Оказание услуг иностранной организацией на территории иностранного государства ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг иностранной организацией на территории иностранного государства ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля в части проверки соответствия выполняемых работ проектной документации иностранной организации на территории иностранного государства. Признаются ли оказанные услуги объектом налогообложения по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля в части проверки соответствия выполняемых работ проектной документации иностранной организации на территории иностранного государства. Признаются ли оказанные услуги объектом налогообложения по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Российская организация оказывает услуги строительного контроля в части проверки соответствия выполняемых работ проектной документации иностранной организации на территории иностранного государства. Признаются ли оказанные услуги объектом налогообложения по НДС?
Вопрос: Российская организация заключила агентский договор с организацией из Гонконга. Иностранная организация в качестве агента будет перечислять плату в адрес иностранных контрагентов российской организации. Должна ли российская организация при выплате агентского вознаграждения исполнять обязанности налогового агента по НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Место реализации посреднических услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. Следовательно, местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации, территория РФ не признается и такие услуги объектом НДС в РФ не являются (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-08-05/8179).
(Консультация эксперта, 2024)Место реализации посреднических услуг определяется по месту осуществления деятельности организации, оказывающей такие услуги. Следовательно, местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации, территория РФ не признается и такие услуги объектом НДС в РФ не являются (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-08-05/8179).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Общество оказывало иностранной компании услуги по транспортировке грузов из портов погрузки в иностранных государствах в порты выгрузки вне российских территориальных вод. В отношении стоимости услуг по перевозке обществом применена ставка НДС ноль процентов, предусмотренная подпунктом 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, и заявлены налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), приобретенных на территории Российской Федерации для осуществления вышеуказанных перевозок. Налоговый орган отказал обществу в применении налоговых вычетов, в возмещении НДС, указав, что в силу положения статьи 148 НК РФ территория Российской Федерации не является местом реализации услуг, оказанных обществу.
<Письмо> ФНС России от 20.11.2013 N ГД-4-3/20826@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.10.2013 N 03-07-15/41196)Таким образом, местом реализации посреднических услуг, связанных с доставкой груза с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, по агентскому договору российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются. Поэтому у российской организации, в том числе применяющей упрощенную систему налогообложения, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации в качестве налогового агента не возникает.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 04.10.2013 N 03-07-15/41196)Таким образом, местом реализации посреднических услуг, связанных с доставкой груза с территории иностранного государства на территорию Российской Федерации, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, по агентскому договору российской организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не являются. Поэтому у российской организации, в том числе применяющей упрощенную систему налогообложения, приобретающей указанные услуги, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет Российской Федерации в качестве налогового агента не возникает.
Последние изменения: Налогообложение иностранных организаций в России
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России уточнил порядок начисления НДС при оказании иностранной компанией маркетинговых услуг и услуг по организации выставки на территории иностранного государства в рекламных целях.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России уточнил порядок начисления НДС при оказании иностранной компанией маркетинговых услуг и услуг по организации выставки на территории иностранного государства в рекламных целях.
Вопрос: Российская организация (РО) имеет задолженности перед иностранным лицом по договору транспортной экспедиции и по аренде контейнеров. Право требования уступлено иностранному покупателю, у которого есть задолженность перед РО, и ими проведен зачет требований. Признается ли РО налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, территория Российской Федерации не признается местом реализации транспортно-экспедиционных услуг иностранной организации (нерезидента ЕАЭС), не состоящей на учете в российских налоговых органах, оказываемых по договору транспортной экспедиции российской организации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории иностранного государства.
(Консультация эксперта, 2023)Следовательно, территория Российской Федерации не признается местом реализации транспортно-экспедиционных услуг иностранной организации (нерезидента ЕАЭС), не состоящей на учете в российских налоговых органах, оказываемых по договору транспортной экспедиции российской организации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации с территории иностранного государства.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, как и по правилам НК РФ, Протокол возлагает обязанности налогового агента на российского покупателя, если постановка на учет иностранной организации в российском налоговом органе произведена только по основанию наличия у нее счета в российском банке.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)Следовательно, как и по правилам НК РФ, Протокол возлагает обязанности налогового агента на российского покупателя, если постановка на учет иностранной организации в российском налоговом органе произведена только по основанию наличия у нее счета в российском банке.
