов) и наименование имущественного объекта. Кроме того, Перечень содержит графу "Примечание", в которой имеется краткая характеристика имущественных объектов.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2019, N 47)Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 утвержден Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. В нем указаны код ОКОФ (Общероссийского классификатора основных фондов) и наименование имущественного объекта. Кроме того, Перечень содержит графу "Примечание", в которой имеется краткая характеристика имущественных объектов.
Статья: Когда правомерность налоговой амортизации нужно доказывать в суде
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 2)Таким образом, в соответствии с Классификацией основных средств в качестве основного средства учитывается железнодорожный путь, а стрелочные переводы являются его составной частью. А в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, а также п. 6 ПБУ 6/01 стрелочный перевод входит в состав железнодорожного пути, то есть является его составным элементом, и не признается самостоятельным основным средством.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2016, N 2)Таким образом, в соответствии с Классификацией основных средств в качестве основного средства учитывается железнодорожный путь, а стрелочные переводы являются его составной частью. А в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, а также п. 6 ПБУ 6/01 стрелочный перевод входит в состав железнодорожного пути, то есть является его составным элементом, и не признается самостоятельным основным средством.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Являются ли сети электроснабжения (сооружение электроэнергетики) недвижимым имуществом, вещные права на которое подлежат государственной регистрации?
(Консультация эксперта, 2009)ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 28.07.2008 N Ф04-3973/2008(7431-А45-15) указал, что сети электроснабжения КЛ-0,4 кВт - объект капитального строительства, признаваемый в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 и Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, сооружением электроэнергетики. Как отметил суд, данный объект прочно связан с землей, состоит на учете в органах по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации объектов капитального строительства, следовательно, данный объект является недвижимым имуществом.
(Консультация эксперта, 2009)ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 28.07.2008 N Ф04-3973/2008(7431-А45-15) указал, что сети электроснабжения КЛ-0,4 кВт - объект капитального строительства, признаваемый в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 и Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, сооружением электроэнергетики. Как отметил суд, данный объект прочно связан с землей, состоит на учете в органах по государственному техническому учету и (или) технической инвентаризации объектов капитального строительства, следовательно, данный объект является недвижимым имуществом.
Статья: Технологический комплекс - единый инвентарный объект?
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)Кроме того, помимо самой установки, объект строительства включает в себя подстанцию, склад готовой продукции, факельную установку, внутриплощадочные сети и парогазоматериалопроводы, наружные сети и железнодорожные пути.
(Белецкая Ю.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2016, N 10)Кроме того, помимо самой установки, объект строительства включает в себя подстанцию, склад готовой продукции, факельную установку, внутриплощадочные сети и парогазоматериалопроводы, наружные сети и железнодорожные пути.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров по транспортному налогу, налогу на игорный бизнес, налогу на имущество организаций и земельному налогу за 2006 год"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии с письмом Минфина России от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127 возможность применения льготы в отношении линий энергопередачи, состоящих на балансе налогоплательщика, обусловлена отнесением их к соответствующим кодам по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (далее - ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, включенным в Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В соответствии с письмом Минфина России от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127 возможность применения льготы в отношении линий энергопередачи, состоящих на балансе налогоплательщика, обусловлена отнесением их к соответствующим кодам по Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (далее - ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, включенным в Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Как верно отмечено, в силу норм п. 3 ст. 380 НК РФ право на применение пониженных налоговых ставок в отношении предусмотренного нормой имущества конкретизировано Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов" (далее по тексту - Постановление N 504).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 10)Как верно отмечено, в силу норм п. 3 ст. 380 НК РФ право на применение пониженных налоговых ставок в отношении предусмотренного нормой имущества конкретизировано Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 "О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов" (далее по тексту - Постановление N 504).
Вопрос: О ставке по налогу на имущество организаций в отношении имущества и сооружений объектов теплоснабжения.
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-05-05-01/35952)Возможность применения указанных налоговых ставок по налогу на имущество организаций конкретизирована утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (далее - Перечень N 504), сформированным с использованием данных Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), содержащего наиболее полную информацию об используемых организациями различных отраслей объектах основных средств и их группировках.
