Окоф 143010210
Подборка наиболее важных документов по запросу Окоф 143010210 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 21.03.2017 N 304-КГ17-2218 по делу N А27-24958/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично незаконным решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о неправомерном учете заявителем за 2011, 2012 годы в составе косвенных расходов стоимости сырья и материалов, использованных при производстве основного вида продукции - угольного концентрата, которые фактически относятся к прямым расходам.Учитывая технические характеристики и функциональные возможности многофункционального средства (которое выполняет функции копирования, сканирования и выведения на печать документов), суды признали неправомерным включение обществом во вторую амортизационную группу данного основного средства, поскольку в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, средства светокопирования относятся к третьей амортизационной группе с кодом ОКОФ 14 3010210.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично незаконным решения налогового органа.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано, так как суды пришли к правильному выводу о неправомерном учете заявителем за 2011, 2012 годы в составе косвенных расходов стоимости сырья и материалов, использованных при производстве основного вида продукции - угольного концентрата, которые фактически относятся к прямым расходам.Учитывая технические характеристики и функциональные возможности многофункционального средства (которое выполняет функции копирования, сканирования и выведения на печать документов), суды признали неправомерным включение обществом во вторую амортизационную группу данного основного средства, поскольку в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 N 1, средства светокопирования относятся к третьей амортизационной группе с кодом ОКОФ 14 3010210.
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 258 "Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик присвоил приобретенным многофункциональным устройствам (МФУ) код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная" в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и отнес их ко второй амортизационной группе. Налоговый орган полагал, что МФУ следует относить к третьей амортизационной группе в соответствии с кодом 14 3010210 Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, как средства светокопирования (включая средства копирования и оперативного размножения). Суд, учитывая технические характеристики объектов основных средств, пришел к выводу, что МФУ, сочетающие в себе функции как принтера, так и копирования и (или) сканирования, следует относить к третьей амортизационной группе независимо от того, насколько часто используется каждая из функций в деятельности общества. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности отнесения МФУ ко второй амортизационной группе на основании заключения приемочной комиссии, которая определяет срок полезного использования в зависимости от функционального использования МФУ и отнесла их ко второй группе, поскольку они используются преимущественно как принтеры, функции копирования и (или) сканирования используются существенно меньше.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик присвоил приобретенным многофункциональным устройствам (МФУ) код 14 3020000 "Техника электронно-вычислительная" в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и отнес их ко второй амортизационной группе. Налоговый орган полагал, что МФУ следует относить к третьей амортизационной группе в соответствии с кодом 14 3010210 Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, как средства светокопирования (включая средства копирования и оперативного размножения). Суд, учитывая технические характеристики объектов основных средств, пришел к выводу, что МФУ, сочетающие в себе функции как принтера, так и копирования и (или) сканирования, следует относить к третьей амортизационной группе независимо от того, насколько часто используется каждая из функций в деятельности общества. Суд отклонил довод налогоплательщика о возможности отнесения МФУ ко второй амортизационной группе на основании заключения приемочной комиссии, которая определяет срок полезного использования в зависимости от функционального использования МФУ и отнесла их ко второй группе, поскольку они используются преимущественно как принтеры, функции копирования и (или) сканирования используются существенно меньше.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налог на прибыль: разъяснения по спорным вопросам
(Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 11)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 N 1), средства светокопирования (включая средства копирования и оперативного размножения) относятся к третьей амортизационной группе с кодом ОКОФ 14 3010210 (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). Причем согласно примечанию к данной позиции к средствам светокопирования относятся средства копирования и оперативного размножения.
(Кузьмин Г.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 11)В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.02.2002 N 1), средства светокопирования (включая средства копирования и оперативного размножения) относятся к третьей амортизационной группе с кодом ОКОФ 14 3010210 (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). Причем согласно примечанию к данной позиции к средствам светокопирования относятся средства копирования и оперативного размножения.
