Оказание медицинских услуг работникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание медицинских услуг работникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 781 ГК РФ "Оплата услуг"2.5.1. Медицинские услуги, оказанные сотрудникам правоохранительных органов, военнослужащим и гражданам, призванным на военные сборы, не застрахованным в системе ОМС, должны быть оплачены по действующим на момент оказания услуг тарифам (позиция ВАС РФ) >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Сельская местность
(КонсультантПлюс, 2025)Не взыскиваются за счет казны РФ убытки в связи с предоставлением льгот по оплате коммунальных услуг медицинским работникам сельской местности, если компенсация аналогичных расходов иных категорий граждан осуществляется за счет бюджета субъекта РФ
(КонсультантПлюс, 2025)Не взыскиваются за счет казны РФ убытки в связи с предоставлением льгот по оплате коммунальных услуг медицинским работникам сельской местности, если компенсация аналогичных расходов иных категорий граждан осуществляется за счет бюджета субъекта РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам.
(Письма Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69446, от 11.03.2025 N 03-04-05/23541)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам.
(Письма Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69446, от 11.03.2025 N 03-04-05/23541)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам.
Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
Нормативные акты
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 29.09.2025)Наряду с условиями, предусмотренными частью второй статьи 57 настоящего Кодекса, обязательным для включения в трудовой договор с работником, являющимся в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации высококвалифицированным специалистом, временно пребывающим на территории Российской Федерации (далее - высококвалифицированный специалист), за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, является условие об указании оснований оказания такому работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) добровольного медицинского страхования либо заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении такому работнику платных медицинских услуг. Договор (полис) добровольного медицинского страхования либо заключенный работодателем с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом, должен обеспечивать оказание такому работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.
(ред. от 29.09.2025)Наряду с условиями, предусмотренными частью второй статьи 57 настоящего Кодекса, обязательным для включения в трудовой договор с работником, являющимся в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации высококвалифицированным специалистом, временно пребывающим на территории Российской Федерации (далее - высококвалифицированный специалист), за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, является условие об указании оснований оказания такому работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) добровольного медицинского страхования либо заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении такому работнику платных медицинских услуг. Договор (полис) добровольного медицинского страхования либо заключенный работодателем с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом, должен обеспечивать оказание такому работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, предоставленные в соответствии с законодательством РФ.
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, предоставленные в соответствии с законодательством РФ.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В п. 10 ст. 217 НК РФ установлено освобождение от обложения НДФЛ суммы, уплаченной работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшейся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В п. 10 ст. 217 НК РФ установлено освобождение от обложения НДФЛ суммы, уплаченной работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшейся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
Статья: Публичный договор: сфера действия
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 4, 5)В силу ст. 426 ГК РФ к публичному договору относится в том числе медицинское обслуживание. Тот факт, что договор о предоставлении медицинскими организациями платных медицинских услуг относится к числу публичных, подтвержден практикой ВС РФ <147>. В практике судов не сложилось единообразного подхода относительно того, является ли публичным договор об оказании платных медицинских услуг, заключенный медицинским учреждением с коммерческой организацией в отношении своих работников. Так, в ряде случаев суд проверяет условия такого договора на предмет соответствия п. 2 ст. 426 ГК РФ <148>. В другом деле суд посчитал, что медицинская организация вправе немотивированно отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке на основании п. 2 ст. 782 ГК РФ и ввиду наличия такого условия в договоре, поскольку договор заключен с коммерческой организацией и предполагает оказание медицинских услуг работникам заказчика. Суд указал, что такой договор публичным не является, так как заказчиком выступает не потребитель <149>.
(Громов А.А.)
("Вестник гражданского права", 2023, NN 4, 5)В силу ст. 426 ГК РФ к публичному договору относится в том числе медицинское обслуживание. Тот факт, что договор о предоставлении медицинскими организациями платных медицинских услуг относится к числу публичных, подтвержден практикой ВС РФ <147>. В практике судов не сложилось единообразного подхода относительно того, является ли публичным договор об оказании платных медицинских услуг, заключенный медицинским учреждением с коммерческой организацией в отношении своих работников. Так, в ряде случаев суд проверяет условия такого договора на предмет соответствия п. 2 ст. 426 ГК РФ <148>. В другом деле суд посчитал, что медицинская организация вправе немотивированно отказаться от исполнения договора в одностороннем порядке на основании п. 2 ст. 782 ГК РФ и ввиду наличия такого условия в договоре, поскольку договор заключен с коммерческой организацией и предполагает оказание медицинских услуг работникам заказчика. Суд указал, что такой договор публичным не является, так как заказчиком выступает не потребитель <149>.
