Оформление счета-фактуры на возмещаемые расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление счета-фактуры на возмещаемые расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.10.2024 N 14АП-5080/2024 по делу N А44-5582/2023
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору аренды имущества.
Встречное требование: О взыскании неосновательного обогащения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В то же время, как указывал в судебном заседании истец, он не получил от ответчика надлежащим образом оформленных документов (актов, счетов, счетов-фактур) на оплату понесенных им расходов, которые требовал компенсировать, ввиду чего в платежных поручениях ИП Миклушонок Д.В. указал те счета, которые фактически ему были выставлены.
Требование: О взыскании неосновательного обогащения по договору аренды имущества.
Встречное требование: О взыскании неосновательного обогащения.
Решение: Требование удовлетворено в части.В то же время, как указывал в судебном заседании истец, он не получил от ответчика надлежащим образом оформленных документов (актов, счетов, счетов-фактур) на оплату понесенных им расходов, которые требовал компенсировать, ввиду чего в платежных поручениях ИП Миклушонок Д.В. указал те счета, которые фактически ему были выставлены.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2024 N 14АП-556/2024 по делу N А52-3711/2022
Требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Встречное требование: О взыскании неотработанного аванса по договору подряда, неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.В разделе 8 договора стороны согласовали порядок выполнения и сдачи-приемки работ. Субподрядчик представляет Подрядчику отчетные документы: акт о приемке выполненных работ формы КС-2 (2 экземпляра); справку о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3 (2 экземпляра); счет на оплату (1 экземпляр), счет-фактуру (1 экземпляр), надлежащим образом оформленные и подписанные Субподрядчиком.
Требование: О взыскании задолженности по договору подряда, неустойки.
Встречное требование: О взыскании неотработанного аванса по договору подряда, неустойки, процентов за пользование чужими денежными средствами.
Решение: Требование удовлетворено в части.В разделе 8 договора стороны согласовали порядок выполнения и сдачи-приемки работ. Субподрядчик представляет Подрядчику отчетные документы: акт о приемке выполненных работ формы КС-2 (2 экземпляра); справку о стоимости выполненных работ и затрат формы КС-3 (2 экземпляра); счет на оплату (1 экземпляр), счет-фактуру (1 экземпляр), надлежащим образом оформленные и подписанные Субподрядчиком.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возмещение дополнительных расходов по договору и НДС
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 11)Поскольку счет-фактуру на сумму компенсации затрат по перевозке товара поставщик покупателю не выставит (документ, как указано выше, оформляется в одном экземпляре), оснований для вычета НДС нет.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 11)Поскольку счет-фактуру на сумму компенсации затрат по перевозке товара поставщик покупателю не выставит (документ, как указано выше, оформляется в одном экземпляре), оснований для вычета НДС нет.
Вопрос: Нужно ли для целей исчисления НДС выставлять счет-фактуру, если поставщик перевыставляет расходы на оплату транспортных услуг по доставке товара сторонней организацией покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Необходимость выставления поставщиком счета-фактуры при перевыставлении расходов на доставку, порядок оформления счета-фактуры зависят от порядка компенсации покупателем расходов на доставку (в пределах или сверх цены товара), выполнения поставщиком посреднических функций.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Необходимость выставления поставщиком счета-фактуры при перевыставлении расходов на доставку, порядок оформления счета-фактуры зависят от порядка компенсации покупателем расходов на доставку (в пределах или сверх цены товара), выполнения поставщиком посреднических функций.
