Оказание бытовых услуг юридическим лицам
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание бытовых услуг юридическим лицам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывал услуги по электромонтажным работам юридическому лицу. Налогоплательщик применил ставку 0 процентов, так как ст. 1 закона Волгоградской области от 14.07.2015 N 130-ОД "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" предусматривает, что налогоплательщики, осуществляющие услуги в производственной, социальной и (или) в научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению, вправе применять налоговую ставку 0 процентов. Налоговый орган пришел к выводу, что применение льготной ставки невозможно при оказании услуг юридическому лицу. Суд отметил, что налогоплательщик выполнил условия для применения льготы: оказывал бытовые услуги населению, а доля его доходов от осуществления электромонтажных работ по итогам налогового периода составила более 70 процентов. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, так как ст. 1 закона Волгоградской области от 14.07.2015 N 130-ОД "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" не устанавливает требование, что услуги должны оказываться исключительно физическим лицам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, оказывал услуги по электромонтажным работам юридическому лицу. Налогоплательщик применил ставку 0 процентов, так как ст. 1 закона Волгоградской области от 14.07.2015 N 130-ОД "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" предусматривает, что налогоплательщики, осуществляющие услуги в производственной, социальной и (или) в научной сфере, а также в сфере бытовых услуг населению, вправе применять налоговую ставку 0 процентов. Налоговый орган пришел к выводу, что применение льготной ставки невозможно при оказании услуг юридическому лицу. Суд отметил, что налогоплательщик выполнил условия для применения льготы: оказывал бытовые услуги населению, а доля его доходов от осуществления электромонтажных работ по итогам налогового периода составила более 70 процентов. Суд удовлетворил требование налогоплательщика, так как ст. 1 закона Волгоградской области от 14.07.2015 N 130-ОД "Об установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" не устанавливает требование, что услуги должны оказываться исключительно физическим лицам.
Важнейшая практика по ст. 346.43 НК РФДля применения ПСН по видам деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, потребителями бытовых услуг могут быть как физические, так и юридические лица, если конкретным подпунктом не установлена возможность предоставления услуг только населению (см. аналогичную позицию судов) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Донастройка налоговой политики: перспективы
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)4) уточняется определение понятия объекта бытового обслуживания в целях применения положений НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД, что позволит уйти от сложившейся в настоящее время неоднозначной правоприменительной практики в определении объектов бытового обслуживания;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 1)4) уточняется определение понятия объекта бытового обслуживания в целях применения положений НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД, что позволит уйти от сложившейся в настоящее время неоднозначной правоприменительной практики в определении объектов бытового обслуживания;
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Вводится понятие объекта бытового обслуживания в целях применения положений ст. 378.2 НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД (новый п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Вводится понятие объекта бытового обслуживания в целях применения положений ст. 378.2 НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД (новый п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 20.05.2004 N 4719/04
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">При этом субъектный состав потребителей услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не ограничен, то есть таковыми могут быть как физические, так и юридические лица (в отличие от бытовых услуг, которые оказываются только физическим лицам).
<О признании частично недействующим абзаца четвертого пункта 5 письма МНС РФ от 11.06.2003 N СА-6-22/657 "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации">При этом субъектный состав потребителей услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств не ограничен, то есть таковыми могут быть как физические, так и юридические лица (в отличие от бытовых услуг, которые оказываются только физическим лицам).
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 367
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Потребители - физические и юридические лица, приобретающие ресурсы (услуги) для собственных бытовых и/или производственных нужд либо для оказания коммунальных услуг (граждане, имеющие прямые договоры (прямые платежи) с ресурсоснабжающими организациями, исполнители коммунальных услуг, бюджетофинансируемые организации, в том числе медицинские, образовательные, промышленные и прочие потребители).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-2 (инвест) "Сведения об инвестиционной деятельности")Потребители - физические и юридические лица, приобретающие ресурсы (услуги) для собственных бытовых и/или производственных нужд либо для оказания коммунальных услуг (граждане, имеющие прямые договоры (прямые платежи) с ресурсоснабжающими организациями, исполнители коммунальных услуг, бюджетофинансируемые организации, в том числе медицинские, образовательные, промышленные и прочие потребители).
Статья: Негационный иск как один из способов защиты прав собственника садового земельного участка
(Львова С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 1)Иллюстрацией такой практики по искам собственников садовых земельных участков о признании недействительными договоров о предоставлении эксплуатационных услуг, является решение Переславского районного суда Ярославской области по делу N 2-123/2016 установившего, что земельные участки истцов, равно как и земельные участки общего пользования, находящиеся в собственности индивидуального предпринимателя, передавшего их в аренду дачному некоммерческому партнерству (далее - ДНП), председателем и учредителем которого при его создании и являлся собственник земельного участка общего пользования, находятся на территории ДНП, проект организации и застройки которого был утвержден в установленном градостроительным законодательством порядке - соответствующим постановлением органа местного самоуправления. Также суд пришел к выводу о том, что ООО "Сапрос" (управляющая компания) - ответчик по негационному иску - является юридическим лицом, созданным группой физических лиц, в том числе собственником земельного участка общего пользования, находящегося в аренде у общества, которое должно было оказывать услуги по организации и техническому содержанию, уборке дорог на территории поселка, уходу за организованными зелеными насаждениями, услуг по вывозу некрупногабаритного бытового мусора владельцев дачных участков из мест организованного сбора, содержанию в надлежащем состоянии внешнего ограждения территории, а также других услуг.
