Окоф срок службы
Подборка наиболее важных документов по запросу Окоф срок службы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество приобрело хроматографы и определило срок их полезного использования и код ОКОФ, руководствуясь своей учетной политикой, согласно которой в случае отсутствия объекта в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, технические службы определяют срок полезного использования такого объекта, исходя из технической документации на приобретаемый объект. Общество отнесло основные средства к третьей амортизационной группе, установив для них срок полезного использования, равный 37 месяцам. Технической документацией изготовителя был установлен срок службы приборов не менее 5 лет при средней интенсивности эксплуатации 8 часов в сутки. Инспекция сочла, что спорные объекты основных средств надлежало отнести к четверной амортизационной группе (с минимальным сроком полезного использования 5 лет), и доначислила обществу налог на прибыль и налог на имущество. Общество оспорило доначисление. Суд установил, что код спорного оборудования и срок полезного использования были правомерно определены обществом с учетом назначения, области применения, описания принципа действия оборудования, а также использования оборудования круглосуточно (вместо 8 часов в сутки, как указано в технической документации). Суд признал незаконным доначисление обществу обязательных платежей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Какой срок службы и какой код ОКОФ применить для строительных лесов?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Какой срок службы и какой код ОКОФ применить для строительных лесов?
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществеРешением суда от 02.08.2024 ООО "Петромар, СПб" обязано в пятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда по настоящему делу предоставить компании следующие документы за последние три года до даты обращения с требованием (22.09.2023): справку об открытых/закрытых счетах в кредитных организациях со сведениями об остатках денежных средств на счетах по состоянию на 22.09.2023; расширенные выписки о движении денежных средств по расчетным счетам ООО "Петромар, СПБ" по всем банковским счетам, содержащие в себе сведения о дате и номере банковской операции, наименование и ИНН контрагента, сумма платежа, назначение платежа, а также иную информацию об операции, за период с 01.01.2023 по 22.09.2023; копии приказов и решений генерального директора общества за период с 01.01.2023 по 22.09.2023, в том числе документацию о смене юридического адреса общества на: 194100, г. Санкт-Петербург, вн.тер.г. муниципальный округ Сампсониевское, Новолитовская ул., д. 15, литера А, пом./корп. 1-н/д, эт./офис 6/д-617; сведения об объеме нераспределенной прибыли ООО "Петромар, СПБ", полученной по результатам 3 и 4 кварталов 2020, 2021, 2022, по состоянию на дату исполнения требования; сведения о месте нахождения исполнительного органа общества, а также места хранения документации, места нахождения рабочих мест сотрудников общества, а также режима работы сотрудников; сведения обо всех заключенных (исполненных и неисполненных) договорах в период с 01.01.2023; общую оборотно-сальдовую ведомость по счетам общества за период с 01.01.2023 по 22.09.2023; все налоговые декларации общества за период с 01.01.2023 по 22.09.2023; сведения о бенефициарных владельцах ООО "Петромар, СПб" на 31.12.2020, 31.12.2021, 31.12.2022, 22.09.2023; договор об учреждении ООО "Петромар, СПб"; протоколы собрания участников ООО "Петромар, СПб", содержащие решения о создании общества) и об утверждении денежной оценки неденежных вкладов в уставный капитал, а также иные решения, связанные с созданием ООО "Петромар, СПб"; свидетельство о государственной регистрации ООО "Петромар, СПб"; свидетельство о постановке на учет в налоговом органе ООО "Петромар, СПб"; приказы и распоряжения, изданные единоличным исполнительным органом (генеральным директором) ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; сведения об удостоверяющих центрах, в которых ООО "Петромар, СПб", получало электронные подписи (в том числе, усиленные квалифицированные электронные подписи) за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; протоколы общих (годовых и внеочередных) собраний ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; регистры бухгалтерского учета ООО "Петромар, СПб" по счетам 50, 51, 60, 76, 01 за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; учетную политику ООО "Петромар, СПб" на 3 и 4 кварталы 2020, 2021, 2022 и 2023; расшифровку бухгалтерского баланса ООО "Петромар, СПб" по состоянию на 3 и 4 кварталы 2020, 2021, 2022 и 2023 по всем "ненулевым" строкам баланса со следующим раскрытием информации: перечень нематериальных активов с указанием: первоначальной стоимости, начисленной амортизации, остаточной стоимости на дату последней отчетности, даты постановки на баланс, даты создания, нормативного срока службы (срок окончания защитного документа); перечень основных средств с указанием: инвентарного номера, первоначальной стоимости, начисленной амортизации, срока амортизации в месяцах, амортизационной группы, остаточной стоимости на дату ответа, даты постановки на баланс, даты выпуска, нормативного срока службы, кода ОКОФ; для земельных участков - свидетельства о праве собственности, договоры аренды, кадастровые планы; для зданий, сооружений - свидетельства о праве собственности, паспорта БТИ, экспликации; сведения по договорам аренды (в табличной форме) - арендопригодные площади, сданные в аренду площади, ставки аренды по каждому контрагенту; генплан территории с расположением зданий и сооружений; для машин и оборудования: перечень объектов, находящихся в лизинге, действующие договоры лизинга по всем соответствующим объектам с приложением графика лизинговых платежей по каждому договору; для транспортных средств - наименование, марка (модель), изготовитель (страна и фирма), состояние (рабочее/нерабочее), пробег на дату ответа (по автомобилям), наработка моточасах (по спецтехнике), технические характеристики (производительность, грузоподъемность и др.); документы, подтверждающие права ООО "Петромар, СПб" на имущество, которое числится на балансе общества, включая договоры, на основании которых приобретено такое имущество, акты приема-передачи за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; налоговые декларации ООО "Петромар, СПб" по УСН за 2020, налоговые декларации по УСН, НДС и налогу на прибыль за 2021, налоговые декларации по УСН и налогу на прибыль за 2022, 2023, по дату исполнения требования; штатные расписания ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; положения о внутреннем распорядке дня ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; действующий трудовой договор с единоличным исполнительным органом (генеральным директором) ООО "Петромар, СПб", а также трудовые договоры с единоличным исполнительным органом (генеральным директором) ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения настоящего требования; должностные инструкции единоличного исполнительного органа (генерального директора) ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения настоящего требования, включая действующую; документы и сведения о вознаграждении, компенсациях и премиях, выплаченных единоличному исполнительному органу (генеральному директору) ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения настоящего требования; документы и сведения о вознаграждении, компенсациях и премиях, выплаченных ООО "Петромар, СПб" сотрудникам из руководящего состава общества за период с 22.09.2020 по дату исполнения настоящего требования; справку по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц в отношении единоличного исполнительного органа (генерального директора); сведения о среднесписочной численности работников ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; действующие трудовые договоры с работниками ООО "Петромар, СПб", включая приложения и дополнения к таким договорам, а также иные документы, предусматривающие выплаты работникам ООО "Петромар, СПб", а также аналогичные договоры; должностные инструкции, действующие в ООО "Петромар, СПб" в отношении всех предусмотренных штатным расписанием должностей; расторгнутые за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования (вне зависимости от основания расторжения) трудовые договоры с работниками ООО "Петромар, СПБ", включая приложения и дополнения к таким договорам, а также иные документы, предусматривающие выплаты работникам ООО "Петромар, СПб", а также аналогичные договоры; протокол о назначении действующего единоличного исполнительного органа (генерального директора) ООО "Петромар, СПб" со всеми приложениями; список судебных споров, в которых участвует или участвовало ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; реестра договоров (иных сделок) ООО "Петромар, СПб" по состоянию на дату исполнения требования с обязательным указанием следующей информации: предмет, цена, срок каждого договора; существенные условия каждого договора; дата заключения договора, присвоенный договору номер, место заключения договора, лица, подписавшие договор; контрагент (наименование, ИНН, ОГРН, юридический адрес); договоры купли-продажи, оказания услуг, лизинга, подряда, заключенные ООО "Петромар, СПб" для осуществления основных и дополнительных видов хозяйственной деятельности за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; договоры с ООО "Петромар, СПб", расторгнутые (вне зависимости от оснований расторжения) за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования с приложением каждого расторгнутого договора, уведомлений (сообщений, иных документов-оснований) о расторжении каждого договора; договоры аренды движимого и недвижимого имущества, заключенный ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования в качестве арендатора; действующие договоры (соглашения, протоколы, решения и т.п.), на основании которых производилось или производится отчуждение, или покупка имущества ООО "Петромар, СПб", включая, но не ограничиваясь: оборудование, автотранспорт, за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; действующие договоры, размер платы или стоимость встречного предоставления по которым превышает сумму 500 000 руб.; действующие и расторгнутые/прекратившие действие договоры, заключенные между ООО "Петромар, СПб" и АО "Петербургский нефтяной терминал" со всеми приложениями и дополнениями; договоры, заключенные и/или действовавшие за период с 22.09.2020 по 22.09.2023 между ООО "Петромар, СПб" и АО "Петербургский нефтяной терминал" со всеми приложениями и дополнениями; списки аффилированных лиц ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; сведения о бенефициарных владельцах ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования; сведения о действующих доверенностях и электронных подписях (включая усиленные квалифицированные электронные подписи), выданных от имени ООО "Петромар, СПб" (вместе с соответствующими копиями таких документов) по состоянию на дату исполнения настоящего требования; сведения о действовавших и отозванных доверенностях и электронных подписях (включая усиленные квалифицированные электронные подписи) от ООО "Петромар, СПб" за период с 22.09.2020 по дату исполнения требования.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 17.06.2015 N 600
