Ограничения к плательщикам ЕНВД при переходе на данный специальный режим
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения к плательщикам ЕНВД при переходе на данный специальный режим (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поправки для малых перевозчиков и экспедиторов
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Главным изменением является добровольное применение спецрежима ("вмененки") со следующего года. Если налогоплательщик платил ЕНВД, превысил установленные ограничения и перешел на иной режим, то потом при выполнении нарушенных ранее условий ему не нужно возвращаться на "вмененку". Отметим, что одним из ограничений на применение данного спецрежима является численность работников, занимающихся "вмененным" видом (видами) деятельности. Со следующего года налогоплательщику нужно будет оценивать не среднесписочную численность, а среднюю численность работников. Это более широкое понятие: при ее расчете учитываются внешние совместители и лица, нанятые по гражданско-правовым договорам <2>.
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Главным изменением является добровольное применение спецрежима ("вмененки") со следующего года. Если налогоплательщик платил ЕНВД, превысил установленные ограничения и перешел на иной режим, то потом при выполнении нарушенных ранее условий ему не нужно возвращаться на "вмененку". Отметим, что одним из ограничений на применение данного спецрежима является численность работников, занимающихся "вмененным" видом (видами) деятельности. Со следующего года налогоплательщику нужно будет оценивать не среднесписочную численность, а среднюю численность работников. Это более широкое понятие: при ее расчете учитываются внешние совместители и лица, нанятые по гражданско-правовым договорам <2>.
Статья: Последствия утраты права на ПСН
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 6)Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ предприниматель, изъявивший желание перейти на ЕНВД, должен подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения данного спецрежима. Никаких ограничений по началу применения ЕНВД Налоговый кодекс не содержит. Таким образом, если в отношении деятельности, по которой ранее применялась ПСН, возможно использование ЕНВД, предприниматель вправе перейти по ней на использование ЕНВД.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 6)Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ предприниматель, изъявивший желание перейти на ЕНВД, должен подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения данного спецрежима. Никаких ограничений по началу применения ЕНВД Налоговый кодекс не содержит. Таким образом, если в отношении деятельности, по которой ранее применялась ПСН, возможно использование ЕНВД, предприниматель вправе перейти по ней на использование ЕНВД.
Формы
Форма: Учетная политика автономного учреждения для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: УСН и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<7> О порядке перехода на ОСН или УСН в случае превышения плательщиком ЕНВД ограничений по физическим показателям см. в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 10.06.2013 N 03-11-09/44.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<7> О порядке перехода на ОСН или УСН в случае превышения плательщиком ЕНВД ограничений по физическим показателям см. в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 10.06.2013 N 03-11-09/44.
Статья: Что дает статус малого предприятия?
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Переход на спецрежим в виде ЕНВД происходит после подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, и прекращение работы на названной системе также происходит после подачи соответствующего заявления. Основное ограничение здесь - список видов деятельности, утверждаемый в конкретном регионе. И ограничения эти общего характера: среднесписочная численность работников менее 100 человек и доля участия в капитале других компаний менее 25%. Таким образом, средние предприятия опять остаются за рамками обозначенного налогового режима. А жаль, потому что для многих указанная система выгодна и удобна, поскольку размер налога не зависит от выручки и можно заранее спрогнозировать налоговую нагрузку. К плюсам можно отнести и достаточно простую для составления налоговую декларацию, а также отсутствие обязательных специальных налоговых регистров. Достаточно иметь документы, подтверждающие значения физических показателей для расчета налога.
(Горбачева Е.И.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Переход на спецрежим в виде ЕНВД происходит после подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, и прекращение работы на названной системе также происходит после подачи соответствующего заявления. Основное ограничение здесь - список видов деятельности, утверждаемый в конкретном регионе. И ограничения эти общего характера: среднесписочная численность работников менее 100 человек и доля участия в капитале других компаний менее 25%. Таким образом, средние предприятия опять остаются за рамками обозначенного налогового режима. А жаль, потому что для многих указанная система выгодна и удобна, поскольку размер налога не зависит от выручки и можно заранее спрогнозировать налоговую нагрузку. К плюсам можно отнести и достаточно простую для составления налоговую декларацию, а также отсутствие обязательных специальных налоговых регистров. Достаточно иметь документы, подтверждающие значения физических показателей для расчета налога.
