Ограничения по страховым взносам в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения по страховым взносам в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 425 "Тарифы страховых взносов" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было исключено из реестра МСП в августе 2020 года, вновь включено в реестр в ноябре 2020. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении обществом пониженных тарифов страховых взносов в октябре 2020 года. Суд указал, что одним из условий отнесения акционерного общества к субъекту МСП является ограничение по владению голосующими акциями. Указанные сведения должны были быть внесены в реестр МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года. Общество провело годовое собрание 31.07.2020, ссылаясь на изменения в законодательстве, которыми были продлены сроки проведения годовых собраний акционерных обществ, а также сроки представления сведений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", поэтому регистратор не смог своевременно передать сведения, необходимые для внесения общества в реестр МСП. Поскольку направление сообщений об акционерных обществах, которые соответствуют критериям отнесения к субъектам МСП, но не провели общее годовое собрание, не предусмотрено, общество по состоянию на 10.08.2020 было исключено из реестра МСП. После проведения общего собрания и предоставления сведений общество было вновь в ноябре 2020 года включено в реестр МСП. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным. Суд отметил, что возможность применения пониженного тарифа страховых взносов поставлена в зависимость от включения налогоплательщика в реестр МСП. Налогоплательщик не представил доказательств наличия объективных препятствий для проведения собрания не позднее установленного срока для представления держателем реестра акционеров сведений уполномоченному органу в целях формирования реестра МСП. Федеральным законом от 07.04.2020 N 115-ФЗ осуществлен перенос только окончания срока проведения годовых собраний в 2020 году, но не установлено изменение либо приостановление действия каких-либо норм Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и НК РФ. Общее собрание акционеров общества могло быть проведено в пределах сроков, предусмотренных положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было исключено из реестра МСП в августе 2020 года, вновь включено в реестр в ноябре 2020. Налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении обществом пониженных тарифов страховых взносов в октябре 2020 года. Суд указал, что одним из условий отнесения акционерного общества к субъекту МСП является ограничение по владению голосующими акциями. Указанные сведения должны были быть внесены в реестр МСП ежегодно 10 августа текущего календарного года. Общество провело годовое собрание 31.07.2020, ссылаясь на изменения в законодательстве, которыми были продлены сроки проведения годовых собраний акционерных обществ, а также сроки представления сведений, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", поэтому регистратор не смог своевременно передать сведения, необходимые для внесения общества в реестр МСП. Поскольку направление сообщений об акционерных обществах, которые соответствуют критериям отнесения к субъектам МСП, но не провели общее годовое собрание, не предусмотрено, общество по состоянию на 10.08.2020 было исключено из реестра МСП. После проведения общего собрания и предоставления сведений общество было вновь в ноябре 2020 года включено в реестр МСП. Суд признал доначисление страховых взносов обоснованным. Суд отметил, что возможность применения пониженного тарифа страховых взносов поставлена в зависимость от включения налогоплательщика в реестр МСП. Налогоплательщик не представил доказательств наличия объективных препятствий для проведения собрания не позднее установленного срока для представления держателем реестра акционеров сведений уполномоченному органу в целях формирования реестра МСП. Федеральным законом от 07.04.2020 N 115-ФЗ осуществлен перенос только окончания срока проведения годовых собраний в 2020 году, но не установлено изменение либо приостановление действия каких-либо норм Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" и НК РФ. Общее собрание акционеров общества могло быть проведено в пределах сроков, предусмотренных положениями Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.07.2023 по делу N А56-89960/2022
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования участников в защиту интересов юридического лица: О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истец указал, что в ходе инвентаризации выявлена недостача наличных денежных средств, кроме того, установлены неправомерные действия ответчика в период исполнения обязанностей директора, выразившиеся в заключении кредитного договора и повлекшие переплату по процентам.
Решение: Отказано.Представленные в материалы дела письма общества с ограниченной ответственностью "Такском" от 07.09.2020 N 7063-УДСК, 13.08.2021 N 6236-ЮрУ, выписки с расчетного счета Общества за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, декабрь 2018 года, январь и февраль 2019 года, расчеты по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 2017, 2019 годы, расчет сумм налога на доходы физического лица, исчисленного и удержанного налоговым агентом за 2019 год (форма 6-НДФЛ), кассовая книга за период с 03.01.2017 по 31.03.2017, бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2017, на 31.12.2018, выписка по лицевому счету Общества за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 не свидетельствуют о наличии недостачи и совершении ответчиком действий, направленных на причинение Обществу убытков.