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-05-05-01/35952)Возможность применения указанных налоговых ставок по налогу на имущество организаций конкретизирована утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 Перечнем имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов (далее - Перечень N 504), сформированным с использованием данных Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ), содержащего наиболее полную информацию об используемых организациями различных отраслей объектах основных средств и их группировках.
"Имущественные налоги организаций"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В указанном Перечне приведены наименования сложных технологических объектов, относящихся к линиям энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, и соответствующие этим объектам коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В указанном Перечне приведены наименования сложных технологических объектов, относящихся к линиям энергопередачи, а также сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью, и соответствующие этим объектам коды Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ).
Интервью: Налог на имущество - 2008: горячая линия
("Российский налоговый курьер", 2007, N 23)- В ст. 381 НК РФ предусмотрена льгота по налогу, в частности, в отношении железнодорожных путей общего пользования. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, приведен в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Для определения права на указанную льготу по налогу важно идентифицировать имущество как железнодорожные пути общего пользования, а потом уже проверить соответствие данного имущества показателям Перечня (код по ОКОФ, наименование, примечания).
("Российский налоговый курьер", 2007, N 23)- В ст. 381 НК РФ предусмотрена льгота по налогу, в частности, в отношении железнодорожных путей общего пользования. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, приведен в Постановлении Правительства РФ от 30.09.2004 N 504. Для определения права на указанную льготу по налогу важно идентифицировать имущество как железнодорожные пути общего пользования, а потом уже проверить соответствие данного имущества показателям Перечня (код по ОКОФ, наименование, примечания).
Статья: Сооружения как недвижимость и налог на имущество
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 6, 7)Согласно ОКОФ <5> к сооружениям относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций. Там же приводятся примеры сооружений: мост, эстакада, автодорога, нефтяная скважина, железнодорожные пути и т.п. Сооружения также упомянуты в п. 24 ст. 1 ГрК РФ, где дается определение системе коммунальной инфраструктуры как комплексу технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства.
(Ростошинский А.М.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 6, 7)Согласно ОКОФ <5> к сооружениям относятся инженерно-строительные объекты, назначением которых является создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения тех или иных технических функций, не связанных с изменением предмета труда, или для осуществления различных непроизводственных функций. Там же приводятся примеры сооружений: мост, эстакада, автодорога, нефтяная скважина, железнодорожные пути и т.п. Сооружения также упомянуты в п. 24 ст. 1 ГрК РФ, где дается определение системе коммунальной инфраструктуры как комплексу технологически связанных между собой объектов и инженерных сооружений, предназначенных для поставок товаров и оказания услуг в сферах электро-, газо-, тепло-, водоснабжения и водоотведения до точек подключения (технологического присоединения) объектов капитального строительства.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам за январь 2009 года
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 3)5.3. В связи с тем что коды объектов основных средств по ОКОФ являются более детализированными, чем указанные в Перечне имущества, утвержденном Правительством РФ, льготированию подлежит не только имущество, код которого по ОКОФ непосредственно назван в Перечне, но и имущество, являющееся составной неотъемлемой частью указанного объекта, которое может иметь свой код ОКОФ, независимый от кода ОКОФ основного объекта (сооружения). Поскольку кабельные линии связи железнодорожной сигнализации являются неотъемлемой частью железнодорожных путей общего пользования, общество правомерно применяло льготу по налогу на имущество организаций.
(Яковлев А.А.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 3)5.3. В связи с тем что коды объектов основных средств по ОКОФ являются более детализированными, чем указанные в Перечне имущества, утвержденном Правительством РФ, льготированию подлежит не только имущество, код которого по ОКОФ непосредственно назван в Перечне, но и имущество, являющееся составной неотъемлемой частью указанного объекта, которое может иметь свой код ОКОФ, независимый от кода ОКОФ основного объекта (сооружения). Поскольку кабельные линии связи железнодорожной сигнализации являются неотъемлемой частью железнодорожных путей общего пользования, общество правомерно применяло льготу по налогу на имущество организаций.