Оказание медицинских услуг работникам
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание медицинских услуг работникам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 781 ГК РФ "Оплата услуг"2.5.1. Медицинские услуги, оказанные сотрудникам правоохранительных органов, военнослужащим и гражданам, призванным на военные сборы, не застрахованным в системе ОМС, должны быть оплачены по действующим на момент оказания услуг тарифам (позиция ВАС РФ) >>>
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Сельская местность
(КонсультантПлюс, 2026)Не взыскиваются за счет казны РФ убытки в связи с предоставлением льгот по оплате коммунальных услуг медицинским работникам сельской местности, если компенсация аналогичных расходов иных категорий граждан осуществляется за счет бюджета субъекта РФ
(КонсультантПлюс, 2026)Не взыскиваются за счет казны РФ убытки в связи с предоставлением льгот по оплате коммунальных услуг медицинским работникам сельской местности, если компенсация аналогичных расходов иных категорий граждан осуществляется за счет бюджета субъекта РФ
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам.
(Письма Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69446, от 11.03.2025 N 03-04-05/23541)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам.
(Письма Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69446, от 11.03.2025 N 03-04-05/23541)Вопрос: Об освобождении от НДФЛ сумм оплаты работодателем стоимости медицинских услуг, оказанных работникам.
Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
(Письмо Минфина России от 24.04.2025 N 03-03-06/1/41264)Вопрос: О налоге на прибыль по расходам работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников, и НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями за оказание медицинских услуг.
Нормативные акты
"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ
(ред. от 29.12.2025, с изм. от 06.02.2026)Наряду с условиями, предусмотренными частью второй статьи 57 настоящего Кодекса, обязательным для включения в трудовой договор с работником, являющимся в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации высококвалифицированным специалистом, временно пребывающим на территории Российской Федерации (далее - высококвалифицированный специалист), за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, является условие об указании оснований оказания такому работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) добровольного медицинского страхования либо заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении такому работнику платных медицинских услуг. Договор (полис) добровольного медицинского страхования либо заключенный работодателем с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом, должен обеспечивать оказание такому работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.
(ред. от 29.12.2025, с изм. от 06.02.2026)Наряду с условиями, предусмотренными частью второй статьи 57 настоящего Кодекса, обязательным для включения в трудовой договор с работником, являющимся в соответствии с законодательством о правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации высококвалифицированным специалистом, временно пребывающим на территории Российской Федерации (далее - высококвалифицированный специалист), за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, является условие об указании оснований оказания такому работнику медицинской помощи в течение срока действия трудового договора, в том числе реквизитов договора (полиса) добровольного медицинского страхования либо заключенного работодателем с медицинской организацией договора о предоставлении такому работнику платных медицинских услуг. Договор (полис) добровольного медицинского страхования либо заключенный работодателем с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг работнику, являющемуся высококвалифицированным специалистом, должен обеспечивать оказание такому работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме.
Формы
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2026)Спорной ситуации можно избежать. Заключите на срок не менее года договор на оказание медуслуг работникам с медицинской организацией, имеющей лицензию. Суммы платежей по этим договорам не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев (пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Соответственно, если медосмотры проводятся по таким договорам, на их стоимость взносы начислять не нужно.
(КонсультантПлюс, 2026)Спорной ситуации можно избежать. Заключите на срок не менее года договор на оказание медуслуг работникам с медицинской организацией, имеющей лицензию. Суммы платежей по этим договорам не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев (пп. 5 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ). Соответственно, если медосмотры проводятся по таким договорам, на их стоимость взносы начислять не нужно.
Вопрос: Организация заключила с частной клиникой, имеющей лицензию на оказание медицинских услуг, договор об оказании медицинской помощи своим работникам в РФ с применением телемедицинских технологий. Освобождаются ли такие медицинские услуги от НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация заключила с частной клиникой, имеющей лицензию на оказание медицинских услуг, договор об оказании медицинской помощи своим работникам в РФ с применением телемедицинских технологий. Освобождаются ли такие медицинские услуги от НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Организация заключила с частной клиникой, имеющей лицензию на оказание медицинских услуг, договор об оказании медицинской помощи своим работникам в РФ с применением телемедицинских технологий. Освобождаются ли такие медицинские услуги от НДС?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В п. 10 ст. 217 НК РФ установлено освобождение от обложения НДФЛ суммы, уплаченной работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшейся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В п. 10 ст. 217 НК РФ установлено освобождение от обложения НДФЛ суммы, уплаченной работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшейся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.