Нормативные акты
Приказ ФТС России от 21.05.2021 N 436
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг) по реализации ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры (инвойсы), отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товаров на таможенной территории ЕАЭС (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, получаемой прибыли);
"Об установлении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при таможенном контроле таможенной стоимости товаров, ввозимых в Российскую Федерацию или вывозимых из Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 25.06.2021 N 63979)договор об оказании посреднических услуг (агентский договор, договор комиссии, договор об оказании брокерских услуг) по реализации ввозимых товаров на таможенной территории ЕАЭС, банковские документы (если счета-фактуры оплачены), бухгалтерские документы, счета-фактуры (инвойсы), отражающие затраты, связанные с ввозом и реализацией товаров на таможенной территории ЕАЭС (о вознаграждениях посреднику (агенту, комиссионеру), коммерческих и управленческих расходах, получаемой прибыли);
<Письмо> МНС РФ от 27.10.2004 N 04-3-01/665@
"Покупка транспортных средств индивидуальным предпринимателем"Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС, суммы уплаченного поставщикам основных средств НДС не включаются в первоначальную стоимость основных средств, поскольку такие суммы подлежат возмещению (вычету) при осуществлении налогоплательщиками расчетов с бюджетом по НДС. Если у налогоплательщиков отсутствуют счета-фактуры либо их оформление не соответствует установленным требованиям, то индивидуальные предприниматели не вправе учитывать уплаченные поставщикам основных средств суммы НДС в первоначальной стоимости этих средств, при этом они также теряют право на возмещение таких сумм при расчетах с бюджетом по НДС.
"Покупка транспортных средств индивидуальным предпринимателем"Таким образом, у индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками НДС, суммы уплаченного поставщикам основных средств НДС не включаются в первоначальную стоимость основных средств, поскольку такие суммы подлежат возмещению (вычету) при осуществлении налогоплательщиками расчетов с бюджетом по НДС. Если у налогоплательщиков отсутствуют счета-фактуры либо их оформление не соответствует установленным требованиям, то индивидуальные предприниматели не вправе учитывать уплаченные поставщикам основных средств суммы НДС в первоначальной стоимости этих средств, при этом они также теряют право на возмещение таких сумм при расчетах с бюджетом по НДС.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Вправе ли применить вычет по НДС покупатель, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Статья 168 НК РФ и Правила заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) не содержат положений, регулирующих порядок выставления счетов-фактур при возмещении расходов.
Вправе ли применить вычет по НДС покупатель, возместивший расходы продавца на доставку товара транспортной организацией
(КонсультантПлюс, 2025)Статья 168 НК РФ и Правила заполнения счета-фактуры (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137) не содержат положений, регулирующих порядок выставления счетов-фактур при возмещении расходов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора расходы на капитальный ремонт арендованного помещения, выполненный с привлечением подрядной организации, если договором аренды установлено, что его стоимость арендодателем не возмещается?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную подрядной организацией, арендатор вправе принять к вычету при условии, что помещение, в котором проводился ремонт, используется в операциях, облагаемых НДС. Указанный вычет производится после принятия к учету результатов выполненных работ при наличии правильно оформленного счета-фактуры подрядчика и соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумму НДС, предъявленную подрядной организацией, арендатор вправе принять к вычету при условии, что помещение, в котором проводился ремонт, используется в операциях, облагаемых НДС. Указанный вычет производится после принятия к учету результатов выполненных работ при наличии правильно оформленного счета-фактуры подрядчика и соответствующих первичных документов (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Чтобы оплаченные ценности не считались вкладом товарища в совместную деятельность, необходимо, чтобы накладные, акты и счета-фактуры были оформлены на товарища, ведущего общие дела, а не на того, кто оплатил расходы.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Чтобы оплаченные ценности не считались вкладом товарища в совместную деятельность, необходимо, чтобы накладные, акты и счета-фактуры были оформлены на товарища, ведущего общие дела, а не на того, кто оплатил расходы.
Статья: Возмещение расходов на экспертизу по проектно-изыскательским работам
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Две коммерческие организации - ГУП и ООО - находятся на ОСН. В рамках договора подряда (ООО выполняет проектно-изыскательские работы) ГУП дополнительно поручает ООО провести госэкспертизу от имени и за счет ГУП. ГУП выдало ООО доверенность. ООО заключило договор с экспертизой от имени ГУП и оформило акт, получило счет-фактуру, которые оформлены на ГУП. ООО оплатило экспертизу, а ГУП должно возместить оплату.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 2)Две коммерческие организации - ГУП и ООО - находятся на ОСН. В рамках договора подряда (ООО выполняет проектно-изыскательские работы) ГУП дополнительно поручает ООО провести госэкспертизу от имени и за счет ГУП. ГУП выдало ООО доверенность. ООО заключило договор с экспертизой от имени ГУП и оформило акт, получило счет-фактуру, которые оформлены на ГУП. ООО оплатило экспертизу, а ГУП должно возместить оплату.
Готовое решение: Как отражать товары в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, если по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет продавца (принципала), то отгрузочные документы и счета-фактуры он оформит от своего имени. Если же маркетплейс действует от имени и за счет продавца, то и документы на товар будут оформлены самим продавцом от своего имени.
(КонсультантПлюс, 2025)Так, например, если по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет продавца (принципала), то отгрузочные документы и счета-фактуры он оформит от своего имени. Если же маркетплейс действует от имени и за счет продавца, то и документы на товар будут оформлены самим продавцом от своего имени.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 6 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 "Обзор практики разрешения споров по договору комиссии"), сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим суд (по иску налогового органа) может не признать договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями, заключенными в интересах арендатора и, соответственно, признать невозможность применения к ним порядка вычета НДС, установленного для посреднических договоров (перевыставления счетов-фактур).
(Консультация эксперта, 2025)Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 6 Обзора практики разрешения споров по договору комиссии (Приложение к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85 "Обзор практики разрешения споров по договору комиссии"), сделка, совершенная до установления отношений по договору комиссии, не может быть признана заключенной во исполнение поручения комитента. В связи с этим суд (по иску налогового органа) может не признать договоры между арендодателем и ресурсоснабжающими организациями, заключенными в интересах арендатора и, соответственно, признать невозможность применения к ним порядка вычета НДС, установленного для посреднических договоров (перевыставления счетов-фактур).
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС. В общем случае входной НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, можно принять к вычету после учета выполненных работ на основании правильно оформленных счетов-фактур. При условии, что неотделимые улучшения используются в облагаемой НДС деятельности <11>. На сумму возмещения затрат арендатора на переделку арендуемых площадей надо начислить НДС.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)НДС. В общем случае входной НДС, предъявленный поставщиками и подрядчиками, можно принять к вычету после учета выполненных работ на основании правильно оформленных счетов-фактур. При условии, что неотделимые улучшения используются в облагаемой НДС деятельности <11>. На сумму возмещения затрат арендатора на переделку арендуемых площадей надо начислить НДС.
Статья: Деньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Сторона, перечислившая деньги, вычет НДС также не заявляет, поскольку счет-фактура ей не передается <12>. И это справедливо, ведь НДС не начисляется ей сверх выплаты: получатель, применяя расчетную ставку, "вытаскивает" налог из самой суммы выплаты. И даже если сторона-покупатель получит счет-фактуру по такой операции, ИФНС, скорее всего, откажет ей в вычете на том основании, что ее экземпляр счета-фактуры оформлен неправомерно <13>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Сторона, перечислившая деньги, вычет НДС также не заявляет, поскольку счет-фактура ей не передается <12>. И это справедливо, ведь НДС не начисляется ей сверх выплаты: получатель, применяя расчетную ставку, "вытаскивает" налог из самой суммы выплаты. И даже если сторона-покупатель получит счет-фактуру по такой операции, ИФНС, скорее всего, откажет ей в вычете на том основании, что ее экземпляр счета-фактуры оформлен неправомерно <13>.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Чтобы оплаченные ценности не считались вкладом товарища в совместную деятельность, надо, чтобы накладные, акты и счета-фактуры были оформлены на товарища, ведущего общие дела, а не на того, кто оплатил расходы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Чтобы оплаченные ценности не считались вкладом товарища в совместную деятельность, надо, чтобы накладные, акты и счета-фактуры были оформлены на товарища, ведущего общие дела, а не на того, кто оплатил расходы.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Поскольку проектные работы приобретались для осуществления деятельности, облагаемой НДС, применение налоговых вычетов по НДС, предъявленному подрядными организациями по фактически выполненным проектным работам на основании должным образом оформленных счетов-фактур, после оприходования принятых работ и при наличии соответствующих первичных документов правомерно.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Поскольку проектные работы приобретались для осуществления деятельности, облагаемой НДС, применение налоговых вычетов по НДС, предъявленному подрядными организациями по фактически выполненным проектным работам на основании должным образом оформленных счетов-фактур, после оприходования принятых работ и при наличии соответствующих первичных документов правомерно.