(Львова С.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2023, N 1)Иллюстрацией такой практики по искам собственников садовых земельных участков о признании недействительными договоров о предоставлении эксплуатационных услуг, является решение Переславского районного суда Ярославской области по делу N 2-123/2016 установившего, что земельные участки истцов, равно как и земельные участки общего пользования, находящиеся в собственности индивидуального предпринимателя, передавшего их в аренду дачному некоммерческому партнерству (далее - ДНП), председателем и учредителем которого при его создании и являлся собственник земельного участка общего пользования, находятся на территории ДНП, проект организации и застройки которого был утвержден в установленном градостроительным законодательством порядке - соответствующим постановлением органа местного самоуправления. Также суд пришел к выводу о том, что ООО "Сапрос" (управляющая компания) - ответчик по негационному иску - является юридическим лицом, созданным группой физических лиц, в том числе собственником земельного участка общего пользования, находящегося в аренде у общества, которое должно было оказывать услуги по организации и техническому содержанию, уборке дорог на территории поселка, уходу за организованными зелеными насаждениями, услуг по вывозу некрупногабаритного бытового мусора владельцев дачных участков из мест организованного сбора, содержанию в надлежащем состоянии внешнего ограждения территории, а также других услуг.
"Постатейный комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является корпоративной коммерческой организацией (п. 1 ст. 106.1 ГК РФ).
(Гришаев С.П., Свит Ю.П., Богачева Т.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Производственным кооперативом (артелью) признается добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является корпоративной коммерческой организацией (п. 1 ст. 106.1 ГК РФ).
Статья: Публичные имущественные правомочия
(Агапов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2021, N 6)Применительно к рассматриваемым правомочиям Администрация как особый публичный орган выступает пользователем объектов недвижимости, средств технического обеспечения административных функций и распоряжается бюджетными средствами. Содержание компетенции УДП свидетельствует о том, что именно этот федеральный орган исполнительной власти занимает основополагающее значение в обеспечении имущественных и материально-технических потребностей Президента РФ, обеспечительные полномочия первого вида включают в себя пользование административными зданиями, сооружениями и сводятся к обслуживанию соответствующих объектов недвижимости, применительно к материально-техническому обеспечению речь идет об использовании полезных свойств движимого имущества, предоставлении безвозмездных медицинских и социально-бытовых услуг и распоряжении бюджетными средствами <23>. Имущественные правомочия Администрации предназначены исключительно для удовлетворения собственных административных нужд и опосредованы властной деятельностью УДП, к ведению которого и отнесены все правомочия, обеспечивающие имущественные потребности Администрации. Наряду с объективными различиями правомочий Администрации и УДП как особых публичных юридических лиц решающее значение имеет то обстоятельство, что именно УДП наделено властными распорядительными правомочиями управления объектами публичной собственности.
(Агапов А.Б.)
("Административное право и процесс", 2021, N 6)Применительно к рассматриваемым правомочиям Администрация как особый публичный орган выступает пользователем объектов недвижимости, средств технического обеспечения административных функций и распоряжается бюджетными средствами. Содержание компетенции УДП свидетельствует о том, что именно этот федеральный орган исполнительной власти занимает основополагающее значение в обеспечении имущественных и материально-технических потребностей Президента РФ, обеспечительные полномочия первого вида включают в себя пользование административными зданиями, сооружениями и сводятся к обслуживанию соответствующих объектов недвижимости, применительно к материально-техническому обеспечению речь идет об использовании полезных свойств движимого имущества, предоставлении безвозмездных медицинских и социально-бытовых услуг и распоряжении бюджетными средствами <23>. Имущественные правомочия Администрации предназначены исключительно для удовлетворения собственных административных нужд и опосредованы властной деятельностью УДП, к ведению которого и отнесены все правомочия, обеспечивающие имущественные потребности Администрации. Наряду с объективными различиями правомочий Администрации и УДП как особых публичных юридических лиц решающее значение имеет то обстоятельство, что именно УДП наделено властными распорядительными правомочиями управления объектами публичной собственности.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Если в 2019 году патент был выдан на осуществление бытовых услуг, указанных в перечне видов деятельности, к которым применяется патентная система налогообложения, установленном законом субъекта РФ, то такая система могла применяться, даже если эти услуги оказывались юридическому лицу.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Если в 2019 году патент был выдан на осуществление бытовых услуг, указанных в перечне видов деятельности, к которым применяется патентная система налогообложения, установленном законом субъекта РФ, то такая система могла применяться, даже если эти услуги оказывались юридическому лицу.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)4) Производственные кооперативы - добровольные объединения граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц (ст. 106.1 ГК, Федеральный закон от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах", Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации").