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования участников в защиту интересов юридического лица: О взыскании убытков, понесенных в результате хозяйственной деятельности.
Обстоятельства: Истец указал, что в ходе инвентаризации выявлена недостача наличных денежных средств, кроме того, установлены неправомерные действия ответчика в период исполнения обязанностей директора, выразившиеся в заключении кредитного договора и повлекшие переплату по процентам.
Решение: Отказано.Представленные в материалы дела письма общества с ограниченной ответственностью "Такском" от 07.09.2020 N 7063-УДСК, 13.08.2021 N 6236-ЮрУ, выписки с расчетного счета Общества за октябрь, ноябрь и декабрь 2017 года, декабрь 2018 года, январь и февраль 2019 года, расчеты по страховым взносам по форме КНД 1151111 за 2017, 2019 годы, расчет сумм налога на доходы физического лица, исчисленного и удержанного налоговым агентом за 2019 год (форма 6-НДФЛ), кассовая книга за период с 03.01.2017 по 31.03.2017, бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2017, на 31.12.2018, выписка по лицевому счету Общества за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 не свидетельствуют о наличии недостачи и совершении ответчиком действий, направленных на причинение Обществу убытков.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О финансовых мерах государственной поддержки системообразующих организаций
(Демидова С.Е.)
("Финансы", 2022, N 12)Программа финансовой поддержки СОО была более долгосрочной и объемной, чем программа помощи иным группам организаций. СОО могли использовать полученные субсидированные кредиты на любые производственные, коммерческие и управленческие расходы, в том числе и их дочерние общества. Финансовая поддержка юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) включала период субсидирования 6 мес. с ограничением срока до 30.11.2020, с ограничением направлений расходов на погашение основного долга и процентов по нему, выплату заработной платы и страховых взносов <15>. Как следствие, и размер самих субсидированных кредитов в интересах СОО, и размер субсидий кредитным организациям на возмещение недополученных доходов по данной программе превосходили по объемам прочие финансовые инструменты поддержки экономических субъектов в 2020 г. (табл. 2).
(Демидова С.Е.)
("Финансы", 2022, N 12)Программа финансовой поддержки СОО была более долгосрочной и объемной, чем программа помощи иным группам организаций. СОО могли использовать полученные субсидированные кредиты на любые производственные, коммерческие и управленческие расходы, в том числе и их дочерние общества. Финансовая поддержка юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) включала период субсидирования 6 мес. с ограничением срока до 30.11.2020, с ограничением направлений расходов на погашение основного долга и процентов по нему, выплату заработной платы и страховых взносов <15>. Как следствие, и размер самих субсидированных кредитов в интересах СОО, и размер субсидий кредитным организациям на возмещение недополученных доходов по данной программе превосходили по объемам прочие финансовые инструменты поддержки экономических субъектов в 2020 г. (табл. 2).
Вопрос: Может ли ИП уменьшить налог по ПСН на всю сумму уплаченных страховых взносов за себя, если у него есть наемная работница, но выплаты в период действия патента не производились, так как она в отпуске по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В этой связи индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и вознаграждения наемной работнице в связи с уходом ее в отпуск по уходу за ребенком, по нашему мнению, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов без указанного выше ограничения.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В этой связи индивидуальный предприниматель, не производящий выплаты и вознаграждения наемной работнице в связи с уходом ее в отпуск по уходу за ребенком, по нашему мнению, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов без указанного выше ограничения.
