Ограничения усн 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения усн 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налоговый орган доначислил налоги по ОСН (УСН), посчитав применение ЕНВД незаконным
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2018 N Ф08-3083/2018 по делу N А53-2638/2017
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2018 N Ф08-3083/2018 по делу N А53-2638/2017
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФОбзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства (утв. Президиумом ВС РФ 04.07.2018)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы получили доходы от "патентной" деятельности, их придется учесть при расчете "упрощенного" налога (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750, от 29.10.2019 N 03-11-11/82968, от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(КонсультантПлюс, 2025)Если после перехода на УСН вы получили доходы от "патентной" деятельности, их придется учесть при расчете "упрощенного" налога (п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.53 НК РФ, Письма Минфина России от 16.12.2024 N 03-11-11/126750, от 29.10.2019 N 03-11-11/82968, от 24.07.2019 N 03-11-11/55022, п. 8 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2025)В частности, на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права применять УСН при несоблюдении требования, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ в части предельного размера остаточной стоимости основных средств (п. 6 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Соответственно, с учетом пункта 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53, взаимозависимость участников сделок, в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В пункте 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, отмечается, что налоговый орган не лишен права приводить доказательства, указывающие на направленность действий налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства. Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная, в том числе, в Определении от 23.12.2022 N 308-ЭС22-15224, предполагает, что действия, направленные в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства, могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления правом.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Соответственно, с учетом пункта 6 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 N 53, взаимозависимость участников сделок, в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, может свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В пункте 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 04.07.2018, отмечается, что налоговый орган не лишен права приводить доказательства, указывающие на направленность действий налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства. Правовая позиция Верховного Суда Российской Федерации, изложенная, в том числе, в Определении от 23.12.2022 N 308-ЭС22-15224, предполагает, что действия, направленные в обход установленных главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства, могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления правом.
<Письмо> ФНС России от 31.05.2023 N БВ-4-7/6781
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом в соответствии пунктом 2 статьи 346.12, абзацем четвертым пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2023 года по вопросам налогообложения>При этом в соответствии пунктом 2 статьи 346.12, абзацем четвертым пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Вопрос: Об учете имущества, полученного личным фондом в виде целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377)Вопрос: Об учете имущества, полученного личным фондом в виде целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-11-11/103377)Вопрос: Об учете имущества, полученного личным фондом в виде целевых поступлений, при расчете ограничения по остаточной стоимости ОС в целях применения УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.12.2023 N Ф07-17996/2023 по делу N А56-4952/2023 <О схеме дробления бизнеса>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Инспекторы не лишены права приводить доказательства того, что действия бизнес-субъекта и взаимозависимых лиц направлены на обход установленных главой 26.2 Кодекса "упрощенных" ограничений. В подобной ситуации контролеры должны привести свидетельства того, что произошло разделение единого хозяйствующего субъекта, чья деятельность перестала соответствовать УСН-лимитам (по размеру дохода, численности работников, стоимости основных средств).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Инспекторы не лишены права приводить доказательства того, что действия бизнес-субъекта и взаимозависимых лиц направлены на обход установленных главой 26.2 Кодекса "упрощенных" ограничений. В подобной ситуации контролеры должны привести свидетельства того, что произошло разделение единого хозяйствующего субъекта, чья деятельность перестала соответствовать УСН-лимитам (по размеру дохода, численности работников, стоимости основных средств).
Статья: Специальный правовой режим малого и среднего бизнеса в контексте поиска перспективных направлений поддержки иных сегментов отечественной экономики
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Целям акселерации субъектов МП служат положения о переходном периоде для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения, превысивших установленные ограничения по числу работников или величине дохода <33>, однако системы налоговых льгот, специально предназначенных для среднего бизнеса, сегодня не существует <34>, что в современных условиях представляется значительным упущением налоговой политики.
