Ограничение по сумме дохода на патенте
Подборка наиболее важных документов по запросу Ограничение по сумме дохода на патенте (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Налоговым органом был сделан вывод о том, что с учетом взаимозависимости налогоплательщика и ООО, а также нахождения ИП по данному виду деятельности на ПСН, где стоимость патента не зависит от размера полученного дохода, а ограничена только общей суммой выручки, перенаправление сумм полученных авансов от ООО в адрес ИП позволило ООО не исчислять НДС с сумм полученных авансов и не увеличивало налоговые обязательства для ИП. Указание взаимозависимым ООО в назначении платежа "возврат беспроцентного займа", а не "возврат аванса" позволило налогоплательщику не превысить лимит по ПСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Взносы ИП за себя следует распределять по такому же принципу - пропорционально доходам на каждом спецрежиме в общем объеме доходов. В том числе в ситуации, когда сотрудники у ИП заняты в деятельности только на одном спецрежиме. То есть если, к примеру, сотрудники есть только в деятельности на ПСН, налог при УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на сумму взносов за себя, распределенную на УСН в соответствии с доходом от "упрощенной" деятельности, без учета 50%-го ограничения. А сумму налога по патенту можно уменьшить на часть взносов ИП за себя, распределенную на этот спецрежим в соответствии с размером "патентного" дохода, и на взносы за работников, с учетом ограничения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Взносы ИП за себя следует распределять по такому же принципу - пропорционально доходам на каждом спецрежиме в общем объеме доходов. В том числе в ситуации, когда сотрудники у ИП заняты в деятельности только на одном спецрежиме. То есть если, к примеру, сотрудники есть только в деятельности на ПСН, налог при УСН с объектом "доходы" можно уменьшить на сумму взносов за себя, распределенную на УСН в соответствии с доходом от "упрощенной" деятельности, без учета 50%-го ограничения. А сумму налога по патенту можно уменьшить на часть взносов ИП за себя, распределенную на этот спецрежим в соответствии с размером "патентного" дохода, и на взносы за работников, с учетом ограничения.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете патентную систему
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)б) В целях соблюдения ПСН-ограничения суммируются доходы по спецрежимам начиная с сентября и до конца года. Ведь по ПСН налоговый период - год либо срок действия патента, если патент выдан на срок менее года. И нет оснований учитывать доходы от деятельности на УСН, полученные до начала срока действия патента.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 21)б) В целях соблюдения ПСН-ограничения суммируются доходы по спецрежимам начиная с сентября и до конца года. Ведь по ПСН налоговый период - год либо срок действия патента, если патент выдан на срок менее года. И нет оснований учитывать доходы от деятельности на УСН, полученные до начала срока действия патента.
Нормативные акты
Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель имеет фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию установят способ применения этого ограничения.
"Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество"2. Однако такие доходы от авторских прав и лицензий могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Государства, но, если получатель имеет фактическое право на доходы от авторских прав и лицензий, взимаемый в таком случае налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий. Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию установят способ применения этого ограничения.
Вопрос: ИП на УСН ведет один вид деятельности, в I квартале года применял ПСН, в IV квартале размер доходов превысил 60 млн руб. Нужно ли по доходам за период применения ПСН уплачивать налог при применении УСН, а не патент?
(Консультация эксперта, 2023)В случае если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В случае если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного п. 6 ст. 346.45 НК РФ, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
"Сложные вопросы изменений трудового законодательства в 2021 году"
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Лимиты для индивидуальных предпринимателей предусмотрены специальными налоговыми режимами. Так, при применении УСН ограничения установлены такие же, как и для обществ с ограниченной ответственностью.
(Шестакова Е.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Лимиты для индивидуальных предпринимателей предусмотрены специальными налоговыми режимами. Так, при применении УСН ограничения установлены такие же, как и для обществ с ограниченной ответственностью.
Вопрос: Вправе ли ИП, не имеющий работников, в полном объеме уменьшить налог по ПСН на подлежащие уплате в периоде применения патента страховые взносы, если он одновременно применяет ПСН и УСН (объект налогообложения "доходы")?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)ИП, применяющие УСН ("доходы") и ПСН и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате в данном налоговом (отчетном) периоде (календарном году периода действия патента) в соответствии со ст. 430 НК РФ, без ограничения (абз. 6, 7 п. 3.1 ст. 346.21, п. 1, абз. 6, 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)ИП, применяющие УСН ("доходы") и ПСН и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате в данном налоговом (отчетном) периоде (календарном году периода действия патента) в соответствии со ст. 430 НК РФ, без ограничения (абз. 6, 7 п. 3.1 ст. 346.21, п. 1, абз. 6, 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Патент на 2025 г. нельзя получить, если в 2024 г. доход ИП от всех "патентных" видов деятельности превысил 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения ограничения суммируются доходы по обоим спецрежимам <1>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)Патент на 2025 г. нельзя получить, если в 2024 г. доход ИП от всех "патентных" видов деятельности превысил 60 млн руб. При совмещении ПСН и УСН в целях соблюдения ограничения суммируются доходы по обоим спецрежимам <1>.
Статья: Новые "патентные" вопросы ИП
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Заработок на патенте не ограничен потенциальным доходом
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 5)Заработок на патенте не ограничен потенциальным доходом
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При сдаче в аренду собственных нежилых помещений потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход на территории Свердловской области ограничен максимальной суммой в размере 10 000 руб. Ставка налога составляет 6%. Патентная система налогообложения, как и УСН, предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)При сдаче в аренду собственных нежилых помещений потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход на территории Свердловской области ограничен максимальной суммой в размере 10 000 руб. Ставка налога составляет 6%. Патентная система налогообложения, как и УСН, предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц.
Вопрос: ИП, совмещающий УСН ("доходы минус расходы") и ПСН, утратил право на ПСН из-за превышения с начала года предельного размера доходов от реализации. Можно ли учесть в составе расходов при УСН заработную плату работников, которая начислена в рамках ПСН, а выплачена уже после утраты права на ПСН?
(Консультация эксперта, 2025)При этом, в случае если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом, в случае если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения указанного ограничения учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам (абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Вопрос: Физлицо впервые зарегистрировалось в качестве ИП. С момента регистрации ИП перешел на применение УСН. Также он получил патент. Впоследствии ИП утратил право на применение ПСН. В связи с этим он должен уплачивать налог по УСН. Может ли ИП в данном случае применять налоговую ставку в размере 0% по УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если индивидуальный предприниматель нарушил установленные ограничения по ПСН, он переходит на УСН с начала того периода, на который получил патент, учитывает доходы и исчисляет налог в рамках УСН с начала этого периода.
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, если индивидуальный предприниматель нарушил установленные ограничения по ПСН, он переходит на УСН с начала того периода, на который получил патент, учитывает доходы и исчисляет налог в рамках УСН с начала этого периода.
Статья: Учет секретов производства
(Смирнов С.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)В общем случае амортизируемым имуществом в налоговом учете признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Срок их полезного использования должен быть свыше 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.
(Смирнов С.М.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)В общем случае амортизируемым имуществом в налоговом учете признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Срок их полезного использования должен быть свыше 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 100 000 руб.