(ред. от 08.02.2022)
"Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности"Наименование объектов и технологий в соответствии с нормативно-технической документацией <*>
(ред. от 08.02.2022)
"Об утверждении перечня объектов и технологий, которые относятся к объектам и технологиям высокой энергетической эффективности"Наименование объектов и технологий в соответствии с нормативно-технической документацией <*>
Приказ Минэнерго России от 05.03.2019 N 212
(ред. от 11.09.2024)
"Об утверждении Методических указаний по разработке схем теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2019 N 55629)П40.8 Если, при тепловой нагрузке заявителя < 0,1 Гкал/ч, дисконтированный срок окупаемости капитальных затрат в строительство тепловой сети, необходимой для подключения объекта капитального строительства заявителя к существующим тепловым сетям системы теплоснабжения исполнителя, превышает полезный срок службы тепловой сети, определенный в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), то подключение объекта является нецелесообразным и объект заявителя находится за пределами радиуса эффективного теплоснабжения.
(ред. от 11.09.2024)
"Об утверждении Методических указаний по разработке схем теплоснабжения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.08.2019 N 55629)П40.8 Если, при тепловой нагрузке заявителя < 0,1 Гкал/ч, дисконтированный срок окупаемости капитальных затрат в строительство тепловой сети, необходимой для подключения объекта капитального строительства заявителя к существующим тепловым сетям системы теплоснабжения исполнителя, превышает полезный срок службы тепловой сети, определенный в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОК 013-94), то подключение объекта является нецелесообразным и объект заявителя находится за пределами радиуса эффективного теплоснабжения.
Готовое решение: Как учреждению определить амортизационную группу основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Включайте их в одну из следующих амортизационных групп (исходя из функционального назначения, расчетного срока службы, а также материала стен, каркаса и перекрытий):
(КонсультантПлюс, 2025)Включайте их в одну из следующих амортизационных групп (исходя из функционального назначения, расчетного срока службы, а также материала стен, каркаса и перекрытий):
Готовое решение: По какому коду КОСГУ и КВР отразить расходы на приобретение шахмат
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если какое-то условие для ОС не выполняется (например, шахматы изготовлены из недолговечного материала, полезный срок службы у них не более года), то отразите покупку по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ в увязке с КВР 244 (п. 11.4.6 Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 Порядка N 82н).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако если какое-то условие для ОС не выполняется (например, шахматы изготовлены из недолговечного материала, полезный срок службы у них не более года), то отразите покупку по подстатье 346 "Увеличение стоимости прочих материальных запасов" КОСГУ в увязке с КВР 244 (п. 11.4.6 Порядка N 209н, п. 53.2.4.4 Порядка N 82н).
Готовое решение: По каким кодам КОСГУ и КВР отражаются расходы на приобретение оборудования и запасных частей для автомобиля
(КонсультантПлюс, 2025)Срок их службы (полезного использования) превышает 12 месяцев. Поэтому они могут быть отнесены к основным средствам, т.к. соответствуют критериям признания их объектами основных средств (п. п. 7, 8 СГС "Основные средства").
(КонсультантПлюс, 2025)Срок их службы (полезного использования) превышает 12 месяцев. Поэтому они могут быть отнесены к основным средствам, т.к. соответствуют критериям признания их объектами основных средств (п. п. 7, 8 СГС "Основные средства").
Вопрос: Организация приобрела набор инструментов стоимостью более 100 тыс. руб. Набор состоит из 15 предметов, каждый стоимостью менее 100 тыс. руб., при этом инструменты могут использоваться по отдельности. В каком порядке учитывать набор в налоговом учете? Если в качестве ОС, то к какой амортизационной группе относить?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)В частности, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к первой амортизационной группе (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно) относится в том числе имущество, соответствующее коду ОКОФ 330.28.1 "Машины и оборудование общего назначения", а именно инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный, к которому может относиться и набор инструментов.