(Ершова И.В., Трофимова Е.В.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 2)Целям акселерации субъектов МП служат положения о переходном периоде для налогоплательщиков упрощенной системы налогообложения, превысивших установленные ограничения по числу работников или величине дохода <33>, однако системы налоговых льгот, специально предназначенных для среднего бизнеса, сегодня не существует <34>, что в современных условиях представляется значительным упущением налоговой политики.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 <Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Аналогичная норма для случая, когда объект куплен при работе на "упрощенке", в гл. 26.2 главного фискального НПА отсутствует. Однако это не означает, что компания, перешедшая на общий режим, лишена права начисления амортизации в налоговом учете (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Аналогичная норма для случая, когда объект куплен при работе на "упрощенке", в гл. 26.2 главного фискального НПА отсутствует. Однако это не означает, что компания, перешедшая на общий режим, лишена права начисления амортизации в налоговом учете (п. 15 Обзора практики рассмотрения судами дел, утвержденного Президиумом ВС РФ 04.07.2018).
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отметим, что в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ говорится только об организациях, но, по мнению Минфина России, данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Эту позицию поддерживает и Верховный Суд РФ (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Отметим, что в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ говорится только об организациях, но, по мнению Минфина России, данное ограничение распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Эту позицию поддерживает и Верховный Суд РФ (п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация в рамках рекламной кампании проводит розыгрыш призов только среди своих клиентов, то затраты, связанные с приобретением призов для такого розыгрыша, не могут учитываться в составе рекламных расходов, поскольку розыгрыш призов проводится среди определенного круга лиц - клиентов организации. Затраты на проведение такой рекламной акции в расходах при УСН вообще не учитываются.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация в рамках рекламной кампании проводит розыгрыш призов только среди своих клиентов, то затраты, связанные с приобретением призов для такого розыгрыша, не могут учитываться в составе рекламных расходов, поскольку розыгрыш призов проводится среди определенного круга лиц - клиентов организации. Затраты на проведение такой рекламной акции в расходах при УСН вообще не учитываются.
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В целях соблюдения ограничений применения УСН учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)В целях соблюдения ограничений применения УСН учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если филиал не отвечает всем указанным признакам, то он представляет собой обособленное подразделение, что не является помехой для применения упрощенной системы налогообложения. При этом, если организация вписала филиал в учредительные документы, но еще не создала его и пока не планирует через него работать, право на УСН за ней сохраняется (п. 3 Обзора Президиума Верховного Суда РФ от 04.07.2018).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Если филиал не отвечает всем указанным признакам, то он представляет собой обособленное подразделение, что не является помехой для применения упрощенной системы налогообложения. При этом, если организация вписала филиал в учредительные документы, но еще не создала его и пока не планирует через него работать, право на УСН за ней сохраняется (п. 3 Обзора Президиума Верховного Суда РФ от 04.07.2018).
Вопрос: Если по госконтракту цена определена в твердой сумме с учетом НДС, то вправе ли ООО (УСН), признанное победителем аукциона, не выставлять и не уплачивать в бюджет НДС, при этом не уменьшая цену контракта?
(Консультация эксперта, 2023)По общему правилу участником госзакупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала (п. 4 ч. 1 ст. 3 Закона N 44-ФЗ, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-391 по делу N А40-88142/2018 (далее - Определение N 305-ЭС19-391)). Закон N 44-ФЗ не устанавливает ограничений в отношении участия в госзакупках организаций, применяющих УСН.
(Консультация эксперта, 2023)По общему правилу участником госзакупки может быть любое юридическое лицо независимо от его организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала (п. 4 ч. 1 ст. 3 Закона N 44-ФЗ, Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30.05.2019 N 305-ЭС19-391 по делу N А40-88142/2018 (далее - Определение N 305-ЭС19-391)). Закон N 44-ФЗ не устанавливает ограничений в отношении участия в госзакупках организаций, применяющих УСН.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Возникает вопрос: может быть, они и не должны соблюдать установленное ограничение? Ответ на него уже дали и контролирующие органы, и суды: должны. Оспаривать данное мнение бесперспективно.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Возникает вопрос: может быть, они и не должны соблюдать установленное ограничение? Ответ на него уже дали и контролирующие органы, и суды: должны. Оспаривать данное мнение бесперспективно.