Ограничение суммы по патенту
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничение суммы по патенту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м. Есть ли в Московской области ограничения по площади, сдаваемой в аренду, и если нет, то какова стоимость патента в данном случае на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП планирует перейти на ПСН по сдаче собственных нежилых помещений в аренду, которые находятся в Московской области, с площадями 75 кв. м, 120 кв. м и 1 000 кв. м.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Другой пример. У вас в 2023 г. было два патента: со сроком действия с 01.01.2023 по 30.09.2023 и с 01.10.2023 по 31.12.2023. Работник нанят в октябре. Значит, стоимость первого патента вы можете уменьшить на взносы без учета ограничения, второго - не более чем на 50%.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Другой пример. У вас в 2023 г. было два патента: со сроком действия с 01.01.2023 по 30.09.2023 и с 01.10.2023 по 31.12.2023. Работник нанят в октябре. Значит, стоимость первого патента вы можете уменьшить на взносы без учета ограничения, второго - не более чем на 50%.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)12. Доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в статье 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.
(ред. от 28.12.2025)12. Доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в статье 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.
Федеральный закон от 07.05.2013 N 104-ФЗ
(ред. от 20.03.2025)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса""12. Доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в статье 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.";
(ред. от 20.03.2025)
"О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием бюджетного процесса""12. Доходы от уплаты минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого сельскохозяйственного налога, погашения задолженности по единому социальному налогу и соответствующих пеней и штрафов по ним за налоговые периоды, указанные в статье 37 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", распределяются между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с нормативами, предусмотренными статьей 37 указанного Федерального закона.";
Вопрос: В какой срок ИП без работников должен подать уведомление об уменьшении патента на сумму страховых взносов и можно ли в течение года подать два уведомления?
(Консультация эксперта, 2026)Срок подачи уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены. Так, если в течение налогового периода плательщик ПСН будет уплачивать стоимость патента двумя платежами, то законодательством РФ не запрещено уменьшать сумму налога на страховые взносы при каждой оплате патента. В такой ситуации уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов необходимо будет подать дважды.
(Консультация эксперта, 2026)Срок подачи уведомления об уменьшении суммы налога при ПСН на сумму страховых взносов и ограничения по количеству поданных уведомлений нормативно не установлены. Так, если в течение налогового периода плательщик ПСН будет уплачивать стоимость патента двумя платежами, то законодательством РФ не запрещено уменьшать сумму налога на страховые взносы при каждой оплате патента. В такой ситуации уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов необходимо будет подать дважды.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)6. ИП получил два патента по разным видам деятельности на 2024 г.: патент N 1 - со сроком действия с 01.01.2024 по 30.06.2024, патент N 2 - с 01.06.2024 по 31.12.2024. В деятельности по патенту N 1 у ИП были наемные работники, но в мае он их уволил. По патенту N 2 ИП ведет бизнес один. Может ли ИП уменьшить стоимость патента N 2 на взносы без учета 50%-го ограничения?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)6. ИП получил два патента по разным видам деятельности на 2024 г.: патент N 1 - со сроком действия с 01.01.2024 по 30.06.2024, патент N 2 - с 01.06.2024 по 31.12.2024. В деятельности по патенту N 1 у ИП были наемные работники, но в мае он их уволил. По патенту N 2 ИП ведет бизнес один. Может ли ИП уменьшить стоимость патента N 2 на взносы без учета 50%-го ограничения?
Вопрос: ИП занимается закупкой (сбором) утильсырья (макулатуры) и его оптовой продажей юридическим лицам в г. Москве. Можно ли ему применять патентную систему налогообложения?
(Консультация эксперта, 2023)Стоимость патента на год в г. Москве по данному виду деятельности составит 39 600 руб.
(Консультация эксперта, 2023)Стоимость патента на год в г. Москве по данному виду деятельности составит 39 600 руб.