Вопрос: Можно ли в настоящее время сохранить возможность уплачивать ЕНВД в ситуации, когда в течение налогового периода (квартала) доля участия других организаций сначала превысит 25%, а затем составит менее 25%?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Ответ: С 01.01.2013 утратил силу ранее действовавший абз. 2 п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, предусматривавший возврат организации на уплату ЕНВД с начала квартала, следующего за кварталом, в котором доля участия других организаций снова составит менее 25%. Теперь налогоплательщик, который устранит нарушения указанных требований, сможет вернуться на спецрежим в виде ЕНВД только со следующего календарного года (Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-11-06/3/64). В этом случае нужно будет снова встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и подать соответствующее заявление. Иными словами, поквартальный переход с "вмененки" на иной режим налогообложения и обратно не предусмотрен.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Ответ: С 01.01.2013 утратил силу ранее действовавший абз. 2 п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, предусматривавший возврат организации на уплату ЕНВД с начала квартала, следующего за кварталом, в котором доля участия других организаций снова составит менее 25%. Теперь налогоплательщик, который устранит нарушения указанных требований, сможет вернуться на спецрежим в виде ЕНВД только со следующего календарного года (Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-11-06/3/64). В этом случае нужно будет снова встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и подать соответствующее заявление. Иными словами, поквартальный переход с "вмененки" на иной режим налогообложения и обратно не предусмотрен.
Статья: Будьте готовы к выездной проверке
(Никитин А.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 4)Одним из общих ограничений для ЕНВД и "упрощенки" является численность персонала - она не должна превышать 100 человек. Однако понятие численности и соответственно ее расчет для этих спецрежимов разные. У субъектов малого бизнеса, применяющих УСН, отслеживается средняя численность, а у плательщиков ЕНВД - среднесписочная численность работников.
(Никитин А.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 4)Одним из общих ограничений для ЕНВД и "упрощенки" является численность персонала - она не должна превышать 100 человек. Однако понятие численности и соответственно ее расчет для этих спецрежимов разные. У субъектов малого бизнеса, применяющих УСН, отслеживается средняя численность, а у плательщиков ЕНВД - среднесписочная численность работников.
Вопрос: Плательщик налога на прибыль с 01.07.2013 переходит на уплату ЕНВД, как быть с резервом на оплату отпусков?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 8)Вопрос: Плательщик налога на прибыль с 01.07.2013 переходит на уплату ЕНВД, как быть с резервом на оплату отпусков?
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2013, N 8)Вопрос: Плательщик налога на прибыль с 01.07.2013 переходит на уплату ЕНВД, как быть с резервом на оплату отпусков?
Вопрос: Об отмене ЕНВД с 01.01.2021; о включении в НК РФ неналоговых платежей; о страховых взносах для переработчиков сельхозпродукции и возмещении затрат на модернизацию производства.
(Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-11-06/3/78239)При этом в рамках совершенствования УСН в настоящее время готовятся предложения по отмене обязанности представления налоговой декларации для плательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, а также переходные положения, позволяющие продолжать применять этот специальный налоговый режим в случае превышения налогоплательщиками ограничений по доходам и (или) средней численности работников.
(Письмо Минфина России от 11.10.2019 N 03-11-06/3/78239)При этом в рамках совершенствования УСН в настоящее время готовятся предложения по отмене обязанности представления налоговой декларации для плательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, а также переходные положения, позволяющие продолжать применять этот специальный налоговый режим в случае превышения налогоплательщиками ограничений по доходам и (или) средней численности работников.
Статья: Налогообложение вмененного дохода: есть ли альтернатива?
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Для ответа на вопрос о предпочтении одного или обоих специальных налоговых режимов следует выявить их различия и недостатки.