Статья: Обзор разъяснений Минфина России и ФНС России за ноябрь 2014 г. - февраль 2015 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Организация приняла решение использовать амортизационную премию в максимальном размере - 30%. Амортизацию по указанному ОС организация приняла решение начислять линейным способом. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, средства светокопирования (код по ОКОФ - 14 3010210) относятся к 3-й амортизационной группе. В эту группу входит имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Организация приняла решение использовать амортизационную премию в максимальном размере - 30%. Амортизацию по указанному ОС организация приняла решение начислять линейным способом. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, средства светокопирования (код по ОКОФ - 14 3010210) относятся к 3-й амортизационной группе. В эту группу входит имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Как в 2011 г. отразить в учете казенного учреждения приобретение копировального аппарата за счет средств от приносящей доход деятельности? Договором на поставку копировального аппарата предусмотрена предоплата. Копировальный аппарат предназначен для использования администрацией учреждения как в приносящей доход, так и в бюджетной деятельности учреждения...
(Консультация эксперта, 2011)Копировальный аппарат относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3010210). Следовательно, срок его полезного использования составляет пять лет (60 месяцев).
(Консультация эксперта, 2011)Копировальный аппарат относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3010210). Следовательно, срок его полезного использования составляет пять лет (60 месяцев).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств (копировальному аппарату)? Учетной политикой организации установлен линейный способ (метод) начисления амортизации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2013)Срок полезного использования копировального аппарата установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и составляет четыре года (48 месяцев), что соответствует третьей амортизационной группе (ОКОФ 14 3010210). Организация не использует право на амортизационную премию. Копировальный аппарат используется для управленческих нужд.
(Консультация эксперта, 2013)Срок полезного использования копировального аппарата установлен на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и составляет четыре года (48 месяцев), что соответствует третьей амортизационной группе (ОКОФ 14 3010210). Организация не использует право на амортизационную премию. Копировальный аппарат используется для управленческих нужд.
Статья: Учет "входного" налога по основным средствам, используемым в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС
(Никитин В.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 12)При вводе объекта в эксплуатацию определен срок полезного использования ксерокса (код ОКОФ - 14 3010210), равный 40 месяцам (3-я амортизационная группа).
(Никитин В.В.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2014, N 12)При вводе объекта в эксплуатацию определен срок полезного использования ксерокса (код ОКОФ - 14 3010210), равный 40 месяцам (3-я амортизационная группа).
Корреспонденция счетов: Вновь созданная организация (ЗАО) получила от учредителя (организации, уплачивающей ЕНВД) в оплату акций ксерокс стоимостью 24 000 руб. (в оценке, согласованной участниками общества, что не превышает его стоимость, определенную независимым оценщиком). Ксерокс введен в эксплуатацию в установленном порядке, срок его полезного использования установлен равным 5 годам, способ начисления амортизации - линейный...
(Консультация эксперта, 2005)Что касается срока полезного использования для целей налогового учета, то он определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и для ксерокса (код ОКОФ 14 3010210) может быть установлен равным 5 годам (п.1 ст.258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2005)Что касается срока полезного использования для целей налогового учета, то он определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.258 НК РФ и с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, и для ксерокса (код ОКОФ 14 3010210) может быть установлен равным 5 годам (п.1 ст.258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Организация в мае 2002 г. приобрела ксерокс стоимостью 9000 руб., в том числе НДС. В соответствии с учетной политикой объекты основных средств стоимостью не более 10 000 руб. списываются на затраты при вводе в эксплуатацию. В октябре 2002 г. организация передала данный ксерокс в качестве вклада в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2002)В данном случае стоимость переданного ксерокса для целей налогообложения прибыли была включена в состав материальных расходов в том же налоговом периоде (календарном году), в котором произведена передача ксерокса в уставный капитал. Требования об уменьшении в таком случае ранее признанных в налоговом учете расходов гл.25 НК РФ не содержит. Однако, на наш взгляд, в налоговом учете следует восстановить списанную на расходы часть стоимости переданного в уставный капитал ксерокса исходя из его остаточной стоимости, определенной на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, которая применяется для определения срока полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли (п.1 ст.258 НК РФ). В соответствии с указанной Классификацией средства копирования и оперативного размножения (код ОКОФ 14 3010210) относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). Таким образом, организация для целей налогового учета может рассчитать остаточную стоимость ксерокса исходя из срока его полезного использования 4 года (т.е. как и в бухгалтерском учете).
(Консультация эксперта, 2002)В данном случае стоимость переданного ксерокса для целей налогообложения прибыли была включена в состав материальных расходов в том же налоговом периоде (календарном году), в котором произведена передача ксерокса в уставный капитал. Требования об уменьшении в таком случае ранее признанных в налоговом учете расходов гл.25 НК РФ не содержит. Однако, на наш взгляд, в налоговом учете следует восстановить списанную на расходы часть стоимости переданного в уставный капитал ксерокса исходя из его остаточной стоимости, определенной на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, которая применяется для определения срока полезного использования основных средств для целей налогообложения прибыли (п.1 ст.258 НК РФ). В соответствии с указанной Классификацией средства копирования и оперативного размножения (код ОКОФ 14 3010210) относятся к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). Таким образом, организация для целей налогового учета может рассчитать остаточную стоимость ксерокса исходя из срока его полезного использования 4 года (т.е. как и в бухгалтерском учете).
Корреспонденция счетов: Организация для управленческих нужд приобрела в октябре ксерокс за 12 000 руб. (включая НДС). Для доставки ксерокса до склада организация воспользовалась услугами автотранспортной организации, стоимость которых составила 900 руб. (включая НДС). В этом же месяце ксерокс введен в эксплуатацию...
(Консультация эксперта, 2002)В данном случае срок полезного использования ксерокса для целей бухгалтерского учета организация устанавливает с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, поскольку в соответствии с п.1 названного Постановления указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. Так, на основании Классификации ксерокс учитывается в составе третьей амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно, код ОКОФ 14 3010210), исходя из этого организация установила срок полезного использования - 3,5 года. В рассматриваемом случае годовая норма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит 28,57% (100% / 3,5 года).
(Консультация эксперта, 2002)В данном случае срок полезного использования ксерокса для целей бухгалтерского учета организация устанавливает с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, поскольку в соответствии с п.1 названного Постановления указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. Так, на основании Классификации ксерокс учитывается в составе третьей амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно, код ОКОФ 14 3010210), исходя из этого организация установила срок полезного использования - 3,5 года. В рассматриваемом случае годовая норма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета составит 28,57% (100% / 3,5 года).
Корреспонденция счетов: Производственная организация получила безвозмездно ксерокс от некоммерческой организации, вклад которой в уставном капитале производственной организации составляет 55%. В месяце получения ксерокс введен в эксплуатацию для использования в управленческих целях...
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. В данном случае срок полезного использования ксерокса для целей бухгалтерского учета организация устанавливает с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, поскольку в соответствии с п.1 названного Постановления указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. Так, на основании Классификации ксерокс учитывается в составе третьей амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно, код ОКОФ 14 3010210), исходя из этого организация установила срок полезного использования - 4 года.
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта ОС определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. В данном случае срок полезного использования ксерокса для целей бухгалтерского учета организация устанавливает с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, поскольку в соответствии с п.1 названного Постановления указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. Так, на основании Классификации ксерокс учитывается в составе третьей амортизационной группы (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно, код ОКОФ 14 3010210), исходя из этого организация установила срок полезного использования - 4 года.