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за первый квартал 2020 года"Наряду с этим оспоренные положения были признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
Статья: Концептуальные проблемы предоставления льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам экономической деятельности в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В результате получилось, что в 2020 г., по данным Росстата, доходы населения в целом выросли на 5,7%, а доходы ПФР от поступления страховых взносов - если судить по материалам Оперативного доклада Счетной палаты об исполнении федерального бюджета в 2020 г. - всего на 0,9% <13>. Этот разрыв наглядно демонстрирует сокращение способности пенсионной системы компенсировать утрачиваемый индивидуумом при выходе на пенсию заработок. Его дальнейшее увеличение влечет за собой еще большее недофинансирование системы обязательного пенсионного страхования, что, в свою очередь, ведет к еще большему ограничению ее возможностей исполнять свои обязательства по выплате пенсий в соответствии с обязательствами России, зафиксированными в 102-й Конвенции Международной организации труда <14>. Их суть, напомним, состоит в необходимости поддержания коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка модального бенефициара на уровне не ниже 40%. Как показывают расчеты самого Пенсионного фонда Российской Федерации, представленные им в ходе заседания российской Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений 26 марта 2021 г., увеличение разрыва между динамикой увеличения доходов населения и доходов пенсионной системы связано именно с предоставлением льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности <15>.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2023, N 1)В результате получилось, что в 2020 г., по данным Росстата, доходы населения в целом выросли на 5,7%, а доходы ПФР от поступления страховых взносов - если судить по материалам Оперативного доклада Счетной палаты об исполнении федерального бюджета в 2020 г. - всего на 0,9% <13>. Этот разрыв наглядно демонстрирует сокращение способности пенсионной системы компенсировать утрачиваемый индивидуумом при выходе на пенсию заработок. Его дальнейшее увеличение влечет за собой еще большее недофинансирование системы обязательного пенсионного страхования, что, в свою очередь, ведет к еще большему ограничению ее возможностей исполнять свои обязательства по выплате пенсий в соответствии с обязательствами России, зафиксированными в 102-й Конвенции Международной организации труда <14>. Их суть, напомним, состоит в необходимости поддержания коэффициента замещения пенсией утрачиваемого заработка модального бенефициара на уровне не ниже 40%. Как показывают расчеты самого Пенсионного фонда Российской Федерации, представленные им в ходе заседания российской Трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений 26 марта 2021 г., увеличение разрыва между динамикой увеличения доходов населения и доходов пенсионной системы связано именно с предоставлением льгот по уплате страховых взносов отдельным субъектам хозяйственной деятельности <15>.
Статья: Тонкости расчета численности работников на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Напомним, что привлеченные по ГПД физлица - плательщики НПД не учитываются при расчете средней численности работников. Так что привлечение самозанятых не будет нарушением ограничения, даже если у ИП уже близкое к максимальному для ПСН число сотрудников <14>. Но нужно следить, чтобы заключенные с самозанятыми договоры не прикрывали сложившиеся трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые, доначислить ИП агентский НДФЛ и страховые взносы <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 9)Напомним, что привлеченные по ГПД физлица - плательщики НПД не учитываются при расчете средней численности работников. Так что привлечение самозанятых не будет нарушением ограничения, даже если у ИП уже близкое к максимальному для ПСН число сотрудников <14>. Но нужно следить, чтобы заключенные с самозанятыми договоры не прикрывали сложившиеся трудовые отношения. Иначе налоговики могут переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые, доначислить ИП агентский НДФЛ и страховые взносы <15>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По страховым взносам на 2023 год большую часть льгот с компаний из Сколково убрали. Однако ИТ-компании могут совмещать льготы, предусмотренные проектом "Сколково", и льготы для ИТ-отрасли. Например, можно воспользоваться освобождением от налога на прибыль и НДС по правилам для участников проекта "Сколково" и пониженными тарифами по взносам для ИТ-компаний (см. Письмо Минфина России от 28.09.2020 N 03-03-10/84983).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)По страховым взносам на 2023 год большую часть льгот с компаний из Сколково убрали. Однако ИТ-компании могут совмещать льготы, предусмотренные проектом "Сколково", и льготы для ИТ-отрасли. Например, можно воспользоваться освобождением от налога на прибыль и НДС по правилам для участников проекта "Сколково" и пониженными тарифами по взносам для ИТ-компаний (см. Письмо Минфина России от 28.09.2020 N 03-03-10/84983).
Готовое решение: Налоговые каникулы и другие меры налоговой поддержки в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно к стандартным основаниям рассрочки (отсрочки) по уплате налогов и страховых взносов в 2020 г. были предусмотрены новые, направленные на поддержку бизнеса в условиях коронавируса (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Правила предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденные данным Постановлением).
(КонсультантПлюс, 2025)Дополнительно к стандартным основаниям рассрочки (отсрочки) по уплате налогов и страховых взносов в 2020 г. были предусмотрены новые, направленные на поддержку бизнеса в условиях коронавируса (п. п. 5, 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, Правила предоставления отсрочки (рассрочки), утвержденные данным Постановлением).
