Ограничения применения псн
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения применения псн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при утрате права на патент пересчет налога по иному режиму должен осуществляться только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, а не за весь год.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, при утрате права на патент пересчет налога по иному режиму должен осуществляться только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, а не за весь год.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.45 "Порядок и условия начала и прекращения применения патентной системы налогообложения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю сумму налога по УСН, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду утраты права на применение ПСН с 01.01.2021. Суд установил, что в 2021 году предприниматель одновременно применял УСН и ПСН. С начала 2021 года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН, превысили 60 млн. руб. 17.04.2022 предприниматель подал заявление об утрате права применения ПСН, в котором указал 16.09.2021 как дату наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН. Дата была определена налогоплательщиком самостоятельно по моменту превышения граничной суммы. Индивидуальный предприниматель полагал, что налоговый период для годовых патентов составляет месяц и в случае превышения лимита по выручке необходимо осуществить расчет налога не с начала года, а с начала месяца, в котором допущено превышение. По мнению налогоплательщика, при утрате в 2021 году права на применение ПСН пересчитать налоги по иному режиму необходимо только за месяц, в котором были нарушены ограничения на применение ПСН, то есть, если патент получен на январь - декабрь 2021 года, а в сентябре доходы предпринимателя превысили 60 млн. руб., пересчитать налоги нужно только за сентябрь. Суд указал, что подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ прямо устанавливает, что право на применение ПСН утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент. Неустранимых сомнений, противоречий и неясности положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ не содержат. В данном случае патенты выданы на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, в связи с чем началом налогового периода, на который выданы патенты, применительно к положениям подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ является 01.01.2021. Суд признал правомерным доначисление налога по УСН с 01.01.2021.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: ПСН: как перейти, применять, отказаться
(Издательство "Главная книга", 2026)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только индивидуальный предприниматель и только по определенным видам деятельности. Среди них - розница, общепит, перевозки. Другие ограничения: средняя численность работников - не больше 15 человек, а доходы и за 2025 г., и в течение 2026 г. - не больше 20 млн руб. (ст. 346.43 НК РФ).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)На ПСН можно перейти только по определенным видам деятельности, если власти субъекта РФ ввели на своей территории этот спецрежим. На федеральной территории "Сириус" ПСН устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Для перехода на ПСН и его применения предприниматель должен соблюдать условия.
(КонсультантПлюс, 2026)На ПСН можно перейти только по определенным видам деятельности, если власти субъекта РФ ввели на своей территории этот спецрежим. На федеральной территории "Сириус" ПСН устанавливается в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Для перехода на ПСН и его применения предприниматель должен соблюдать условия.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)8. Субъекты Российской Федерации вправе:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)8. Субъекты Российской Федерации вправе:
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2026)есть ограничения в применении ПСН по количеству работников и размеру полученных доходов;
(КонсультантПлюс, 2026)есть ограничения в применении ПСН по количеству работников и размеру полученных доходов;
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Отмечу, что если признать подобную практику законной, то введенное с 2025 г. ограничение на применение ПСН теми ИП, доходы которых в прошлом году превысили лимит, может оказаться фактически неработающим: чтобы обойти запрет, достаточно будет прекратить деятельность в конце года, в котором допущено превышение лимита, и вновь зарегистрироваться в следующем году.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Отмечу, что если признать подобную практику законной, то введенное с 2025 г. ограничение на применение ПСН теми ИП, доходы которых в прошлом году превысили лимит, может оказаться фактически неработающим: чтобы обойти запрет, достаточно будет прекратить деятельность в конце года, в котором допущено превышение лимита, и вновь зарегистрироваться в следующем году.
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2026)есть ограничения в применении ПСН по количеству работников и размеру полученных доходов;
(КонсультантПлюс, 2026)есть ограничения в применении ПСН по количеству работников и размеру полученных доходов;
Готовое решение: Налогообложение сельхозпроизводителей
(КонсультантПлюс, 2026)есть ограничения в применении ПСН по количеству работников и размеру полученных доходов;
(КонсультантПлюс, 2026)есть ограничения в применении ПСН по количеству работников и размеру полученных доходов;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Новое ограничение для применения ПСН
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 22)Новое ограничение для применения ПСН
Статья: Вопросы применения измененных положений Налогового кодекса РФ о патентной системе налогообложения
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно также напомнить, что в соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ <10> с 1 января 2021 г. ЕНВД более не применяется, вследствие чего субсидиарно регламентировать федеральные ограничения по ПСН через отсылку к положениям о ЕНВД уже в принципе невозможно.
(Попкова Ж.Г.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 2)Можно также напомнить, что в соответствии с п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ <10> с 1 января 2021 г. ЕНВД более не применяется, вследствие чего субсидиарно регламентировать федеральные ограничения по ПСН через отсылку к положениям о ЕНВД уже в принципе невозможно.
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)В рамках применения ПСН ограничение по величине остаточной стоимости основных средств налогоплательщиков гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)В рамках применения ПСН ограничение по величине остаточной стоимости основных средств налогоплательщиков гл. 26.5 НК РФ не предусмотрено.
Статья: Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ. Обзор изменений
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- введено новое ограничение для применения ПСН;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 11)- введено новое ограничение для применения ПСН;
Последние изменения: Патентная система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что если предприниматель получил патент в производственной сфере, он может продавать произведенную продукцию при условии, что продажа - составная часть заявленного вида предпринимательской деятельности. Продавать продукцию допустимо любым способом, в частности: оптом, по договору поставки, через маркетплейсы. При этом на такую реализацию не распространяется ограничение на применение ПСН при оптовой торговле и при торговле по договорам поставки (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Указано, что если предприниматель получил патент в производственной сфере, он может продавать произведенную продукцию при условии, что продажа - составная часть заявленного вида предпринимательской деятельности. Продавать продукцию допустимо любым способом, в частности: оптом, по договору поставки, через маркетплейсы. При этом на такую реализацию не распространяется ограничение на применение ПСН при оптовой торговле и при торговле по договорам поставки (пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ).