Оформление торг-12 при транзитной торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление торг-12 при транзитной торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 08АП-9924/2024, 08АП-10564/2024 по делу N А70-21673/2023
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Таким образом, ООО "Шелко" поставляло товар в рамках транзитной торговли. При транзитных поставках каждая из сторон действует от своего имени и за свой счет. То есть торговая организация (перепродавец) выступает сначала покупателем, а затем продавцом. В отношениях с покупателем она выступает собственником товара. В связи с этим бухгалтерский и налоговый учет транзитной торговли следует осуществлять как учет сделок купли-продажи. Специальные правила оформления товарных накладных для транзитной торговли отсутствуют, поэтому товарная накладная по форме N ТОРГ-12 заполняется в обычном порядке, утвержденном постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Кроме того, первоначальный продавец должен оформить: транспортную накладную по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272; товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 (если доставка товаров осуществляется с помощью транспортной компании). Таким образом, как правило, у "транзитного" поставщика транспортная накладная (товарно-транспортная накладная) отсутствует, поскольку товары в случае транзитной торговли фактически не поступают на склад такого поставщика, а доставляются напрямую конечному покупателю.
Требование: Об отмене определения о включении требований в реестр требований кредиторов должника.
Решение: Определение оставлено без изменения.Таким образом, ООО "Шелко" поставляло товар в рамках транзитной торговли. При транзитных поставках каждая из сторон действует от своего имени и за свой счет. То есть торговая организация (перепродавец) выступает сначала покупателем, а затем продавцом. В отношениях с покупателем она выступает собственником товара. В связи с этим бухгалтерский и налоговый учет транзитной торговли следует осуществлять как учет сделок купли-продажи. Специальные правила оформления товарных накладных для транзитной торговли отсутствуют, поэтому товарная накладная по форме N ТОРГ-12 заполняется в обычном порядке, утвержденном постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Кроме того, первоначальный продавец должен оформить: транспортную накладную по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272; товарно-транспортную накладную по форме N 1-Т, утвержденной постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78 (если доставка товаров осуществляется с помощью транспортной компании). Таким образом, как правило, у "транзитного" поставщика транспортная накладная (товарно-транспортная накладная) отсутствует, поскольку товары в случае транзитной торговли фактически не поступают на склад такого поставщика, а доставляются напрямую конечному покупателю.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в спорный период осуществлял закуп и реализацию зерна. Доставка товара осуществлялась контрагентом налогоплательщика непосредственно в адрес покупателей по транзитной схеме. Вместе с тем при осуществлении транзитной торговли обычное минимальное количество участников - трое, а минимальное количество договоров - два. Следовательно, согласно условиям двух таких договоров должны быть составлены две накладные по два экземпляра. В представленных налогоплательщиком товарных накладных отсутствуют сведения об оформлении ТТН. При этом согласно заключению экспертизы подписи, расположенные в счетах-фактурах, товарных накладных, договорах поставки, квитанциях к приходным кассовым ордерам, выполнены не руководителем организации-контрагента, а иным лицом. Кроме того, на представленных налогоплательщиком чеках указан номер ККТ, отличный от зарегистрированного за контрагентом номера. Суд пришел к выводу, что документы, представленные налогоплательщиком, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность сделок по закупке зерна, следовательно, решение ИФНС является правомерным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в спорный период осуществлял закуп и реализацию зерна. Доставка товара осуществлялась контрагентом налогоплательщика непосредственно в адрес покупателей по транзитной схеме. Вместе с тем при осуществлении транзитной торговли обычное минимальное количество участников - трое, а минимальное количество договоров - два. Следовательно, согласно условиям двух таких договоров должны быть составлены две накладные по два экземпляра. В представленных налогоплательщиком товарных накладных отсутствуют сведения об оформлении ТТН. При этом согласно заключению экспертизы подписи, расположенные в счетах-фактурах, товарных накладных, договорах поставки, квитанциях к приходным кассовым ордерам, выполнены не руководителем организации-контрагента, а иным лицом. Кроме того, на представленных налогоплательщиком чеках указан номер ККТ, отличный от зарегистрированного за контрагентом номера. Суд пришел к выводу, что документы, представленные налогоплательщиком, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность сделок по закупке зерна, следовательно, решение ИФНС является правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организацией - "транзитным" продавцом заключено два договора: с поставщиком на приобретение товара и с покупателем на реализацию товара. Следовательно, у организации в результате указанных сделок должны быть две накладные, тогда как у первоначального поставщика и у конечного покупателя останутся экземпляры разных накладных. При этом "транзитный" продавец не получает товар на свой склад и не отпускает его покупателю, следовательно, он не является ни грузополучателем, ни грузоотправителем. В связи с этим оформление накладных при торговле транзитом имеет свою специфику.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации организацией - "транзитным" продавцом заключено два договора: с поставщиком на приобретение товара и с покупателем на реализацию товара. Следовательно, у организации в результате указанных сделок должны быть две накладные, тогда как у первоначального поставщика и у конечного покупателя останутся экземпляры разных накладных. При этом "транзитный" продавец не получает товар на свой склад и не отпускает его покупателю, следовательно, он не является ни грузополучателем, ни грузоотправителем. В связи с этим оформление накладных при торговле транзитом имеет свою специфику.
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12, если покупатель (плательщик) и грузополучатель - разные лица
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель и продавец установили в договоре, что товарная накладная заверяется печатями сторон, то рядом с подписью работника покупателя, ответственного за оформление операции, надо поставить оттиск печати покупателя.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель и продавец установили в договоре, что товарная накладная заверяется печатями сторон, то рядом с подписью работника покупателя, ответственного за оформление операции, надо поставить оттиск печати покупателя.
Вопрос: ООО планирует заниматься транзитной торговлей, в условиях которой товар со склада поставщика сразу поступает к покупателю, минуя ООО. В каком порядке в целях ведения бухучета следует оформлять накладные в данном случае? Какие организации ставят печати при отпуске товара и подписываются в его приемке?
(Консультация эксперта, 2009)При торговле транзитом, когда организация поставляет товары покупателю не со своего склада, а со склада поставщика, оформляются две товарные накладные: от имени грузоотправителя и от имени транзитной организации. Таким образом, по нашему мнению, в накладной, оформляемой грузоотправителем (поставщиком), в качестве "поставщика" и "грузоотправителя" поставщик указывает себя, в качестве "плательщика" - организацию, осуществляющую торговлю транзитом (ООО), а в качестве "грузополучателя" - покупателя. В свою очередь организация, занимающаяся транзитной торговлей (ООО), также оформляет накладную, в которой указывает себя в качестве поставщика, покупателя - в качестве плательщика и в качестве грузоотправителя - организацию, со склада которой поставляется товар покупателю.
(Консультация эксперта, 2009)При торговле транзитом, когда организация поставляет товары покупателю не со своего склада, а со склада поставщика, оформляются две товарные накладные: от имени грузоотправителя и от имени транзитной организации. Таким образом, по нашему мнению, в накладной, оформляемой грузоотправителем (поставщиком), в качестве "поставщика" и "грузоотправителя" поставщик указывает себя, в качестве "плательщика" - организацию, осуществляющую торговлю транзитом (ООО), а в качестве "грузополучателя" - покупателя. В свою очередь организация, занимающаяся транзитной торговлей (ООО), также оформляет накладную, в которой указывает себя в качестве поставщика, покупателя - в качестве плательщика и в качестве грузоотправителя - организацию, со склада которой поставляется товар покупателю.
Статья: Торговля транзитом
(Кочинев Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 11)Поскольку порядок оформления товарных накладных при торговле транзитом нормативно не установлен, организации, участвующие в этой операции, вправе определить его соглашением сторон при заключении договоров купли-продажи.
(Кочинев Ю.)
("Аудит и налогообложение", 2008, N 11)Поскольку порядок оформления товарных накладных при торговле транзитом нормативно не установлен, организации, участвующие в этой операции, вправе определить его соглашением сторон при заключении договоров купли-продажи.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)При этом поставщик, оформляя ТОРГ-12 на дату отгрузки со своего склада, по строкам "Грузоотправитель" и "Поставщик" указывает себя; по строкам "Плательщик" - организацию-перепродавца; в строке "Грузополучатель" - организацию - конечного покупателя. В строке "Основание" указываются реквизиты договора между поставщиком и организацией-перепродавцом. В строке "Отпуск груза произвел" ставится подпись ответственного лица поставщика. Строки "Груз принял" и "Груз получил грузополучатель" при транзитной торговле могут не заполняться.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)При этом поставщик, оформляя ТОРГ-12 на дату отгрузки со своего склада, по строкам "Грузоотправитель" и "Поставщик" указывает себя; по строкам "Плательщик" - организацию-перепродавца; в строке "Грузополучатель" - организацию - конечного покупателя. В строке "Основание" указываются реквизиты договора между поставщиком и организацией-перепродавцом. В строке "Отпуск груза произвел" ставится подпись ответственного лица поставщика. Строки "Груз принял" и "Груз получил грузополучатель" при транзитной торговле могут не заполняться.
