Ограничение удержания НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничение удержания НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Ограничения в части удержания НДФЛ с материальной выгоды предусмотрены только для кредитных организаций. Они не вправе удерживать НДФЛ с доходов (в том числе с дивидендов), полученных их клиентами (кроме клиентов, являющихся сотрудниками) в виде материальной выгоды по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Ограничения в части удержания НДФЛ с материальной выгоды предусмотрены только для кредитных организаций. Они не вправе удерживать НДФЛ с доходов (в том числе с дивидендов), полученных их клиентами (кроме клиентов, являющихся сотрудниками) в виде материальной выгоды по пп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 НК РФ (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как налоговый агент удерживает НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)из зарплаты и других сумм оплаты труда НДФЛ удерживается с соблюдением ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ. По мнению Минздравсоцразвития России, эти ограничения нужно применять следующим образом (Письмо от 16.11.2011 N 22-2-4852):
(КонсультантПлюс, 2026)из зарплаты и других сумм оплаты труда НДФЛ удерживается с соблюдением ограничений, установленных ст. 138 ТК РФ. По мнению Минздравсоцразвития России, эти ограничения нужно применять следующим образом (Письмо от 16.11.2011 N 22-2-4852):
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2018 N 22-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Как следует из материалов дела, истцу, проходящему военную службу по контракту, указанная денежная компенсация была выплачена на основании приказов командира войсковой части за период с 21 апреля 2015 года по 30 апреля 2017 года в сумме 537 483 руб. 17 коп. (в среднем ежемесячно в размере 23 000 руб.). С данной выплаты (право на которую истец, как указано в его заявлении в суд, получил, поскольку со дня приема дел и должности привлекался согласно соответствующим приказам к мероприятиям, проводимым при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени) был удержан и перечислен в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в размере 69 873 руб.
"По делу о проверке конституционности положений статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Новочеркасского гарнизонного военного суда"Как следует из материалов дела, истцу, проходящему военную службу по контракту, указанная денежная компенсация была выплачена на основании приказов командира войсковой части за период с 21 апреля 2015 года по 30 апреля 2017 года в сумме 537 483 руб. 17 коп. (в среднем ежемесячно в размере 23 000 руб.). С данной выплаты (право на которую истец, как указано в его заявлении в суд, получил, поскольку со дня приема дел и должности привлекался согласно соответствующим приказам к мероприятиям, проводимым при необходимости без ограничения общей продолжительности еженедельного служебного времени) был удержан и перечислен в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в размере 69 873 руб.
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)- также с этого года налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчетным. Ранее сообщали, если не удержали налог в течение налогового периода;
(КонсультантПлюс, 2025)- также с этого года налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, если не смог удержать его до 31 января года, следующего за отчетным. Ранее сообщали, если не удержали налог в течение налогового периода;
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Статистические данные по динамике налоговых вычетов по НДФЛ приведены в табл. 1. Определение вычетов проведено на основе официальной статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы (ФНС) - отчетов 1-ДДК "О декларировании доходов физическими лицами" и 5-НДФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами". Период анализа с 2015 по 2020 г. ограничен наличием данных ФНС России.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Статистические данные по динамике налоговых вычетов по НДФЛ приведены в табл. 1. Определение вычетов проведено на основе официальной статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы (ФНС) - отчетов 1-ДДК "О декларировании доходов физическими лицами" и 5-НДФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами". Период анализа с 2015 по 2020 г. ограничен наличием данных ФНС России.
Вопрос: Организация подала отчет 6-НДФЛ за I квартал со сведениями о невозможности удержать НДФЛ с дохода бывшего работника. Правильно ли это, или надо вносить исправления, учитывая, что согласно п. 5 ст. 226 НК РФ о невозможности удержать НДФЛ следует сообщить до 25 февраля следующего года? Если да, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следует обратить внимание, что с 01.01.2025 в п. 5 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" вносятся изменения, в соответствии с которыми налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, в случае если налог не удалось удержать до 31 января года, следующего за отчетным. Прежнее правило ограничивало срок, в течение которого НДФЛ можно было удержать, стандартной продолжительностью налогового периода, то есть до 31 декабря.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Следует обратить внимание, что с 01.01.2025 в п. 5 ст. 226 НК РФ Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" вносятся изменения, в соответствии с которыми налоговый агент должен сообщить о неудержанном НДФЛ, в случае если налог не удалось удержать до 31 января года, следующего за отчетным. Прежнее правило ограничивало срок, в течение которого НДФЛ можно было удержать, стандартной продолжительностью налогового периода, то есть до 31 декабря.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Если возможность удержать НДФЛ с подарка из выплат физлицу у вас была, но вы не сделали этого, то положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются. Вы должны удержать НДФЛ при выплате текущих доходов физлицу в денежной форме (с учетом ограничения по сумме удержания), перечислить его в бюджет и скорректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ за периоды прошлого года, а также в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) за прошлый год (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если возможность удержать НДФЛ с подарка из выплат физлицу у вас была, но вы не сделали этого, то положения п. 5 ст. 226 НК РФ не применяются. Вы должны удержать НДФЛ при выплате текущих доходов физлицу в денежной форме (с учетом ограничения по сумме удержания), перечислить его в бюджет и скорректировать ошибки в расчете 6-НДФЛ за периоды прошлого года, а также в справке о доходах и суммах налога физлица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ) за прошлый год (п. п. 1, 4 ст. 54, п. 6 ст. 81, п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.04.2019 N БС-3-11/4119@).
