Ограничение удержания НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничение удержания НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Ограничения в части удержания НДФЛ с материальной выгоды предусмотрены только для кредитных организаций. Они не вправе удерживать НДФЛ с доходов (в том числе с дивидендов), полученных их клиентами (кроме клиентов, являющихся сотрудниками) в виде материальной выгоды по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Ограничения в части удержания НДФЛ с материальной выгоды предусмотрены только для кредитных организаций. Они не вправе удерживать НДФЛ с доходов (в том числе с дивидендов), полученных их клиентами (кроме клиентов, являющихся сотрудниками) в виде материальной выгоды по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)из зарплаты и других сумм оплаты труда НДФЛ удерживается с соблюдением ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ. По мнению Минздравсоцразвития России, эти ограничения нужно применять следующим образом (Письмо от 16.11.2011 N 22-2-4852):
(КонсультантПлюс, 2025)из зарплаты и других сумм оплаты труда НДФЛ удерживается с соблюдением ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ. По мнению Минздравсоцразвития России, эти ограничения нужно применять следующим образом (Письмо от 16.11.2011 N 22-2-4852):
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Как следует из материалов дела, истцу, проходящему военную службу по контракту, указанная денежная компенсация была выплачена на основании приказов командира войсковой части за период с 21 апреля 2015 года по 30 апреля 2017 года в сумме 537 483 руб. 17 коп. (в среднем ежемесячно в размере 23 000 руб.). С данной выплаты (право на которую истец, как указано в его заявлении в суд, получил, поскольку со дня приема дел и должности привлекался согласно соответствующим приказам к мероприятиям, проводимым при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени) был удержан и перечислен в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в размере 69 873 руб.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Как следует из материалов дела, истцу, проходящему военную службу по контракту, указанная денежная компенсация была выплачена на основании приказов командира войсковой части за период с 21 апреля 2015 года по 30 апреля 2017 года в сумме 537 483 руб. 17 коп. (в среднем ежемесячно в размере 23 000 руб.). С данной выплаты (право на которую истец, как указано в его заявлении в суд, получил, поскольку со дня приема дел и должности привлекался согласно соответствующим приказам к мероприятиям, проводимым при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени) был удержан и перечислен в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в размере 69 873 руб.
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)- также с этого года налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчетным. Ранее сообщали, если не удержали налог в течение налогового периода;
(КонсультантПлюс, 2025)- также с этого года налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчетным. Ранее сообщали, если не удержали налог в течение налогового периода;
Вопрос: Граждане, налоговые резиденты РФ, не являющиеся контролирующими лицами КИК, планируют с 2026 г. получать дивиденды от организации на территории ОАЭ. Будет ли облагаться данная выплата НДФЛ в РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При выплате дивидендов организацией из ОАЭ физическим лицам - налоговым резидентам РФ такой доход будет облагаться НДФЛ. При этом у организации - резидента ОАЭ также может возникнуть обязанность по удержанию налога. При этом даже если страна источника удерживает налог, ставка удержания ограничена - максимум 10% от суммы дивидендов. У физических лиц - резидентов РФ также есть право при соблюдении условий уменьшить сумму НДФЛ в РФ на величину налога, уплаченную в ОАЭ.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: При выплате дивидендов организацией из ОАЭ физическим лицам - налоговым резидентам РФ такой доход будет облагаться НДФЛ. При этом у организации - резидента ОАЭ также может возникнуть обязанность по удержанию налога. При этом даже если страна источника удерживает налог, ставка удержания ограничена - максимум 10% от суммы дивидендов. У физических лиц - резидентов РФ также есть право при соблюдении условий уменьшить сумму НДФЛ в РФ на величину налога, уплаченную в ОАЭ.
Типовая ситуация: НДФЛ: резидент и нерезидент
(Издательство "Главная книга", 2025)Резидент стал нерезидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ. Недоудержанный налог удерживают с работника с учетом ограничения - 20%, о не удержанной до 31 января следующего года сумме сообщают в ИФНС. Доходы дистанционных работников и ВКС надо облагать по прогрессивной ставке независимо от резидентства.
(Издательство "Главная книга", 2025)Резидент стал нерезидентом - НДФЛ с доходов, полученных с начала года, надо пересчитать по ставке 30% без применения вычетов и зачесть ранее удержанный НДФЛ. Недоудержанный налог удерживают с работника с учетом ограничения - 20%, о не удержанной до 31 января следующего года сумме сообщают в ИФНС. Доходы дистанционных работников и ВКС надо облагать по прогрессивной ставке независимо от резидентства.