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Для ответа на вопрос о предпочтении одного или обоих специальных налоговых режимов следует выявить их различия и недостатки.
Статья: Налоговые ориентиры на 2017 - 2019 годы
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 40)Еще один налоговый стимул чиновники готовят для "вмененщиков" и индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН. Дело в том, что Закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ ввел для них обязанность с 1 июля 2018 г. перейти на применение онлайн-касс. Очевидно, что поскольку данная категория налогоплательщиков в настоящее время освобождена от применения ККТ, то сэкономить на этих "продвинутых" кассах у них не получится - модернизировать-усовершенствовать и т.п. им попросту нечего, поэтому придется приобретать онлайн-ККТ по полной стоимости. При этом ни "вмененка", ни ПСН не дают налогоплательщикам возможность учесть соответствующие расходы при налогообложении. Чтобы компенсировать названные потери, предлагается прописать в Налоговом кодексе "кассовый" вычет - право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со спецрежимом единого налога на сумму расходов по приобретению онлайн-ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах. Размер такого вычета будет ограничен верхней планкой - 18 000 руб.
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 40)Еще один налоговый стимул чиновники готовят для "вмененщиков" и индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН. Дело в том, что Закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ ввел для них обязанность с 1 июля 2018 г. перейти на применение онлайн-касс. Очевидно, что поскольку данная категория налогоплательщиков в настоящее время освобождена от применения ККТ, то сэкономить на этих "продвинутых" кассах у них не получится - модернизировать-усовершенствовать и т.п. им попросту нечего, поэтому придется приобретать онлайн-ККТ по полной стоимости. При этом ни "вмененка", ни ПСН не дают налогоплательщикам возможность учесть соответствующие расходы при налогообложении. Чтобы компенсировать названные потери, предлагается прописать в Налоговом кодексе "кассовый" вычет - право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со спецрежимом единого налога на сумму расходов по приобретению онлайн-ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах. Размер такого вычета будет ограничен верхней планкой - 18 000 руб.
Статья: Прощай, ЕНВД!
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Если индивидуальный предприниматель выберет ПСНО или спецрежим в виде НПД, то его интересуют лишь доходы в разрезе соблюдения ограничений для применения этих спецрежимов, для целей исчисления налогов доходы учитываются только для спецрежима в виде НПД, а расходы вообще могут не учитываться.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Если индивидуальный предприниматель выберет ПСНО или спецрежим в виде НПД, то его интересуют лишь доходы в разрезе соблюдения ограничений для применения этих спецрежимов, для целей исчисления налогов доходы учитываются только для спецрежима в виде НПД, а расходы вообще могут не учитываться.
Вопрос: Организация на "вмененке", занимаясь розничной торговлей продуктами питания, также осуществляет другие виды деятельности, в отношении которых применяет УСНО. После приобретения налогоплательщиком в собственность части площадей примыкающего здания и реконструкции общая торговая площадь стала превышать 150 кв. м, в результате чего организация утратила право на применение спецрежима в виде ЕНВД. Может ли она применять УСНО при осуществлении розничной торговли?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Соответственно, в случае превышения "вмененщиком" в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям он утрачивает право на применение данного спецрежима с начала того месяца, в котором оно произошло. С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на ОСНО в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 5)Соответственно, в случае превышения "вмененщиком" в течение налогового периода (квартала) установленных ограничений по физическим показателям он утрачивает право на применение данного спецрежима с начала того месяца, в котором оно произошло. С начала этого месяца налогоплательщик должен перейти на ОСНО в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или соответствующих объектов торговли (магазинов, павильонов), объектов организации общественного питания, объектов предоставления услуг по временному размещению и проживанию.
Статья: Прощание с ЕНВД: что дальше - выбирать вам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)Правда, можно получить освобождение от НДС при выполнении определенных условий. Одно из самых важных из них - соблюдение ограничений по выручке.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2020, N 22)Правда, можно получить освобождение от НДС при выполнении определенных условий. Одно из самых важных из них - соблюдение ограничений по выручке.