Статья: Особенности разграничения компетенции в сфере миграции между уровнями публичной власти в Российской Федерации
(Климкова (Марачева) В.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 12)Подобные меры создают условия для целенаправленного привлечения мигрантов на конкретные вакансии и в определенные отрасли экономики. Региональные ограничения защищают интересы местного населения на рынке труда, предотвращают избыточную зависимость значимых экономических отраслей от иностранной рабочей силы. Однако на практике часть используемых органами исполнительной власти субъектов РФ полномочий влекут за собой нарушение принципа соразмерности вводимых ограничений.
(Климкова (Марачева) В.А.)
("Конституционное и муниципальное право", 2025, N 12)Подобные меры создают условия для целенаправленного привлечения мигрантов на конкретные вакансии и в определенные отрасли экономики. Региональные ограничения защищают интересы местного населения на рынке труда, предотвращают избыточную зависимость значимых экономических отраслей от иностранной рабочей силы. Однако на практике часть используемых органами исполнительной власти субъектов РФ полномочий влекут за собой нарушение принципа соразмерности вводимых ограничений.
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Строго говоря, в разъяснениях ФНС не говорится прямо, что взносы ИП за себя в такой ситуации надо распределять. И нельзя уменьшить, к примеру, налог при "доходной" УСН на взносы только за работников, занятых в деятельности на упрощенке, а стоимость патента, где ИП работает один, - на всю сумму взносов за себя. Но вывод о необходимости распределения взносов ИП за себя вытекает из ссылки на п. 8 ст. 346.18 НК РФ, которой ФНС всегда предваряет смысловую часть разъяснений. А, например, в указанном Письме <6> говорится об уменьшении налога при УСН/ПСН на взносы ИП за себя "в соответствующем размере", то есть речь идет все-таки о части взносов, распределенной на спецрежим пропорционально доходам.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Строго говоря, в разъяснениях ФНС не говорится прямо, что взносы ИП за себя в такой ситуации надо распределять. И нельзя уменьшить, к примеру, налог при "доходной" УСН на взносы только за работников, занятых в деятельности на упрощенке, а стоимость патента, где ИП работает один, - на всю сумму взносов за себя. Но вывод о необходимости распределения взносов ИП за себя вытекает из ссылки на п. 8 ст. 346.18 НК РФ, которой ФНС всегда предваряет смысловую часть разъяснений. А, например, в указанном Письме <6> говорится об уменьшении налога при УСН/ПСН на взносы ИП за себя "в соответствующем размере", то есть речь идет все-таки о части взносов, распределенной на спецрежим пропорционально доходам.
Готовое решение: Чем отличается патентная система от УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2026)Размер налога на УСН "доходы" зависит от вашего фактического дохода, а на ПСН налог (стоимость патента) с реальным доходом не связан. Он зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают власти субъекта РФ по видам деятельности.
(КонсультантПлюс, 2026)Размер налога на УСН "доходы" зависит от вашего фактического дохода, а на ПСН налог (стоимость патента) с реальным доходом не связан. Он зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают власти субъекта РФ по видам деятельности.
Статья: Применение ПСН: бояться не стоит, нужно разобраться
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Стоимость патента зависит не от реального дохода, как на УСН, а от потенциально возможного. Его определяют власти каждого субъекта РФ для каждого вида деятельности. Поэтому цена патента различается в зависимости от региона и даже территории региона. Например, в Санкт-Петербурге стоимость годового патента на разработку ПО без наемных работников - 82 368 руб., потенциально возможный доход - 1 372 800 руб. А в Москве такой же патент будет стоить 686 400 руб., потенциально возможный доход - 11 440 000 руб. Разница очевидна. Поэтому патентная система выгодна бизнесу, который планирует выручку больше потенциального дохода.
(Биткова В.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 26)Стоимость патента зависит не от реального дохода, как на УСН, а от потенциально возможного. Его определяют власти каждого субъекта РФ для каждого вида деятельности. Поэтому цена патента различается в зависимости от региона и даже территории региона. Например, в Санкт-Петербурге стоимость годового патента на разработку ПО без наемных работников - 82 368 руб., потенциально возможный доход - 1 372 800 руб. А в Москве такой же патент будет стоить 686 400 руб., потенциально возможный доход - 11 440 000 руб. Разница очевидна. Поэтому патентная система выгодна бизнесу, который планирует выручку больше потенциального дохода.