Статья: Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Нужно ли при удержании НДФЛ с подарка "вещь + деньги" следить за лимитом удержаний? Ведь обычно надо соблюдать 50%-е ограничение при удержании НДФЛ. Грозит ли нам какой-нибудь штраф за удержание НДФЛ без соблюдения этого ограничения?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Нужно ли при удержании НДФЛ с подарка "вещь + деньги" следить за лимитом удержаний? Ведь обычно надо соблюдать 50%-е ограничение при удержании НДФЛ. Грозит ли нам какой-нибудь штраф за удержание НДФЛ без соблюдения этого ограничения?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)удержать НДФЛ (с учетом действующих ограничений) при выплате налогоплательщику любых доходов в денежной форме, если взаимоотношения с ним продолжаются. Ведь несмотря на то, что налог уплачен, обязанность налогоплательщиком не исполнена (пп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)удержать НДФЛ (с учетом действующих ограничений) при выплате налогоплательщику любых доходов в денежной форме, если взаимоотношения с ним продолжаются. Ведь несмотря на то, что налог уплачен, обязанность налогоплательщиком не исполнена (пп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ);
Статья: Учредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- удержать этот НДФЛ из ближайшей выплаты любого дохода этому физлицу (если это зарплата - с учетом ограничения не более 20% выплачиваемой суммы <23>);
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)- удержать этот НДФЛ из ближайшей выплаты любого дохода этому физлицу (если это зарплата - с учетом ограничения не более 20% выплачиваемой суммы <23>);
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, при удержании НДФЛ, исчисленного со среднего заработка, взысканного решением суда, организации следует учитывать ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 24.03.2020 N 03-04-05/22699:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Таким образом, при удержании НДФЛ, исчисленного со среднего заработка, взысканного решением суда, организации следует учитывать ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 24.03.2020 N 03-04-05/22699:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ компенсации и иные выплаты при увольнении
(КонсультантПлюс, 2025)Каких-либо ограничений на предоставление вычетов по НДФЛ для выплат при увольнении законодательство не содержит. Поэтому налоговый агент может применить к этим выплатам вычеты в обычном порядке (к примеру, налоговый вычет на детей), тем самым уменьшив сумму НДФЛ, подлежащую удержанию у работника. В общем случае вычеты не применяются в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Каких-либо ограничений на предоставление вычетов по НДФЛ для выплат при увольнении законодательство не содержит. Поэтому налоговый агент может применить к этим выплатам вычеты в обычном порядке (к примеру, налоговый вычет на детей), тем самым уменьшив сумму НДФЛ, подлежащую удержанию у работника. В общем случае вычеты не применяются в отношении налоговых баз, не относящихся к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следует обратить внимание, что с 01.01.2025 в п. 5 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" вносятся изменения, в соответствии с которыми налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, в случае если налог не удалось удержать до 31 января года, следующего за отчетным. Прежнее правило ограничивало срок, в течение которого НДФЛ можно было удержать, стандартной продолжительностью налогового периода, то есть до 31 декабря.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следует обратить внимание, что с 01.01.2025 в п. 5 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" вносятся изменения, в соответствии с которыми налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, в случае если налог не удалось удержать до 31 января года, следующего за отчетным. Прежнее правило ограничивало срок, в течение которого НДФЛ можно было удержать, стандартной продолжительностью налогового периода, то есть до 31 декабря.
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023 <НДФЛ или НПД при заключении договора займа с физлицом?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Но арбитры АС Уральского округа в Постановлении от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 отталкивались от положений договора. Из него вытекает: помещение передается для хранения учредительной, бухгалтерской и иной документации, деловых встреч и переговоров, удаленной работы и для любого другого "офисного" использования. То есть недвижимость предоставлена в целях, не отвечающих назначению жилого помещения. А значит, выплаты по данному договору не могли облагаться в рамках НПД-режима, так как подпадали под ограничение из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ. Контролеры обоснованно доначислили фирме НДФЛ, не удержанный ею с дохода директора (плюс пени и штраф).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Но арбитры АС Уральского округа в Постановлении от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 отталкивались от положений договора. Из него вытекает: помещение передается для хранения учредительной, бухгалтерской и иной документации, деловых встреч и переговоров, удаленной работы и для любого другого "офисного" использования. То есть недвижимость предоставлена в целях, не отвечающих назначению жилого помещения. А значит, выплаты по данному договору не могли облагаться в рамках НПД-режима, так как подпадали под ограничение из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ. Контролеры обоснованно доначислили фирме НДФЛ, не удержанный ею с дохода директора (плюс пени и штраф).
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 14.08.2023 N 304-ЭС23-11687 <О признании недействительными решений о доначислении НДФЛ, пени, штрафа>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Но АС Уральского округа в Постановлении от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 занял сторону инспекторов, доначисливших предприятию НДФЛ с пенями и штрафом. Дело в том, что из договора вытекает: помещение передается для хранения учредительной, бухгалтерской и иной документации, проведения деловых встреч и переговоров, для удаленной работы и использования в любых других формах с основной и неизменной целью под офис арендатора. То есть недвижимость предоставлена в целях, не отвечающих назначению жилого помещения. А значит, выплаты по указанному соглашению не могли облагаться в рамках НПД-режима, так как подпадали под ограничение из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ. Ревизоры обоснованно доначислили фирме НДФЛ, не удержанный с дохода физлица.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Но АС Уральского округа в Постановлении от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 занял сторону инспекторов, доначисливших предприятию НДФЛ с пенями и штрафом. Дело в том, что из договора вытекает: помещение передается для хранения учредительной, бухгалтерской и иной документации, проведения деловых встреч и переговоров, для удаленной работы и использования в любых других формах с основной и неизменной целью под офис арендатора. То есть недвижимость предоставлена в целях, не отвечающих назначению жилого помещения. А значит, выплаты по указанному соглашению не могли облагаться в рамках НПД-режима, так как подпадали под ограничение из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ. Ревизоры обоснованно доначислили фирме НДФЛ, не удержанный с дохода физлица.