"Гражданско-правовое регулирование взаимоотношений в сфере охраны здоровья: проблемные вопросы и судебная практика: научно-практическое пособие"
(Старчиков М.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)О проблемах установления причинной связи между деяниями
(Старчиков М.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)О проблемах установления причинной связи между деяниями
Вопрос: Об НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями по договорам ДМС и за оказание медицинских услуг работникам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523)Вопрос: Об НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями по договорам ДМС и за оказание медицинских услуг работникам.
(Письмо Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-07/62523)Вопрос: Об НДФЛ с сумм, уплаченных работодателями по договорам ДМС и за оказание медицинских услуг работникам.
Готовое решение: Как учесть расходы на вакцинацию работников
(КонсультантПлюс, 2026)Вакцинация может проводиться в рамках ДМС или в рамках длительного договора на оказание медицинских услуг работникам, заключенного с медицинской организацией. В таких случаях стоимость вакцинации отдельного объекта обложения взносами не образует. Суммы страховой премии по договорам ДМС и суммы платежей по длительным договорам на оказание медицинских услуг работникам страховыми взносами не облагаются при выполнении ряда условий, если срок действия таких договоров составляет не менее одного года.
(КонсультантПлюс, 2026)Вакцинация может проводиться в рамках ДМС или в рамках длительного договора на оказание медицинских услуг работникам, заключенного с медицинской организацией. В таких случаях стоимость вакцинации отдельного объекта обложения взносами не образует. Суммы страховой премии по договорам ДМС и суммы платежей по длительным договорам на оказание медицинских услуг работникам страховыми взносами не облагаются при выполнении ряда условий, если срок действия таких договоров составляет не менее одного года.
"Руководство по рассмотрению заявок в соответствии с Законом N 44-ФЗ"
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. В техническом задании на оказание услуг по проведению медицинских осмотров работников заказчика место оказания услуг было определено следующим образом: "Краснодарский край, г. Сочи, Центральный внутригородской район, в помещении исполнителя, специально предназначенном для оказания услуг в области медицины. Услуги должны оказываться в одном месте".
(Гурин О.Ю.)
("НОК", "Печатный Двор", 2024)Пример. В техническом задании на оказание услуг по проведению медицинских осмотров работников заказчика место оказания услуг было определено следующим образом: "Краснодарский край, г. Сочи, Центральный внутригородской район, в помещении исполнителя, специально предназначенном для оказания услуг в области медицины. Услуги должны оказываться в одном месте".
Готовое решение: Как учесть расходы на страхование при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на ДМС являются нормируемыми, то есть их нельзя учесть при расчете налога на прибыль в сумме фактически понесенных затрат. Такие расходы можно учесть, если они в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования и других расходов, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Причем данное ограничение - общее для расходов по ДМС и расходов по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам. Если такие расходы в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, превысили 6% от ваших расходов на оплату труда, то сумму в части такого превышения учесть нельзя (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Расходы на ДМС являются нормируемыми, то есть их нельзя учесть при расчете налога на прибыль в сумме фактически понесенных затрат. Такие расходы можно учесть, если они в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы всех ваших расходов на оплату труда (без учета взносов по договорам обязательного и добровольного страхования и других расходов, предусмотренных п. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Причем данное ограничение - общее для расходов по ДМС и расходов по договорам с медицинскими организациями на оказание медицинских услуг работникам. Если такие расходы в совокупности с расходами, указанными в п. 24.2 ч. 2 ст. 255 НК РФ, превысили 6% от ваших расходов на оплату труда, то сумму в части такого превышения учесть нельзя (п. 16 ч. 2 ст. 255, п. 6 ст. 270 НК РФ).
Статья: Оплата организацией на УСН оказанных физлицу медицинских услуг
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, предоставленные в соответствии с законодательством РФ.
(Самойлова М.Д.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)В силу пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, предоставленные в соответствии с законодательством РФ.
Готовое решение: Как заключить трудовой договор с иностранцем
(КонсультантПлюс, 2026)Если временно пребывающий в России иностранец является ВКС, включите условие о предоставлении ему медпомощи в течение срока действия трудового договора. В том числе укажите реквизиты договора (полиса) ДМС или договора между вами и медорганизацией на предоставление работнику платных медуслуг (за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами РФ). Названные договоры (полис) должны обеспечивать оказание первичной медико-санитарной помощи и специализированной медпомощи в неотложной форме (ч. 2 ст. 327.2 ТК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Если временно пребывающий в России иностранец является ВКС, включите условие о предоставлении ему медпомощи в течение срока действия трудового договора. В том числе укажите реквизиты договора (полиса) ДМС или договора между вами и медорганизацией на предоставление работнику платных медуслуг (за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами РФ). Названные договоры (полис) должны обеспечивать оказание первичной медико-санитарной помощи и специализированной медпомощи в неотложной форме (ч. 2 ст. 327.2 ТК РФ);