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- страховые взносы по договору ДМС, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
Готовое решение: Как ИП рассчитать и заплатить налог при УСН за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
(КонсультантПлюс, 2024)Если ИП ранее выплачивал вознаграждения физлицам, то он может уменьшать налог (авансовые платежи) на всю сумму страховых взносов, уплаченных за себя (без ограничения в 50%) начиная с налогового периода, следующего за годом, в котором прекращено действие трудовых договоров (ГПД) (Письмо Минфина России от 27.03.2020 N 03-11-11/24497);
Статья: Проблемы закрепления института льгот по уплате страховых взносов как инструмента социальной политики Российской Федерации
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)Подтверждает возможность причисления пониженных тарифов страховых взносов к институту налоговых льгот и практика Конституционного Суда Российской Федерации. Анализ Определения Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 г. N 517-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Защита" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" позволяет обнаружить следующее. Конституционный Суд РФ вынес Определение исходя из распространения положений ст. 57 Конституции РФ, текст которой упоминает исключительно "налоги и сборы". Следовательно, несмотря на отсутствие в тексте нормы закона понятия "страховой взнос", но учитывая его фискальную функцию, положения, касающиеся налогов и сборов, в том числе и льгот по ним, можно экстраполировать на страховые взносы.
(Бит-Шабо И.В.)
("Финансовое право", 2020, N 12)Подтверждает возможность причисления пониженных тарифов страховых взносов к институту налоговых льгот и практика Конституционного Суда Российской Федерации. Анализ Определения Конституционного Суда РФ от 27 февраля 2020 г. N 517-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Защита" на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 8 части 1 статьи 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" позволяет обнаружить следующее. Конституционный Суд РФ вынес Определение исходя из распространения положений ст. 57 Конституции РФ, текст которой упоминает исключительно "налоги и сборы". Следовательно, несмотря на отсутствие в тексте нормы закона понятия "страховой взнос", но учитывая его фискальную функцию, положения, касающиеся налогов и сборов, в том числе и льгот по ним, можно экстраполировать на страховые взносы.
Статья: Правовая основа занятости населения и организационные основы противодействия нелегальной занятости
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2024, N 8)Действительно, возникающие между сторонами отношения при неформальной занятости характеризуются высокой долей нестабильности. Неформальная занятость - это уход от налогообложения, от обязанности производить отчисления страховых взносов и, как следствие, недофинансирование сфер образования, здравоохранения, социальной защиты населения, а в целом - ограничение возможности развития государственной социальной политики.
(Колобова С.В.)
("Современное право", 2024, N 8)Действительно, возникающие между сторонами отношения при неформальной занятости характеризуются высокой долей нестабильности. Неформальная занятость - это уход от налогообложения, от обязанности производить отчисления страховых взносов и, как следствие, недофинансирование сфер образования, здравоохранения, социальной защиты населения, а в целом - ограничение возможности развития государственной социальной политики.
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде бесплатного питания и пользования жильем, получаемые работниками из групп риска заражения, которые выполняют обязанности в изолированном режиме при введении ограничительных мероприятий из-за коронавируса. Освобождение от НДФЛ по данному основанию применяется к доходам, полученным в 2020 г. или позже.
(КонсультантПлюс, 2025)доходы в виде бесплатного питания и пользования жильем, получаемые работниками из групп риска заражения, которые выполняют обязанности в изолированном режиме при введении ограничительных мероприятий из-за коронавируса. Освобождение от НДФЛ по данному основанию применяется к доходам, полученным в 2020 г. или позже.
"Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Например, Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 16.07.2020 по делу N 33-9669/202 со ссылкой на позицию Конституционного Суда РФ, сформулированную в Постановлении от 10 июля 2007 г. N 9-П, было указано, что несоблюдение работодателем обязанности по уплате страховых взносов не может являться основанием для ограничения пенсионных прав истца.
(постатейный)
(Миронова Т.К., Арзуманова Л.Л., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Рождественская Т.Э., Бондарева Э.С., Гусев А.Ю., Люминарская С.В., Менкенов А.В., Ротко С.В., Сапожникова Н.И., Чернусь Н.Ю., Елаев А.А., Загорских С.А., Котухов С.А., Соколов Р.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Например, Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 16.07.2020 по делу N 33-9669/202 со ссылкой на позицию Конституционного Суда РФ, сформулированную в Постановлении от 10 июля 2007 г. N 9-П, было указано, что несоблюдение работодателем обязанности по уплате страховых взносов не может являться основанием для ограничения пенсионных прав истца.