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2022)В частности, в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, к первой амортизационной группе (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно) относится в том числе имущество, соответствующее коду ОКОФ 330.28.1 "Машины и оборудование общего назначения", а именно инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный, к которому может относиться и набор инструментов.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу этого, например, в ситуации, когда объект основных средств фактически выработал свой производственный ресурс исходя из нормативных и иных показателей эксплуатации, установленных в технической документации, срок его использования на протяжении ряда лет поддерживался исключительно системой проведения ремонтов и модернизаций и технические специалисты не могли достоверно определить оставшийся срок службы, считаем возможным указать, что ранее установленные сроки полезного использования объекта соответствовали параметрам использования. В дальнейшем при проведении модернизаций, реконструкций объекта или капитализируемых ремонтов данные затраты будут признаваться через амортизацию в течение срока, определенного организацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)В силу этого, например, в ситуации, когда объект основных средств фактически выработал свой производственный ресурс исходя из нормативных и иных показателей эксплуатации, установленных в технической документации, срок его использования на протяжении ряда лет поддерживался исключительно системой проведения ремонтов и модернизаций и технические специалисты не могли достоверно определить оставшийся срок службы, считаем возможным указать, что ранее установленные сроки полезного использования объекта соответствовали параметрам использования. В дальнейшем при проведении модернизаций, реконструкций объекта или капитализируемых ремонтов данные затраты будут признаваться через амортизацию в течение срока, определенного организацией.
Вопрос: Какой код ОКОФ и амортизационную группу присвоить для приобретенной специальной оснастки оборудования в целях налогового учета при условии ее стоимости более 100 000 руб. и сроке службы более 12 месяцев?
(Консультация эксперта, 2023)В зависимости от установленного срока службы определяется амортизационная группа.
(Консультация эксперта, 2023)В зависимости от установленного срока службы определяется амортизационная группа.
Готовое решение: По какому коду КОСГУ отразить расходы на приобретение медикаментов и медицинских изделий
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретаете, например, стационарный аппарат искусственной вентиляции легких для неоднократного применения учреждением со сроком службы более 12 месяцев, а также отвечающий иным критериям признания объекта в составе основных средств, то расходы на приобретение такого аппарата отнесите на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ (п. 11.1 Порядка N 209н, п. 7 Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретаете, например, стационарный аппарат искусственной вентиляции легких для неоднократного применения учреждением со сроком службы более 12 месяцев, а также отвечающий иным критериям признания объекта в составе основных средств, то расходы на приобретение такого аппарата отнесите на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ (п. 11.1 Порядка N 209н, п. 7 Федерального стандарта N 257н).
Статья: Модернизация библиотек на основе модельного стандарта в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 8)Флипчарт (доска для записей), как правило, относится к материальным запасам, но может быть отнесен и к основным средствам в зависимости от предполагаемого срока службы. Если срок службы более 12 месяцев - это основное средство, если 12 месяцев и меньше - материальный запас. Окончательное решение по данному вопросу принимается комиссией учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов.
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 8)Флипчарт (доска для записей), как правило, относится к материальным запасам, но может быть отнесен и к основным средствам в зависимости от предполагаемого срока службы. Если срок службы более 12 месяцев - это основное средство, если 12 месяцев и меньше - материальный запас. Окончательное решение по данному вопросу принимается комиссией учреждения по поступлению и выбытию нефинансовых активов.
Вопрос: К какому коду ОКОФ относится сканер и какой у него срок полезного использования в налоговом учете?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если сканер является компьютерным периферийным устройством, то его можно отнести к группировке "Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование" (код 320.00.00.00.000 ОКОФ), объекту классификации "Компьютеры и периферийное оборудование" (код 320.26.2). Объекты ОС, учитываемые по данному коду, в том числе по кодам более высокого уровня, в Классификации не представлены. Таким образом, по нашему мнению, в данном случае срок полезного использования сканера правомерно определить в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 258 НК РФ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2025)Если сканер является компьютерным периферийным устройством, то его можно отнести к группировке "Информационное, компьютерное и телекоммуникационное (ИКТ) оборудование" (код 320.00.00.00.000 ОКОФ), объекту классификации "Компьютеры и периферийное оборудование" (код 320.26.2). Объекты ОС, учитываемые по данному коду, в том числе по кодам более высокого уровня, в Классификации не представлены. Таким образом, по нашему мнению, в данном случае срок полезного использования сканера правомерно определить в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 258 НК РФ.