Статья: Обзор судебной практики по налоговым спорам
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)По мнению инспекции, общество ошибочно отнесло копировальную технику к третьей амортизационной группе и применило амортизационную премию в размере 30% вместо второй группы с применением амортизационной премии в размере 10%. Суд указал, что единственным условием начисления амортизационной премии в размере 30% от первоначальной стоимости может быть отнесение основного средства в состав третьей - седьмой амортизационных групп (п. 9 ст. 258 НК РФ). В соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, включаемые в амортизационные группы средства светокопирования и оперативного размножения относятся к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3010210). То обстоятельство, что в акте ОС-1 и карточке учета основного средства ОС-6 общество ошибочно указало код ОКОФ 14 3020000, который относится к электронно-вычислительной технике, включаемой во вторую амортизационную группу, не подтверждает обоснованности решения инспекции. Аналогичная ситуация с компрессорами, которые относятся к третьей амортизационной группе, за исключением компрессоров передвижных (код ОКОФ 14 2912132) и специальных (код ОКОФ 14 2912133). Инспекция не представила доказательств, что компрессор GA5FF является передвижным или специальным. Обществу неправомерно доначислен налог на прибыль.
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 10)По мнению инспекции, общество ошибочно отнесло копировальную технику к третьей амортизационной группе и применило амортизационную премию в размере 30% вместо второй группы с применением амортизационной премии в размере 10%. Суд указал, что единственным условием начисления амортизационной премии в размере 30% от первоначальной стоимости может быть отнесение основного средства в состав третьей - седьмой амортизационных групп (п. 9 ст. 258 НК РФ). В соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, включаемые в амортизационные группы средства светокопирования и оперативного размножения относятся к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3010210). То обстоятельство, что в акте ОС-1 и карточке учета основного средства ОС-6 общество ошибочно указало код ОКОФ 14 3020000, который относится к электронно-вычислительной технике, включаемой во вторую амортизационную группу, не подтверждает обоснованности решения инспекции. Аналогичная ситуация с компрессорами, которые относятся к третьей амортизационной группе, за исключением компрессоров передвижных (код ОКОФ 14 2912132) и специальных (код ОКОФ 14 2912133). Инспекция не представила доказательств, что компрессор GA5FF является передвижным или специальным. Обществу неправомерно доначислен налог на прибыль.
Корреспонденция счетов: Приобретение бюджетным учреждением копировального аппарата за счет средств от приносящей доход деятельности. Договором на поставку копировального аппарата предусмотрена предоплата. Копировальный аппарат будет использоваться как в приносящей доход, так и в бюджетной деятельности...
(Консультация эксперта, 2010)Копировальный аппарат относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3010210). Срок его полезного использования составляет пять лет (или 60 месяцев).
(Консультация эксперта, 2010)Копировальный аппарат относится к третьей амортизационной группе (код ОКОФ 14 3010210). Срок его полезного использования составляет пять лет (или 60 месяцев).
Статья: Амортизационная премия: сложные вопросы применения
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Так, в Постановлении ФАС МО от 22.06.2012 N А40-77391/11-99-349 налогоплательщику пришлось отстаивать свое право на премию в размере 30%, на многофункциональное устройство, в отношении которого в акте ОС-1 и карточке учета основного средства ОС-6 был указан иной код ОКОФ, относящийся ко 2-й амортизационной группе (14 3020000 ОКОФ как электронно-вычислительную технику), в то время как фактически оно представляло собой средство светокопирования, относящееся к 3-й амортизационной группе с кодом ОКОФ 14 3010210.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 12)Так, в Постановлении ФАС МО от 22.06.2012 N А40-77391/11-99-349 налогоплательщику пришлось отстаивать свое право на премию в размере 30%, на многофункциональное устройство, в отношении которого в акте ОС-1 и карточке учета основного средства ОС-6 был указан иной код ОКОФ, относящийся ко 2-й амортизационной группе (14 3020000 ОКОФ как электронно-вычислительную технику), в то время как фактически оно представляло собой средство светокопирования, относящееся к 3-й амортизационной группе с кодом ОКОФ 14 3010210.