Оформление счета-фактуры при уступке права требования
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление счета-фактуры при уступке права требования (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2023 N 17АП-2737/2023-АК по делу N А50-2148/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом инспекцией установлено, что представленные договоры цессии содержат недостоверные сведения (датированы ранее оформления счетов-фактур на поставку ТМЦ, содержат реквизиты банка, который закрыт ранее даты договоров цессии) и не подтверждает факт оплаты задолженности налогоплательщиком, поскольку перечисленные налогоплательщиком на расчетный счет ООО "Импульс" денежные средства в дальнейшем направлены на выплату/гашение займов физическим лицам, то есть обналичены.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.При этом инспекцией установлено, что представленные договоры цессии содержат недостоверные сведения (датированы ранее оформления счетов-фактур на поставку ТМЦ, содержат реквизиты банка, который закрыт ранее даты договоров цессии) и не подтверждает факт оплаты задолженности налогоплательщиком, поскольку перечисленные налогоплательщиком на расчетный счет ООО "Импульс" денежные средства в дальнейшем направлены на выплату/гашение займов физическим лицам, то есть обналичены.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество получило аванс по договору подряда на закупку строительных материалов, с которого исчислило и уплатило НДС. Позднее налогоплательщик передал свои права и обязанности подрядчика по договору цессии, в рамках которого налогоплательщик передал, а цессионарий принял в собственность строительные материалы. Общество приняло к вычету НДС с аванса, НДС с реализации строительных материалов не исчисляло и не уплачивало. Налоговый орган доначислил НДС с операции по передаче строительных материалов. Налоговый орган указал, что налогоплательщик вправе принять к вычету НДС, уплаченный при получении авансов, при фактической передаче строительных материалов по договору цессии, отгрузке строительных материалов новому исполнителю, к которому по договору уступки прав перешло право требования долга, при этом налогоплательщик должен исчислить НДС с реализации строительных материалов. Суд указал, что при уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), налоговая база определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ, то есть по правилам реализации товаров (работ, услуг). При передаче цессионарию товаров у первоначального подрядчика (цедента) возникает обязанность исчислить НДС с их стоимости, оформить счет-фактуру и перечислить налог в бюджет. Суд признал доначисление НДС правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация является исполнителем по договору. При получении аванса в адрес заказчика был выставлен счет-фактура на аванс. Заказчик уступил по договору цессии новому кредитору право требования. Новый кредитор требует переоформить счет-фактуру на аванс от организации на свое имя. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, 2025)Иного порядка оформления счетов-фактур и исчисления НДС организацией-исполнителем в данной ситуации НК РФ не предусматривает. Для организации-исполнителя заключение заказчиком договора цессии не влияет на порядок налогообложения операций НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Иного порядка оформления счетов-фактур и исчисления НДС организацией-исполнителем в данной ситуации НК РФ не предусматривает. Для организации-исполнителя заключение заказчиком договора цессии не влияет на порядок налогообложения операций НДС.
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 10.11.2016 N 2561-О
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "Алтай-фито" приобрело по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие". В ходе реализации имущества должника (залогодателя), состоявшего в процедуре банкротства, заложенное производственное оборудование общей стоимостью 21 545 906 рублей после объявления несостоявшимися торгов по его продаже было оставлено за собой кредитором. При этом ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие" оформило и выставило счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 286 664 рубля, которую ООО "Алтай-фито" заявило к вычету в налоговой декларации за третий квартал 2013 года.
"По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, ООО "Алтай-фито" приобрело по договору уступки права требования обеспеченное залогом право требования в отношении ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие". В ходе реализации имущества должника (залогодателя), состоявшего в процедуре банкротства, заложенное производственное оборудование общей стоимостью 21 545 906 рублей после объявления несостоявшимися торгов по его продаже было оставлено за собой кредитором. При этом ОАО "Новоалтайское хлебоприемное предприятие" оформило и выставило счета-фактуры с выделенной в них суммой налога на добавленную стоимость в размере 3 286 664 рубля, которую ООО "Алтай-фито" заявило к вычету в налоговой декларации за третий квартал 2013 года.
