Оформление возврата товара поставщику НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление возврата товара поставщику НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вступившим в законную силу судебным актом по гражданскому делу установлено, что общество, являясь подрядчиком, в действительности не могло выполнить работы, отраженные в акте, в связи с чем полученные им в качестве предоплаты денежные средства признаны неосновательным обогащением. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из налоговой базы счетов-фактур, которые приходятся на сумму денежных средств, признанных неосновательным обогащением. При этом налогоплательщик не представил доказательств возврата контрагенту сумм неосновательного обогащения. Как следует из п. 5 ст. 171 НК РФ, принятие к вычету НДС, исчисленного и уплаченного продавцами с сумм предварительной оплаты, невозможно без изменения условий либо расторжения соответствующего договора и без возврата сумм авансовых платежей. Суд указал, что корректировка налоговой базы по НДС должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором товар фактически был возвращен покупателем поставщику, поскольку для целей исчисления НДС имеет значение фактическая хозяйственная операция. При этом НДС принимается к вычету на основании первичных документов (договора, соглашения), а также корректировочных счетов-фактур, которые составляются при изменении объема работ или цены. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном уменьшении налогоплательщиком налоговой базы, так как само по себе наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами. Суд отметил, что стороны не заключали соглашение об изменении объема выполненных работ, корректировочные счета-фактуры не составлялись, судебное решение о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения не является двусторонним документом и не заменяет собой согласие подрядчика на изменение объема выполненных работ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Вступившим в законную силу судебным актом по гражданскому делу установлено, что общество, являясь подрядчиком, в действительности не могло выполнить работы, отраженные в акте, в связи с чем полученные им в качестве предоплаты денежные средства признаны неосновательным обогащением. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном исключении налогоплательщиком из налоговой базы счетов-фактур, которые приходятся на сумму денежных средств, признанных неосновательным обогащением. При этом налогоплательщик не представил доказательств возврата контрагенту сумм неосновательного обогащения. Как следует из п. 5 ст. 171 НК РФ, принятие к вычету НДС, исчисленного и уплаченного продавцами с сумм предварительной оплаты, невозможно без изменения условий либо расторжения соответствующего договора и без возврата сумм авансовых платежей. Суд указал, что корректировка налоговой базы по НДС должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором товар фактически был возвращен покупателем поставщику, поскольку для целей исчисления НДС имеет значение фактическая хозяйственная операция. При этом НДС принимается к вычету на основании первичных документов (договора, соглашения), а также корректировочных счетов-фактур, которые составляются при изменении объема работ или цены. Суд поддержал вывод налогового органа о необоснованном уменьшении налогоплательщиком налоговой базы, так как само по себе наличие судебного акта не освобождает общество от обязанности по оформлению своих хозяйственных операций соответствующими первичными документами. Суд отметил, что стороны не заключали соглашение об изменении объема выполненных работ, корректировочные счета-фактуры не составлялись, судебное решение о взыскании с налогоплательщика сумм неосновательного обогащения не является двусторонним документом и не заменяет собой согласие подрядчика на изменение объема выполненных работ.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.02.2021 N 09АП-2178/2021 по делу N А40-197482/2020
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами и процентов на сумму денежного обязательства (ст.ст. 395, 317.1 ГК РФ).
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Обязательства по отгрузке товара были исполнены полностью, что подтверждается представленными в материалы дела универсальными передаточными документами. В соответствии с п. 4.2 договора и соглашения о коммерческих условиях (приложение N 3 к договору) покупатель вправе вернуть поставщику нереализованный товар в размере 100% в течение 180 календарных дней со дня поставки на склад покупателя, на условиях обратного выкупа. Цена выкупаемого товара определяется исходя из цены продажи товара покупателю, установленной в рублях без учета НДС, увеличенной на НДС в соответствии с действующим законодательством. Стороны рассматривают надлежащим образом оформленный возврат товара по товарной накладной, как факт заключения договора обратного выкупа. Товарная (возвратная) накладная на товары, возвращаемые поставщику на условиях обратного выкупа, оформляется в соответствии с формой ТОРГ-12.
Категория спора: Поставка.
Требования поставщика: 1) О взыскании задолженности по оплате поставленного товара; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами и процентов на сумму денежного обязательства (ст.ст. 395, 317.1 ГК РФ).
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено.Обязательства по отгрузке товара были исполнены полностью, что подтверждается представленными в материалы дела универсальными передаточными документами. В соответствии с п. 4.2 договора и соглашения о коммерческих условиях (приложение N 3 к договору) покупатель вправе вернуть поставщику нереализованный товар в размере 100% в течение 180 календарных дней со дня поставки на склад покупателя, на условиях обратного выкупа. Цена выкупаемого товара определяется исходя из цены продажи товара покупателю, установленной в рублях без учета НДС, увеличенной на НДС в соответствии с действующим законодательством. Стороны рассматривают надлежащим образом оформленный возврат товара по товарной накладной, как факт заключения договора обратного выкупа. Товарная (возвратная) накладная на товары, возвращаемые поставщику на условиях обратного выкупа, оформляется в соответствии с формой ТОРГ-12.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССудебная коллегия по экономическим спорам указала, что порядок оформления возврата товаров, предполагающий выставление покупателем "обратного" счета-фактуры, имеет цель не допустить ситуации, когда исчисленные при первоначальной отгрузке товара суммы НДС заявляются к вычету продавцом без совершения покупателем корректировки сумм налога, принятого к вычету.
Статья: Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Продавец и покупатель - плательщики НДС. Товар возвращается в конце декабря. Продавец оформляет документы на возврат тоже в конце декабря (последними числами). Можно ли этот документ отразить в НДС-учете следующим кварталом - в январе 2023 г.?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 2)Продавец и покупатель - плательщики НДС. Товар возвращается в конце декабря. Продавец оформляет документы на возврат тоже в конце декабря (последними числами). Можно ли этот документ отразить в НДС-учете следующим кварталом - в январе 2023 г.?