Вопрос: Возникают ли у банка обязанности налогового агента по НДС при приобретении банком у организации-нерезидента консультационных услуг и услуг по подготовке системы международных платежей?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: На основании п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Под организациями в целях применения налогового законодательства понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные организации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, организации и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации) (п. 2 ст. 11 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: На основании п. 1 ст. 143 Налогового кодекса РФ организации признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Под организациями в целях применения налогового законодательства понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные организации (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, организации и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации (далее - иностранные организации) (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Вопрос: Организация перечисляет плату за товар иностранному поставщику через агента - резидента Индонезии, которому выплачивается агентское вознаграждение. Является ли организация налоговым агентом по налогу на прибыль в части оплаты поставщику и налоговым агентом по НДС в части агентского вознаграждения?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации, территория Российской Федерации в рассматриваемом случае не признается и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, местом реализации посреднических услуг, оказываемых иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории иностранного государства, российской организации, территория Российской Федерации в рассматриваемом случае не признается и такие услуги объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не являются.
Вопрос: Об НДС при оказании иностранной организацией услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы, местом реализации которых признается РФ.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-08/39853)В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании иностранной компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством иностранного государства, услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 21.04.2025 N 03-07-08/39853)В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при оказании иностранной компанией, зарегистрированной в соответствии с законодательством иностранного государства, услуг российской организации по предоставлению неисключительного права на использование интернет-платформы, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) признается территория Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (грузополучателя) приобретение импортируемого сырья, а также расходы в виде вознаграждения иностранному экспедитору за организацию перевозки сырья с территории иностранного государства, не являющегося членом ЕАЭС, на территорию РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации услуги по организации перевозки сырья с территории иностранного государства на территорию РФ, а также по его транспортировке оказаны иностранными компаниями. В этом случае территория РФ не признается местом реализации данных услуг (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, у российской организации не возникает предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ обязанностей налогового агента по исчислению суммы НДС, удержанию ее у иностранного контрагента и уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации услуги по организации перевозки сырья с территории иностранного государства на территорию РФ, а также по его транспортировке оказаны иностранными компаниями. В этом случае территория РФ не признается местом реализации данных услуг (пп. 5 п. 1.1 ст. 148 НК РФ). Следовательно, у российской организации не возникает предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ обязанностей налогового агента по исчислению суммы НДС, удержанию ее у иностранного контрагента и уплате в бюджет.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же иностранная компания оказывает российской организации услуги по организации выставки на территории иностранного государства с целью рекламирования продукции, местом реализации услуг в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ признается территория РФ. Поэтому оказываемые иностранной организацией услуги облагаются НДС (Письма Минфина России от 22.11.2019 N 03-07-08/90436, от 04.02.2019 N 03-07-08/6184).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Если же иностранная компания оказывает российской организации услуги по организации выставки на территории иностранного государства с целью рекламирования продукции, местом реализации услуг в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ признается территория РФ. Поэтому оказываемые иностранной организацией услуги облагаются НДС (Письма Минфина России от 22.11.2019 N 03-07-08/90436, от 04.02.2019 N 03-07-08/6184).
Статья: 10 ответов на "учебные" вопросы помогут работодателю не допустить ошибок
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)При оплате иностранной компании стоимости услуг по обучению (а не за консультационные, информационные или иные подобные услуги), оказанных в дистанционном формате, обязанностей налогового агента по уплате НДС у вашей организации не возникает. Местом реализации образовательных услуг, оказанных через Интернет иностранной компанией, которая ведет деятельность на территории иностранного государства, территория РФ не является <13>.
Вопрос: Российская организация - заказчик собирается заключить с иностранной организацией, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, договор об оказании услуг по регистрации товарного знака на территории иностранного государства. Будет ли являться организация при приобретении услуг налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация - заказчик собирается заключить с иностранной организацией, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, договор об оказании услуг по регистрации товарного знака на территории иностранного государства. Будет ли являться организация при приобретении услуг налоговым агентом по НДС?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Российская организация - заказчик собирается заключить с иностранной организацией, не имеющей на территории РФ постоянного представительства, договор об оказании услуг по регистрации товарного знака на территории иностранного государства. Будет ли являться организация при приобретении услуг налоговым агентом по НДС?