Статья: Транзитная торговля: особенности учета и налогообложения (Начало)
(Панченко Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 43)Оформление купли-продажи товаров производится товарной накладной по форме ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. На основании этой накладной передающая сторона списывает товар, а получающая приходует.
(Панченко Т.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2005, N 43)Оформление купли-продажи товаров производится товарной накладной по форме ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. На основании этой накладной передающая сторона списывает товар, а получающая приходует.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Этот документ составляется в двух экземплярах, первый остается у продавца товаров и служит у него основанием для списания товара, а второй экземпляр передается покупателю, и именно он является основанием для принятия товаров к учету. В то же время в транзитной торговле участвуют три субъекта - поставщик, транзитный продавец и конечный покупатель, а исполнение производится одновременно по двум договорам. Значит, и товарных накладных формы N ТОРГ-12 будет две (каждая в 2 экземплярах). Первую оформит поставщик товаров при исполнении договора, заключенного с транзитным продавцом, вторую - уже транзитный продавец по договору с конечным покупателем.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Этот документ составляется в двух экземплярах, первый остается у продавца товаров и служит у него основанием для списания товара, а второй экземпляр передается покупателю, и именно он является основанием для принятия товаров к учету. В то же время в транзитной торговле участвуют три субъекта - поставщик, транзитный продавец и конечный покупатель, а исполнение производится одновременно по двум договорам. Значит, и товарных накладных формы N ТОРГ-12 будет две (каждая в 2 экземплярах). Первую оформит поставщик товаров при исполнении договора, заключенного с транзитным продавцом, вторую - уже транзитный продавец по договору с конечным покупателем.
Вопрос: Покупатель через транспортную компанию забирает товар со склада поставщика. При этом полученный товар транспортная компания доставляет не покупателю, а третьему лицу - грузополучателю. Кто должен быть указан в строке "Груз получил грузополучатель" в товарной накладной в данной ситуации?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Если покупатель и продавец установили в договоре, что товарная накладная заверяется печатями сторон, то рядом с подписью работника покупателя, ответственного за оформление операции, надо поставить оттиск печати покупателя.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Если покупатель и продавец установили в договоре, что товарная накладная заверяется печатями сторон, то рядом с подписью работника покупателя, ответственного за оформление операции, надо поставить оттиск печати покупателя.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации организацией - "транзитным" продавцом заключено два договора: с поставщиком на приобретение товара и с покупателем на реализацию товара. При этом "транзитный" продавец не получает товар на свой склад и не отпускает его покупателю, следовательно, он не является ни грузополучателем, ни грузоотправителем. В связи с этим оформление накладных при торговле транзитом имеет свою специфику.
(Консультация эксперта, 2013)В рассматриваемой ситуации организацией - "транзитным" продавцом заключено два договора: с поставщиком на приобретение товара и с покупателем на реализацию товара. При этом "транзитный" продавец не получает товар на свой склад и не отпускает его покупателю, следовательно, он не является ни грузополучателем, ни грузоотправителем. В связи с этим оформление накладных при торговле транзитом имеет свою специфику.
Статья: Импортный налог. Учет при транзитной торговле
(Панцулая Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 10)Порядок оформления накладной ТОРГ-12
(Панцулая Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 10)Порядок оформления накладной ТОРГ-12
Вопрос: При перемещении товара транзитом от производителя к покупателю должен ли представитель торговой организации в товарных накладных по форме N ТОРГ-12 в строке "Отпуск груза произвел" ставить свою подпись? И является ли отсутствие подписи в строке "Отпуск груза произвел" нарушением законодательства РФ при условии, что остальные реквизиты заполнены?
(Консультация эксперта, 2012)Порядок оформления товарных накладных при торговле транзитом законодательством РФ не установлен, поэтому отсутствуют нормативно утвержденные правила их заполнения и следует пользоваться общими правилами.
(Консультация эксперта, 2012)Порядок оформления товарных накладных при торговле транзитом законодательством РФ не установлен, поэтому отсутствуют нормативно утвержденные правила их заполнения и следует пользоваться общими правилами.