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Теперь разберем операцию по уступке права требования со стороны цессионария.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Теперь разберем операцию по уступке права требования со стороны цессионария.
Готовое решение: НДС при реализации имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении права требования, вытекающего из такого договора и приобретенного с целью дальнейшей его реализации новому кредитору, будет предъявлена сумма "входного" НДС, примите ее к вычету после принятия данного права к учету. При этом у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий сумма "входного" НДС принимается к вычету независимо от того, приобретено право требования на жилое или нежилое помещение в строящемся доме.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении права требования, вытекающего из такого договора и приобретенного с целью дальнейшей его реализации новому кредитору, будет предъявлена сумма "входного" НДС, примите ее к вычету после принятия данного права к учету. При этом у вас должен быть правильно оформленный счет-фактура предыдущего кредитора (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При соблюдении этих условий сумма "входного" НДС принимается к вычету независимо от того, приобретено право требования на жилое или нежилое помещение в строящемся доме.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете передача банку права требования к покупателю по договору факторинга?..
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный банком с суммы комиссии за предоставление финансирования, организация вправе принять к вычету. Право на вычет возникает после отражения комиссии за услуги в учете при наличии счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями законодательства, и соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)НДС, предъявленный банком с суммы комиссии за предоставление финансирования, организация вправе принять к вычету. Право на вычет возникает после отражения комиссии за услуги в учете при наличии счета-фактуры, оформленного в соответствии с требованиями законодательства, и соответствующих первичных документов (п. 2 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете принять к вычету НДС со стоимости факторинговых услуг. Для этого должны быть выполнены общие условия для вычета: услуги приняты к учету, правильно оформлен счет-фактура и т.д. (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы можете принять к вычету НДС со стоимости факторинговых услуг. Для этого должны быть выполнены общие условия для вычета: услуги приняты к учету, правильно оформлен счет-фактура и т.д. (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации Б (должника) приобретение материалов у организации А (первоначального кредитора) и последующая уступка первоначальным кредитором требования оплаты организации В (новому кредитору)?..
(Консультация эксперта, 2025)Предъявленную поставщиком сумму НДС организация Б (должник) вправе принять к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры организации А (поставщика) и соответствующих первичных документов после принятия на учет приобретенных материалов, которые предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Предъявленную поставщиком сумму НДС организация Б (должник) вправе принять к вычету при наличии правильно оформленного счета-фактуры организации А (поставщика) и соответствующих первичных документов после принятия на учет приобретенных материалов, которые предназначены для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: О вычете сумм НДС, предъявленных застройщиком ООО при передаче нежилых помещений, права на которые получены ООО от учредителя-ИП по договору безвозмездной уступки права требования по ДДУ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Так, в 2022 г. учредитель (физлицо) на основании внеочередного решения участника Общества от 25.10.2022 внес безвозмездно в качестве вклада в имущество Общества имущественные права, принадлежащие ему как участнику долевого строительства по указанному выше ДДУ (вклады в имущество Общества имущественными правами предусмотрены Уставом Общества). Также согласно указанному решению было решено передать указанные имущественные права ООО безвозмездно с оформлением договора уступки прав требования по договору долевого участия в долевом строительстве в срок до 31.12.2022. Договор уступки прав требования оформлен в целях регистрации прав требования в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-07-10/2281)Так, в 2022 г. учредитель (физлицо) на основании внеочередного решения участника Общества от 25.10.2022 внес безвозмездно в качестве вклада в имущество Общества имущественные права, принадлежащие ему как участнику долевого строительства по указанному выше ДДУ (вклады в имущество Общества имущественными правами предусмотрены Уставом Общества). Также согласно указанному решению было решено передать указанные имущественные права ООО безвозмездно с оформлением договора уступки прав требования по договору долевого участия в долевом строительстве в срок до 31.12.2022. Договор уступки прав требования оформлен в целях регистрации прав требования в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.