"Трудовые отношения в условиях развития нестандартных форм занятости: монография"
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Однако патентная система не лишена недостатков, к числу которых относятся высокая стоимость патента (в 2021 году варьировалась приблизительно от трех до десяти тысяч рублей в зависимости от региона <1>) и ограничение сферы его действия. Согласно закону, иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдан патент. Большинство экспертов сходятся во мнении, что введение для мигрантов из стран СНГ патентной системы не оказывает существенного влияния на ограничение неформальной занятости этой категории работников. В связи с этим все чаще поднимается вопрос о введении визового режима для мигрантов из стран СНГ, что дало бы возможность лучше контролировать миграционные потоки. Сторонники этой меры есть как среди представителей государства и профсоюзов, так и в рядах работодателей <2>.
(под ред. Н.Л. Лютова, Н.В. Черных)
("Проспект", 2022)Однако патентная система не лишена недостатков, к числу которых относятся высокая стоимость патента (в 2021 году варьировалась приблизительно от трех до десяти тысяч рублей в зависимости от региона <1>) и ограничение сферы его действия. Согласно закону, иностранный гражданин не вправе осуществлять трудовую деятельность вне пределов субъекта РФ, на территории которого ему выдан патент. Большинство экспертов сходятся во мнении, что введение для мигрантов из стран СНГ патентной системы не оказывает существенного влияния на ограничение неформальной занятости этой категории работников. В связи с этим все чаще поднимается вопрос о введении визового режима для мигрантов из стран СНГ, что дало бы возможность лучше контролировать миграционные потоки. Сторонники этой меры есть как среди представителей государства и профсоюзов, так и в рядах работодателей <2>.
Статья: Перспективы применения вмененных налогов и сборов в условиях цифровизации налогового администрирования
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)При установлении упрощенной системы налогообложения (УСН) в 1996 г. для индивидуальных предпринимателей налог на доходы физических лиц был заменен уплатой стоимости патента на осуществление отдельных видов деятельности. В данном случае патент - это не документ, закрепляющий право на результаты интеллектуального труда <8>, а документ, содержащий размер и порядок уплаты фиксированного налогового платежа при осуществлении определенного вида деятельности. От других налогов уплата стоимости патента индивидуальных предпринимателей не освобождала <9>. Применение УСН тогда и сегодня ограничивалось рядом условий, в том числе по обороту, численности наемных работников и стоимости основных фондов. Вмененный налог в виде стоимости патента для отдельных видов деятельности был доступен к уплате только индивидуальным предпринимателям, это условие сохраняется и сегодня.
(Бобошко Д.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)При установлении упрощенной системы налогообложения (УСН) в 1996 г. для индивидуальных предпринимателей налог на доходы физических лиц был заменен уплатой стоимости патента на осуществление отдельных видов деятельности. В данном случае патент - это не документ, закрепляющий право на результаты интеллектуального труда <8>, а документ, содержащий размер и порядок уплаты фиксированного налогового платежа при осуществлении определенного вида деятельности. От других налогов уплата стоимости патента индивидуальных предпринимателей не освобождала <9>. Применение УСН тогда и сегодня ограничивалось рядом условий, в том числе по обороту, численности наемных работников и стоимости основных фондов. Вмененный налог в виде стоимости патента для отдельных видов деятельности был доступен к уплате только индивидуальным предпринимателям, это условие сохраняется и сегодня.
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)По новым правилам, если у ИП на патенте или при совмещении патента с упрощенкой доходы за прошлый год превысили 60 млн руб., он не вправе работать на патенте в текущем году. А может ли в 2025 г. получить патент ИП на общем режиме, доходы которого за прошлый год превысили эту сумму?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)По новым правилам, если у ИП на патенте или при совмещении патента с упрощенкой доходы за прошлый год превысили 60 млн руб., он не вправе работать на патенте в текущем году. А может ли в 2025 г. получить патент ИП на общем режиме, доходы которого за прошлый год превысили эту сумму?