Оказание услуг по предоставлению спецтехники
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг по предоставлению спецтехники (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.04.2025 N 13АП-4776/2025 по делу N А56-2621/2022/сд.11
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании сделок по перечислению денежных средств недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: По мнению конкурсного управляющего, оспариваемые платежи, совершенные должником в счет оплаты аренды строительной техники, носили мнимый характер и были направлены на дальнейший вывод денежных средств из имущественной сферы должника.
Решение: Отказано.В обоснование апелляционной жалобы ее податель указывает, что представленные ответчиком доказательства оказания услуг по предоставлению специальной техники в аренду не могут являться надлежащими. По условиям договора услуги оказывались на объекте ДКП Заостровье. Вместе с тем в ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО "Балтийская Нерудная Компания" (далее - ООО "БНК") (заказчик) установлено, что ООО "Гелиос" являлось технической компанией, которая реальных работ на объекте не выполняла. Конкурсный управляющий полагает, что судебный акт по делу N А56-68584/2023, в котором установлены вышеуказанные обстоятельства, имеет преюдициальное значение (ООО "Гелиос" не выполняло работ, что означает и мнимость взаимоотношений с ООО "СВ-строй"). Платежи в пользу ответчика носили мнимый характер, были направлены на дальнейший вывод денежных средств, полученных должником от ООО "БНК". Апеллянт обращает внимание на то, что арендодатель, у которого ответчик брал в пользование спецтехнику, аффилирован с ним. Договор аренды мог быть заключен должником напрямую с ООО "СВ-Лес". Управляющий также не согласен с тем, что суд первой инстанции применил срок исковой давности. Апеллянт утверждает, что оспаривал сделки по общим основаниям Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), то есть срок исковой давности составляет три года.
Категория спора: Банкротство организации.
Требования конкурсного управляющего: О признании сделок по перечислению денежных средств недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Обстоятельства: По мнению конкурсного управляющего, оспариваемые платежи, совершенные должником в счет оплаты аренды строительной техники, носили мнимый характер и были направлены на дальнейший вывод денежных средств из имущественной сферы должника.
Решение: Отказано.В обоснование апелляционной жалобы ее податель указывает, что представленные ответчиком доказательства оказания услуг по предоставлению специальной техники в аренду не могут являться надлежащими. По условиям договора услуги оказывались на объекте ДКП Заостровье. Вместе с тем в ходе проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО "Балтийская Нерудная Компания" (далее - ООО "БНК") (заказчик) установлено, что ООО "Гелиос" являлось технической компанией, которая реальных работ на объекте не выполняла. Конкурсный управляющий полагает, что судебный акт по делу N А56-68584/2023, в котором установлены вышеуказанные обстоятельства, имеет преюдициальное значение (ООО "Гелиос" не выполняло работ, что означает и мнимость взаимоотношений с ООО "СВ-строй"). Платежи в пользу ответчика носили мнимый характер, были направлены на дальнейший вывод денежных средств, полученных должником от ООО "БНК". Апеллянт обращает внимание на то, что арендодатель, у которого ответчик брал в пользование спецтехнику, аффилирован с ним. Договор аренды мог быть заключен должником напрямую с ООО "СВ-Лес". Управляющий также не согласен с тем, что суд первой инстанции применил срок исковой давности. Апеллянт утверждает, что оспаривал сделки по общим основаниям Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), то есть срок исковой давности составляет три года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Однако в рассматриваемом случае, помимо услуг по перевозке грузов, контрагент также оказывает иные услуги (по предоставлению спецтехники, автомобиля), не предусмотренные договором. Иными словами, оказание данных услуг договором перевозки не охватывается и не регулируется.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 12)Однако в рассматриваемом случае, помимо услуг по перевозке грузов, контрагент также оказывает иные услуги (по предоставлению спецтехники, автомобиля), не предусмотренные договором. Иными словами, оказание данных услуг договором перевозки не охватывается и не регулируется.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Признаются ли возмездным оказанием услуг отношения, связанные с оказанием услуг и совершением заказчиком действий по их одобрению, если договор отсутствует или недействителен
(КонсультантПлюс, 2025)Истолковав вышеуказанные нормы права применительно к рассматриваемому спору, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность в соответствии с требованиями, предусмотренными нормами статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленных в материалы дела доказательств, суды первой и апелляционной инстанций, установив факт оказания истцом ответчику услуг по предоставлению спецтехники, отсутствия доказательств оплаты оказанных услуг пришли к верному выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по оплате оказанных услуг.
Признаются ли возмездным оказанием услуг отношения, связанные с оказанием услуг и совершением заказчиком действий по их одобрению, если договор отсутствует или недействителен
(КонсультантПлюс, 2025)Истолковав вышеуказанные нормы права применительно к рассматриваемому спору, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность в соответствии с требованиями, предусмотренными нормами статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленных в материалы дела доказательств, суды первой и апелляционной инстанций, установив факт оказания истцом ответчику услуг по предоставлению спецтехники, отсутствия доказательств оплаты оказанных услуг пришли к верному выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ответчика задолженности по оплате оказанных услуг.