Последние изменения: Налогообложение выплат по гражданско-правовым договорам с физическим лицом
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате такой неустойки организация - налоговый агент не может удержать НДФЛ. Однако с учетом предусмотренных Трудовым кодексом РФ ограничений соответствующую сумму налога следует удержать при выплате физлицу иных доходов.
(КонсультантПлюс, 2026)При выплате такой неустойки организация - налоговый агент не может удержать НДФЛ. Однако с учетом предусмотренных Трудовым кодексом РФ ограничений соответствующую сумму налога следует удержать при выплате физлицу иных доходов.
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Какой нормой следует пользоваться? В данном случае необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, т.е. удерживаемый налог не должен превышать 20% от суммы заработка. Это объясняется тем, что ограничение, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ, предусмотрено только для особых случаев: когда необходимость в удержании НДФЛ из других "денежных" доходов возникла в результате выплаты дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Данный вывод подтвержден и разъяснениями чиновников (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@).
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Какой нормой следует пользоваться? В данном случае необходимо руководствоваться ст. 138 ТК РФ, т.е. удерживаемый налог не должен превышать 20% от суммы заработка. Это объясняется тем, что ограничение, установленное п. 4 ст. 226 НК РФ, предусмотрено только для особых случаев: когда необходимость в удержании НДФЛ из других "денежных" доходов возникла в результате выплаты дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды. Данный вывод подтвержден и разъяснениями чиновников (см. письма ФНС России от 26.10.2016 N БС-4-11/20405@, от 29.06.2020 N БС-4-11/10498@).
Готовое решение: Как учесть удержание из заработной платы увольняющегося работника отпускных за неотработанные дни отпуска
(КонсультантПлюс, 2026)Отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении работника можно удержать из причитающейся ему заработной платы при соблюдении ряда ограничений. В частности, размер удержания не может превышать 20% от начисленной зарплаты за вычетом НДФЛ. Больше можно удержать только при наличии письменного заявления работника.
(КонсультантПлюс, 2026)Отпускные за неотработанные дни отпуска при увольнении работника можно удержать из причитающейся ему заработной платы при соблюдении ряда ограничений. В частности, размер удержания не может превышать 20% от начисленной зарплаты за вычетом НДФЛ. Больше можно удержать только при наличии письменного заявления работника.
Статья: Удержание долгов из зарплаты сотрудника в вопросах и ответах
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Поскольку все задолженности относятся к четвертой очереди, то погашать их надо пропорционально доле каждой из этих задолженностей в общей сумме требований этой очереди с учетом всех ограничений <3>. При этом все удержания по исполнительным листам производятся после удержания НДФЛ <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Поскольку все задолженности относятся к четвертой очереди, то погашать их надо пропорционально доле каждой из этих задолженностей в общей сумме требований этой очереди с учетом всех ограничений <3>. При этом все удержания по исполнительным листам производятся после удержания НДФЛ <4>.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)удержать НДФЛ (с учетом действующих ограничений) при выплате налогоплательщику любых доходов в денежной форме, если взаимоотношения с ним продолжаются. Ведь несмотря на то, что налог уплачен, обязанность налогоплательщиком не исполнена (пп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)удержать НДФЛ (с учетом действующих ограничений) при выплате налогоплательщику любых доходов в денежной форме, если взаимоотношения с ним продолжаются. Ведь несмотря на то, что налог уплачен, обязанность налогоплательщиком не исполнена (пп. 6 п. 7 ст. 45 НК РФ);
Статья: Удержания из зарплаты: основания и порядок
(Рождественская А., Калитовская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)2) если ущерб не превышает среднего месячного заработка работника, то работодатель может удержать его самостоятельно. Здесь также действует ограничение общего размера удержаний при каждой выплате зарплаты не более 20% от доходов работника после вычета НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ);
(Рождественская А., Калитовская А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 5)2) если ущерб не превышает среднего месячного заработка работника, то работодатель может удержать его самостоятельно. Здесь также действует ограничение общего размера удержаний при каждой выплате зарплаты не более 20% от доходов работника после вычета НДФЛ (ч. 1 ст. 138 ТК РФ);
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом удерживаемая сумма НДФЛ ограничена:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом удерживаемая сумма НДФЛ ограничена: