Оформление счета-фактуры при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление счета-фактуры при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 16.10.2025 по делу N А33-9357/2025
Требование: О взыскании задолженности по муниципальному контракту на проведение аварийно-восстановительных работ, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункта 2.3 контракта оплата осуществляется по безналичному расчету платежными поручениями путем перечисления заказчиком денежных средств на расчетный счет подрядчика, указанный в контракте. Контрактом предусмотрена выплата авансового платежа в размере 30% (тридцать процентов) от цены контракта, что составляет 7 937 367,59 руб. (семь миллионов девятьсот тридцать семь тысяч триста шестьдесят семь рублей 59 копеек). Авансовый платеж перечисляется заказчиком после заключения контракта в срок не более 10 (десяти) рабочих дней с даты предоставления подрядчиком счета на авансовый платеж. Оплата фактически выполненных работ производится заказчиком ежемесячно платежом на основании выставленного подрядчиком счета-фактуры (в случае применения упрощенной системы налогообложения предъявляется счет), надлежащим образом оформленных и подписанных обеими сторонами акта о приемке выполненных работ по форме N КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 в срок не более 10 (десяти) рабочих дней с даты подписания заказчиком документов о приемке выполненных работ, с учетом ранее выплаченного авансового платежа. Днем оплаты считается день списания денежных средств со счета заказчика.
Требование: О взыскании задолженности по муниципальному контракту на проведение аварийно-восстановительных работ, судебных расходов.
Решение: Требование удовлетворено в части.В силу пункта 2.3 контракта оплата осуществляется по безналичному расчету платежными поручениями путем перечисления заказчиком денежных средств на расчетный счет подрядчика, указанный в контракте. Контрактом предусмотрена выплата авансового платежа в размере 30% (тридцать процентов) от цены контракта, что составляет 7 937 367,59 руб. (семь миллионов девятьсот тридцать семь тысяч триста шестьдесят семь рублей 59 копеек). Авансовый платеж перечисляется заказчиком после заключения контракта в срок не более 10 (десяти) рабочих дней с даты предоставления подрядчиком счета на авансовый платеж. Оплата фактически выполненных работ производится заказчиком ежемесячно платежом на основании выставленного подрядчиком счета-фактуры (в случае применения упрощенной системы налогообложения предъявляется счет), надлежащим образом оформленных и подписанных обеими сторонами акта о приемке выполненных работ по форме N КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме N КС-3 в срок не более 10 (десяти) рабочих дней с даты подписания заказчиком документов о приемке выполненных работ, с учетом ранее выплаченного авансового платежа. Днем оплаты считается день списания денежных средств со счета заказчика.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС по счетам-фактурам, оформленным лизингодателями автомобилей. По мнению налогового органа, виды деятельности налогоплательщика не предполагают разъездного характера, на момент приобретения транспортных средств в собственности налогоплательщика имелось три автомобиля, при численности сотрудников два человека необходимость в дополнительном приобретении автомобилей отсутствовала. Автомобили использовались в деятельности взаимозависимых лиц, которые применяли упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы" и не имели права на принятие к вычету НДС. Суд признал решение налогового органа недействительным, отметив, что налоговым органом не было предоставлено объективных доказательств приобретения автомобилей не в целях осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Комиссия. Комиссионер (субкомиссионер)1.1. Оформление комиссионером счета-фактуры при реализации товара в интересах комитента, который применяет УСН или является физическим лицом
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как агенту на УСН оформить счет-фактуру при продаже товаров, работ, услуг от своего имени
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. Как агенту на УСН оформить счет-фактуру при продаже товаров, работ, услуг от своего имени
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 24.07.2008 N 3-1-11/239
"О направлении письма"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-11-05/78)Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.
"О направлении письма"
(вместе с Письмом Минфина РФ от 01.04.2008 N 03-11-05/78)Пунктом 3 статьи 169 Кодекса предусмотрено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики налога на добавленную стоимость, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации. В связи с этим организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) оформлять счета-фактуры не должны.
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Таким образом, если организация, приобретающая товары (работы, услуги) у продавца-организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, оформляя платежное поручение, ошибочно выделила сумму налога на добавленную стоимость, у организации-продавца, в случае невыставления им счетов-фактур при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, не возникает обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет. (письмо МНС России от 24.06.2003 N 22-1-15/1439-Ч383)
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Таким образом, если организация, приобретающая товары (работы, услуги) у продавца-организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, оформляя платежное поручение, ошибочно выделила сумму налога на добавленную стоимость, у организации-продавца, в случае невыставления им счетов-фактур при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, не возникает обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в бюджет. (письмо МНС России от 24.06.2003 N 22-1-15/1439-Ч383)
Вопрос: О вычете НДС при переходе с УСН с объектом "доходы" на ОСН.
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-07-11/54482)Имеет ли право налогоплательщик на вычет по НДС по остаткам товара при переходе на ОСН с УСН ("доходы") при условии наличия правильно оформленных счетов-фактур от поставщиков?
(Письмо Минфина России от 14.06.2023 N 03-07-11/54482)Имеет ли право налогоплательщик на вычет по НДС по остаткам товара при переходе на ОСН с УСН ("доходы") при условии наличия правильно оформленных счетов-фактур от поставщиков?
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)оформлять счета-фактуры с отражением реквизитов прослеживаемости и соблюдать дополнительные требования к этим счетам-фактурам, если на УСН вы не освобождены от НДС (п. 1.1, пп. 16 - 19 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров);
(КонсультантПлюс, 2025)оформлять счета-фактуры с отражением реквизитов прослеживаемости и соблюдать дополнительные требования к этим счетам-фактурам, если на УСН вы не освобождены от НДС (п. 1.1, пп. 16 - 19 п. 5 ст. 169 НК РФ, пп. "в", "з" п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров);
Готовое решение: НДС при переходе с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН освобождались от НДС и не выставляли счета-фактуры, то при утрате права на спецрежим в течение месяца вам это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с 1-го числа месяца до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы на УСН освобождались от НДС и не выставляли счета-фактуры, то при утрате права на спецрежим в течение месяца вам это нужно сделать и по тем операциям, которые произошли с 1-го числа месяца до момента утраты. Выставлять оформленные счета-фактуры покупателям в этом случае не нужно, ведь НДС к оплате по операциям вы дополнительно не предъявляли.
Вопрос: Если по госконтракту цена определена в твердой сумме с учетом НДС, то вправе ли ООО (УСН), признанное победителем аукциона, не выставлять и не уплачивать в бюджет НДС, при этом не уменьшая цену контракта?
(Консультация эксперта, 2023)Заказчик, выделивший при оплате госконтракта в платежном поручении НДС, не вправе требовать от победителя аукциона на УСН оформления счета-фактуры с этим налогом.
(Консультация эксперта, 2023)Заказчик, выделивший при оплате госконтракта в платежном поручении НДС, не вправе требовать от победителя аукциона на УСН оформления счета-фактуры с этим налогом.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оформление счетов-фактур при посреднических операциях,
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Оформление счетов-фактур при посреднических операциях,
Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: Организация (ОСН) привлекает агента на УСН, освобожденного от исполнения обязанностей плательщика НДС, для оказания услуг физлицам от его имени. Как в этом случае оформлять счета-фактуры и отражать операции в книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур?
Статья: По освобожденным от НДС образовательным услугам счет-фактура не нужен
("Главная книга", 2025, N 1)Организация, оказывающая образовательные услуги, освобожденные от НДС по подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, может не оформлять счета-фактуры на такие услуги. Это касается в том числе образовательных организаций на УСН, которые с 01.01.2025 станут плательщиками НДС.
("Главная книга", 2025, N 1)Организация, оказывающая образовательные услуги, освобожденные от НДС по подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ, может не оформлять счета-фактуры на такие услуги. Это касается в том числе образовательных организаций на УСН, которые с 01.01.2025 станут плательщиками НДС.
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Так что будьте внимательны: указывайте правильно НДС-обложение такой сделки. Правила оформления счета-фактуры мы разберем чуть ниже.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Так что будьте внимательны: указывайте правильно НДС-обложение такой сделки. Правила оформления счета-фактуры мы разберем чуть ниже.
Готовое решение: НДС по договору лизинга у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2025)вы плательщик НДС, не применяете освобождение или специальные пониженные ставки НДС при УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)вы плательщик НДС, не применяете освобождение или специальные пониженные ставки НДС при УСН;