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)4) Производственные кооперативы - добровольные объединения граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц (ст. 106.1 ГК, Федеральный закон от 08.05.1996 N 41-ФЗ "О производственных кооперативах", Федеральный закон от 08.12.1995 N 193-ФЗ "О сельскохозяйственной кооперации").
Статья: О допустимости выбора собственником земельного участка вида разрешенного использования "запас" (на примере анализа Правил землепользования и застройки муниципальных образований Свердловской области)
(Вагина О.В.)
("Экологическое право", 2023, N 3)Согласно легальному определению под хозяйственной понимается деятельность, осуществляемая в ходе производственной деятельности индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, независимо от формы собственности и от того, носит она коммерческий или некоммерческий характер <7>. Также хозяйственная деятельность неразрывно связана с термином производственной деятельности, в совокупности с которой они составляют производство, переработку, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговлю, бытовое обслуживание, оказание других услуг (п. 1 ст. 106.1 Гражданского кодекса РФ <8>).
(Вагина О.В.)
("Экологическое право", 2023, N 3)Согласно легальному определению под хозяйственной понимается деятельность, осуществляемая в ходе производственной деятельности индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, независимо от формы собственности и от того, носит она коммерческий или некоммерческий характер <7>. Также хозяйственная деятельность неразрывно связана с термином производственной деятельности, в совокупности с которой они составляют производство, переработку, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговлю, бытовое обслуживание, оказание других услуг (п. 1 ст. 106.1 Гражданского кодекса РФ <8>).
"Корпоративное право в таблицах и схемах: учебно-методическое пособие"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ (АРТЕЛЬ) - корпоративная коммерческая организация, представляющая собой добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов (ст. 106.1 ГК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Шиткина И.С.)
("Юстицинформ", 2025)ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ КООПЕРАТИВ (АРТЕЛЬ) - корпоративная коммерческая организация, представляющая собой добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов (ст. 106.1 ГК РФ).
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Производственным кооперативом (артелью) в соответствии со ст. 106.1 ГК РФ признается "добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является корпоративной коммерческой организацией".
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)Производственным кооперативом (артелью) в соответствии со ст. 106.1 ГК РФ признается "добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов. Законом и уставом производственного кооператива может быть предусмотрено участие в его деятельности юридических лиц. Производственный кооператив является корпоративной коммерческой организацией".
Статья: ПСН: оказание услуг юридическим лицам
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В обоснование своей позиции налогоплательщик также ссылался на положения ГОСТ Р 57137-2016 "Бытовое обслуживание населения. Термины и определения", где допускается привлечение индивидуального клиента - юридического лица для оказания ему некоторых видов бытовых услуг, в том числе клининговых услуг и услуг по уборке.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 3)В обоснование своей позиции налогоплательщик также ссылался на положения ГОСТ Р 57137-2016 "Бытовое обслуживание населения. Термины и определения", где допускается привлечение индивидуального клиента - юридического лица для оказания ему некоторых видов бытовых услуг, в том числе клининговых услуг и услуг по уборке.
Вопрос: Что понимается под объектами коммунально-бытового назначения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. п. 1, 2, 8, 11 разд. 2 ГОСТ Р 57137-2016 "Национальный стандарт Российской Федерации. Бытовое обслуживание населения. Термины и определения" (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 11.10.2016 N 1356-ст, далее - ГОСТ Р 57137-2016) бытовое обслуживание населения - это отрасль экономики, состоящая из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием бытовых услуг (выполнением работ). Бытовая услуга определяется как услуга, связанная с удовлетворением конкретной бытовой потребности индивидуального клиента или группы клиентов. Оказание бытовых услуг осуществляется по договору, в качестве которого могут выступать: квитанция, кассовый чек, имеющие все реквизиты, удовлетворяющие требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и т.п. Потребителями бытовых услуг (клиентами) могут быть физические лица и юридические лица (в отношении некоторых бытовых услуг).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Согласно п. п. 1, 2, 8, 11 разд. 2 ГОСТ Р 57137-2016 "Национальный стандарт Российской Федерации. Бытовое обслуживание населения. Термины и определения" (утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 11.10.2016 N 1356-ст, далее - ГОСТ Р 57137-2016) бытовое обслуживание населения - это отрасль экономики, состоящая из предприятий различных организационно-правовых форм собственности и индивидуальных предпринимателей, занимающихся оказанием бытовых услуг (выполнением работ). Бытовая услуга определяется как услуга, связанная с удовлетворением конкретной бытовой потребности индивидуального клиента или группы клиентов. Оказание бытовых услуг осуществляется по договору, в качестве которого могут выступать: квитанция, кассовый чек, имеющие все реквизиты, удовлетворяющие требованиям договора бытового подряда, проката, хранения, возмездного оказания услуг и т.п. Потребителями бытовых услуг (клиентами) могут быть физические лица и юридические лица (в отношении некоторых бытовых услуг).