Ограничения к плательщикам ЕНВД при переходе на данный специальный режим
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничения к плательщикам ЕНВД при переходе на данный специальный режим (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Поправки для малых перевозчиков и экспедиторов
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Главным изменением является добровольное применение спецрежима ("вмененки") со следующего года. Если налогоплательщик платил ЕНВД, превысил установленные ограничения и перешел на иной режим, то потом при выполнении нарушенных ранее условий ему не нужно возвращаться на "вмененку". Отметим, что одним из ограничений на применение данного спецрежима является численность работников, занимающихся "вмененным" видом (видами) деятельности. Со следующего года налогоплательщику нужно будет оценивать не среднесписочную численность, а среднюю численность работников. Это более широкое понятие: при ее расчете учитываются внешние совместители и лица, нанятые по гражданско-правовым договорам <2>.
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 5)Главным изменением является добровольное применение спецрежима ("вмененки") со следующего года. Если налогоплательщик платил ЕНВД, превысил установленные ограничения и перешел на иной режим, то потом при выполнении нарушенных ранее условий ему не нужно возвращаться на "вмененку". Отметим, что одним из ограничений на применение данного спецрежима является численность работников, занимающихся "вмененным" видом (видами) деятельности. Со следующего года налогоплательщику нужно будет оценивать не среднесписочную численность, а среднюю численность работников. Это более широкое понятие: при ее расчете учитываются внешние совместители и лица, нанятые по гражданско-правовым договорам <2>.
Статья: Последствия утраты права на ПСН
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 6)Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ предприниматель, изъявивший желание перейти на ЕНВД, должен подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения данного спецрежима. Никаких ограничений по началу применения ЕНВД Налоговый кодекс не содержит. Таким образом, если в отношении деятельности, по которой ранее применялась ПСН, возможно использование ЕНВД, предприниматель вправе перейти по ней на использование ЕНВД.
(Мокрецов О.)
("Малая бухгалтерия", 2016, N 6)Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ предприниматель, изъявивший желание перейти на ЕНВД, должен подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения данного спецрежима. Никаких ограничений по началу применения ЕНВД Налоговый кодекс не содержит. Таким образом, если в отношении деятельности, по которой ранее применялась ПСН, возможно использование ЕНВД, предприниматель вправе перейти по ней на использование ЕНВД.
Формы
Форма: Учетная политика автономного учреждения для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: УСН и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<7> О порядке перехода на ОСН или УСН в случае превышения плательщиком ЕНВД ограничений по физическим показателям см. в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 10.06.2013 N 03-11-09/44.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)<7> О порядке перехода на ОСН или УСН в случае превышения плательщиком ЕНВД ограничений по физическим показателям см. в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 10.06.2013 N 03-11-09/44.
Вопрос: Может ли перейти на уплату ЕСХН плательщик ЕНВД?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3)Вопрос: Может ли перейти на уплату ЕСХН плательщик ЕНВД?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2019, N 3)Вопрос: Может ли перейти на уплату ЕСХН плательщик ЕНВД?
Статья: Применение НПД при ведении турагентской деятельности и при сдаче имущества в аренду
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Следует учитывать, что в силу п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ не вправе применять спецрежим в виде НПД лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (то есть применяющие ОСНО). Это ограничение не распространяется на случаи, предусмотренные ч. 4 ст. 15 указанного Закона. Речь идет о ситуациях, когда физическое лицо в связи с переходом на специальный налоговый режим в виде НПД отказывается от использования иных спецрежимов (УСНО, ЕСХН, системы налогообложения в виде ЕНВД), о чем уведомляет налоговый орган в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 1)Следует учитывать, что в силу п. 7 ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 422-ФЗ не вправе применять спецрежим в виде НПД лица, применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (то есть применяющие ОСНО). Это ограничение не распространяется на случаи, предусмотренные ч. 4 ст. 15 указанного Закона. Речь идет о ситуациях, когда физическое лицо в связи с переходом на специальный налоговый режим в виде НПД отказывается от использования иных спецрежимов (УСНО, ЕСХН, системы налогообложения в виде ЕНВД), о чем уведомляет налоговый орган в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД.
Статья: Налоговые ориентиры на 2017 - 2019 годы
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 40)Еще один налоговый стимул чиновники готовят для "вмененщиков" и индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН. Дело в том, что Закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ ввел для них обязанность с 1 июля 2018 г. перейти на применение онлайн-касс. Очевидно, что поскольку данная категория налогоплательщиков в настоящее время освобождена от применения ККТ, то сэкономить на этих "продвинутых" кассах у них не получится - модернизировать-усовершенствовать и т.п. им попросту нечего, поэтому придется приобретать онлайн-ККТ по полной стоимости. При этом ни "вмененка", ни ПСН не дают налогоплательщикам возможность учесть соответствующие расходы при налогообложении. Чтобы компенсировать названные потери, предлагается прописать в Налоговом кодексе "кассовый" вычет - право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со спецрежимом единого налога на сумму расходов по приобретению онлайн-ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах. Размер такого вычета будет ограничен верхней планкой - 18 000 руб.