Нормативные акты
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Как указали суды, в проверяемом периоде общество являлось плательщиком НДС и налога на прибыль и оказывало заказчикам - юридическим лицам услуги по комплексному сервисному обслуживанию горнодобывающей техники и поставке запасных частей к спецтехнике и специализированному оборудованию. В обоснование правомерности заявления вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль общество представило договоры поставки запчастей к спецтехнике и оборудованию со спорными контрагентами.
Статья: Нереальные контрагенты. Как их выявляют проверяющие?
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичные виды работ на территории заказчика выполнял ИП, который подтвердил, что заключил с налогоплательщиком договор, в соответствии с которым предоставлял услуги спецтехники и автотранспорта с экипажем.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Аналогичные виды работ на территории заказчика выполнял ИП, который подтвердил, что заключил с налогоплательщиком договор, в соответствии с которым предоставлял услуги спецтехники и автотранспорта с экипажем.
Готовое решение: Как составить договор об оказании услуг строительной и иной спецтехникой
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли включить в договор об оказании услуг строительной и иной спецтехникой условие о том, что исполнителю не оплачивается время ремонта предоставленной им техники
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли включить в договор об оказании услуг строительной и иной спецтехникой условие о том, что исполнителю не оплачивается время ремонта предоставленной им техники
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Как квалифицируется договор на предоставление строительной техники с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела, между ИП Козловым А.С. (заказчик) и ООО "Авто-Восточный" (исполнитель) заключен договор от 26.01.2010 N 385-10И о предоставлении услуг с использованием строительной, специальной техники и автотранспорта, согласно п. 1.1 которого исполнитель лично либо совместно с субподрядчиками обязуется оказать (предоставить) услуги, связанные с предоставлением строительной техники, специальной техники и автотранспорта заказчику, а заказчик обязуется пользоваться предоставленными услугами и оплачивать их согласно бланкам заказов на услуги.
Как квалифицируется договор на предоставление строительной техники с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела, между ИП Козловым А.С. (заказчик) и ООО "Авто-Восточный" (исполнитель) заключен договор от 26.01.2010 N 385-10И о предоставлении услуг с использованием строительной, специальной техники и автотранспорта, согласно п. 1.1 которого исполнитель лично либо совместно с субподрядчиками обязуется оказать (предоставить) услуги, связанные с предоставлением строительной техники, специальной техники и автотранспорта заказчику, а заказчик обязуется пользоваться предоставленными услугами и оплачивать их согласно бланкам заказов на услуги.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Является ли договор предоставления строительной техники договором возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как видно из материалов дела, 25.04.2010 общество (исполнитель) и предприятие (заказчик) заключили договор N 26/04 на оказание услуг специальной строительной техники, в соответствии с которым исполнитель обязался предоставить заказчику услуги автокрана для выполнения работ по заданию заказчика, а заказчик принял на себя обязанность оплачивать эти услуги (пункты 1.1 и 2.2 договора).
Является ли договор предоставления строительной техники договором возмездного оказания услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как видно из материалов дела, 25.04.2010 общество (исполнитель) и предприятие (заказчик) заключили договор N 26/04 на оказание услуг специальной строительной техники, в соответствии с которым исполнитель обязался предоставить заказчику услуги автокрана для выполнения работ по заданию заказчика, а заказчик принял на себя обязанность оплачивать эти услуги (пункты 1.1 и 2.2 договора).
Статья: Возмещение НДС в обычном порядке: правила-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд поддержал налоговиков: законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций, вместе с тем гл. 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления "уточненки" за II квартал 2017 года (после 12.02.2020), прошло несколько месяцев, попадающих в пределы трех лет, когда с ее подачей можно было не опоздать. Более того, о фиктивном документообороте (выявленной схеме по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которую он не оказывал) ИП знал задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 года, когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Инспекция отказала в возмещении в связи с несоблюдением ИП трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 173 НК РФ. Суд поддержал налоговиков: законодательством не установлены предельные сроки для подачи уточненных деклараций, вместе с тем гл. 21 НК РФ установлен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик вправе возместить НДС из бюджета. С момента, когда заявитель узнал о необходимости представления "уточненки" за II квартал 2017 года (после 12.02.2020), прошло несколько месяцев, попадающих в пределы трех лет, когда с ее подачей можно было не опоздать. Более того, о фиктивном документообороте (выявленной схеме по привлечению налогоплательщика для оказания услуг по техническому обслуживанию спецтехники, которую он не оказывал) ИП знал задолго до проверки своего контрагента (во II квартале 2017 года, когда оформлялись соответствующие документы между ИП и его контрагентом-АО).