Вопрос: Организация заключила с частной клиникой, имеющей лицензию на оказание медицинских услуг, договор об оказании медицинской помощи своим работникам в РФ с применением телемедицинских технологий. Освобождаются ли такие медицинские услуги от НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация заключила с частной клиникой, имеющей лицензию на оказание медицинских услуг, договор об оказании медицинской помощи своим работникам в РФ с применением телемедицинских технологий. Освобождаются ли такие медицинские услуги от НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация заключила с частной клиникой, имеющей лицензию на оказание медицинских услуг, договор об оказании медицинской помощи своим работникам в РФ с применением телемедицинских технологий. Освобождаются ли такие медицинские услуги от НДС?
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2025)Вакцинация может проводиться в рамках ДМС или в рамках длительного договора на оказание медицинских услуг работникам, заключенного с медицинской организацией. В таких случаях стоимость вакцинации отдельного объекта обложения взносами не образует. Суммы страховой премии по договорам ДМС и суммы платежей по длительным договорам на оказание медицинских услуг работникам страховыми взносами не облагаются при выполнении ряда условий, если срок действия таких договоров составляет не менее одного года.
(КонсультантПлюс, 2025)Вакцинация может проводиться в рамках ДМС или в рамках длительного договора на оказание медицинских услуг работникам, заключенного с медицинской организацией. В таких случаях стоимость вакцинации отдельного объекта обложения взносами не образует. Суммы страховой премии по договорам ДМС и суммы платежей по длительным договорам на оказание медицинских услуг работникам страховыми взносами не облагаются при выполнении ряда условий, если срок действия таких договоров составляет не менее одного года.
Готовое решение: Как заключить трудовой договор с иностранцем
(КонсультантПлюс, 2025)Если временно пребывающий в России иностранец является ВКС, включите условие о предоставлении ему медпомощи в течение срока действия трудового договора. В том числе укажите реквизиты договора (полиса) ДМС или договора между вами и медорганизацией на предоставление работнику платных медуслуг (за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами РФ). Названные договоры (полис) должны обеспечивать оказание первичной медико-санитарной помощи и специализированной медпомощи в неотложной форме (ч. 2 ст. 327.2 ТК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)Если временно пребывающий в России иностранец является ВКС, включите условие о предоставлении ему медпомощи в течение срока действия трудового договора. В том числе укажите реквизиты договора (полиса) ДМС или договора между вами и медорганизацией на предоставление работнику платных медуслуг (за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами РФ). Названные договоры (полис) должны обеспечивать оказание первичной медико-санитарной помощи и специализированной медпомощи в неотложной форме (ч. 2 ст. 327.2 ТК РФ);
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами различные виды выплат
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплачиваете медицинским организациям обязательные предварительные и периодические медосмотры, такие выплаты не облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. В том числе освобождены от взносов оплаты договоров на оказание медуслуг работникам, в рамках которых проводятся указанные медосмотры. Важное условие - договоры должны быть заключены на срок не менее года с медорганизациями, у которых есть соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности (Письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71913, от 18.05.2020 N 03-15-06/40293, от 21.06.2019 N 03-15-06/45499, Минтруда России от 23.05.2019 N 17-4/В-92, ФНС России от 24.09.2021 N БС-4-11/13585).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы оплачиваете медицинским организациям обязательные предварительные и периодические медосмотры, такие выплаты не облагаются страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ. В том числе освобождены от взносов оплаты договоров на оказание медуслуг работникам, в рамках которых проводятся указанные медосмотры. Важное условие - договоры должны быть заключены на срок не менее года с медорганизациями, у которых есть соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности (Письма Минфина России от 06.09.2021 N 03-03-06/1/71913, от 18.05.2020 N 03-15-06/40293, от 21.06.2019 N 03-15-06/45499, Минтруда России от 23.05.2019 N 17-4/В-92, ФНС России от 24.09.2021 N БС-4-11/13585).