(Ермакова Г.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2016, N 40)Еще один налоговый стимул чиновники готовят для "вмененщиков" и индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН. Дело в том, что Закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ ввел для них обязанность с 1 июля 2018 г. перейти на применение онлайн-касс. Очевидно, что поскольку данная категория налогоплательщиков в настоящее время освобождена от применения ККТ, то сэкономить на этих "продвинутых" кассах у них не получится - модернизировать-усовершенствовать и т.п. им попросту нечего, поэтому придется приобретать онлайн-ККТ по полной стоимости. При этом ни "вмененка", ни ПСН не дают налогоплательщикам возможность учесть соответствующие расходы при налогообложении. Чтобы компенсировать названные потери, предлагается прописать в Налоговом кодексе "кассовый" вычет - право уменьшать суммы исчисленного в соответствии со спецрежимом единого налога на сумму расходов по приобретению онлайн-ККТ при условии ее регистрации в налоговых органах. Размер такого вычета будет ограничен верхней планкой - 18 000 руб.
Статья: "Вмененка" как вариант налогового режима для аптеки
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Отдельно скажем про ограничения на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Так, ее не вправе применять:
(Зобова Е.П.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Отдельно скажем про ограничения на применение системы налогообложения в виде ЕНВД. Так, ее не вправе применять:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65 <ЕНВД: порядок перехода на спецрежим при превышении ограничения по средней численности работников> и Письму Минфина России от 31.08.2012 N 03-11-06/3/64 <ЕНВД: порядок добровольного перехода на иной режим налогообложения>
(Клюев А.Ф.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 20)Допустим, плательщик ЕНВД в 2013 г. утратил право применения спецрежима в связи с превышением ограничения по средней численности работников. Тогда вновь перейти на уплату ЕНВД он может с 1 января 2014 г., если средняя численность работников по итогам 2013 г. у него не превысила 100 человек, а также при условии соблюдения им других ограничений, установленных нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.
(Клюев А.Ф.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2012, N 20)Допустим, плательщик ЕНВД в 2013 г. утратил право применения спецрежима в связи с превышением ограничения по средней численности работников. Тогда вновь перейти на уплату ЕНВД он может с 1 января 2014 г., если средняя численность работников по итогам 2013 г. у него не превысила 100 человек, а также при условии соблюдения им других ограничений, установленных нормами гл. 26.3 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Можно ли в настоящее время сохранить возможность уплачивать ЕНВД в ситуации, когда в течение налогового периода (квартала) доля участия других организаций сначала превысит 25%, а затем составит менее 25%?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Ответ: С 01.01.2013 утратил силу ранее действовавший абз. 2 п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, предусматривавший возврат организации на уплату ЕНВД с начала квартала, следующего за кварталом, в котором доля участия других организаций снова составит менее 25%. Теперь налогоплательщик, который устранит нарушения указанных требований, сможет вернуться на спецрежим в виде ЕНВД только со следующего календарного года (Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-11-06/3/64). В этом случае нужно будет снова встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и подать соответствующее заявление. Иными словами, поквартальный переход с "вмененки" на иной режим налогообложения и обратно не предусмотрен.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 3)Ответ: С 01.01.2013 утратил силу ранее действовавший абз. 2 п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ, предусматривавший возврат организации на уплату ЕНВД с начала квартала, следующего за кварталом, в котором доля участия других организаций снова составит менее 25%. Теперь налогоплательщик, который устранит нарушения указанных требований, сможет вернуться на спецрежим в виде ЕНВД только со следующего календарного года (Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-11-06/3/64). В этом случае нужно будет снова встать на учет в качестве плательщика ЕНВД и подать соответствующее заявление. Иными словами, поквартальный переход с "вмененки" на иной режим налогообложения и обратно не предусмотрен.
Статья: Кому будет выгодно перейти на "вмененку" с 2016 года
(Масленникова Л.)
("Вмененка", 2015, N 12)Три главных совета. 1. Для всех плательщиков ЕНВД введены ограничения по средней численности работников - максимум 100 человек, а для фирм еще и по доле юрлиц в капитале - не более 25%. По сумме доходов ограничений у "вмененщиков" нет.
(Масленникова Л.)
("Вмененка", 2015, N 12)Три главных совета. 1. Для всех плательщиков ЕНВД введены ограничения по средней численности работников - максимум 100 человек, а для фирм еще и по доле юрлиц в капитале - не более 25%. По сумме доходов ограничений у "вмененщиков" нет.
Статья: "Вмененка": что нового? Обзор изменений, разъяснений, дополнений
(Иванченко Е.)
("Просто для бизнеса", 2012 - 2013, N 12-1)Как перейти с ЕНВД на другой режим
(Иванченко Е.)
("Просто для бизнеса", 2012 - 2013, N 12-1)Как перейти с ЕНВД на другой режим
Вопрос: Об отсутствии оснований для отмены в отношении аптечных учреждений ограничения, установленного пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ для перехода на уплату ЕНВД, а также для снижения страховых взносов; об отсутствии оснований для освобождения от налогообложения НДС медикаментов, реализуемых организациями розничной торговли; о компетенции законодательных (представительных) органов субъектов РФ по установлению льгот по налогу на имущество организаций для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе для организаций, осуществляющих розничную торговлю фармацевтическими медицинскими товарами.
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-11-06/3/171)Одновременно сообщаем, что единый налог на вмененный доход предназначен для сфер деятельности, в которых затруднен налоговый контроль. Использование данного режима налогообложения для целей "снижения налоговой нагрузки" крупными налогоплательщиками противоречит предназначению данного специального налогового режима.
(Письмо Минфина РФ от 24.12.2010 N 03-11-06/3/171)Одновременно сообщаем, что единый налог на вмененный доход предназначен для сфер деятельности, в которых затруднен налоговый контроль. Использование данного режима налогообложения для целей "снижения налоговой нагрузки" крупными налогоплательщиками противоречит предназначению данного специального налогового режима.