Оформление первичных документов при продаже лома
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление первичных документов при продаже лома (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, исходя из положений Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 N 369, налогоплательщик не обязан представлять приемосдаточные акты в качестве первичных документов, подтверждающих поставку лома, поскольку по спорным поставкам товар перемещался непосредственно от грузоотправителя к грузополучателю. Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденным Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 25.12.1998 N 132, предусматривается такой первичный учетный документ, как товарная накладная (форма N ТОРГ-12), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, исходя из положений Правил обращения с ломом и отходами черных металлов и их отчуждения, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 11.05.2001 N 369, налогоплательщик не обязан представлять приемосдаточные акты в качестве первичных документов, подтверждающих поставку лома, поскольку по спорным поставкам товар перемещался непосредственно от грузоотправителя к грузополучателю. Альбомом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций, утвержденным Постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 25.12.1998 N 132, предусматривается такой первичный учетный документ, как товарная накладная (форма N ТОРГ-12), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Рассмотрим общую ситуацию, когда организация (ИП), являющаяся плательщиком НДС и не освобожденная от его уплаты по ст. 145 (145.1) НК РФ, продает металлолом другой организации (ИП). Правила заполнения счета-фактуры и накладной на отгрузку металлолома в таком случае следующие:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2022, N 24)Рассмотрим общую ситуацию, когда организация (ИП), являющаяся плательщиком НДС и не освобожденная от его уплаты по ст. 145 (145.1) НК РФ, продает металлолом другой организации (ИП). Правила заполнения счета-фактуры и накладной на отгрузку металлолома в таком случае следующие:
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)включите в стоимость металлолома затраты по его извлечению на основании поступивших первичных документов и (или) на основании дополнительно составленных бухгалтерских справок-расчетов (напомним, что в результате стоимость металлолома не должна превышать предельную величину);
(КонсультантПлюс, 2025)включите в стоимость металлолома затраты по его извлечению на основании поступивших первичных документов и (или) на основании дополнительно составленных бухгалтерских справок-расчетов (напомним, что в результате стоимость металлолома не должна превышать предельную величину);
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 335
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
(ред. от 28.07.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за внутренней торговлей, платными услугами населению и транспортом"Источником данных об образовании и использовании лома черных и цветных металлов являются утвержденные, в соответствии с учетной политикой организации, первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарные накладные, счета-фактуры и др.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 13.11.2001 N 03-12/52113
<Об издержках обращения>Согласно п. 9.19 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 N 1-794/32-5, каждый случай порчи, боя, лома товаров оформляют актом, в котором указывают наименование, артикул, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновников потерь, возможности дальнейшего использования товаров (продажа по сниженным ценам, сдача в утиль или переработку, откормочным организациям) или уничтожения.
<Об издержках обращения>Согласно п. 9.19 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 N 1-794/32-5, каждый случай порчи, боя, лома товаров оформляют актом, в котором указывают наименование, артикул, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновников потерь, возможности дальнейшего использования товаров (продажа по сниженным ценам, сдача в утиль или переработку, откормочным организациям) или уничтожения.
Статья: Еще раз о вопросах налогообложения доходов по операциям с ломом цветных и черных металлов
(Гончаренко Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 3)Дело в том, что в ряде случаев существует объективная необходимость производить передачу прав собственности только после выполнения комплекса некоторых мероприятий, как правило, контрольного, измерительного характера. Применительно к сфере оборота металлолома можно привести следующий пример: организация, демонтирующая изношенные основные средства, продает полученный в результате этой операции металлолом. В данной ситуации многочисленные разъяснения (Письмо ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@, Письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-04-11/53 и др.) предписывают исчислить НДС (предположим, что организация отказалась от права на освобождение по ст. 149 НК РФ) по дате составления первого первичного документа (здесь таким документом будет накладная).
(Гончаренко Л.И.)
("Все для бухгалтера", 2008, N 3)Дело в том, что в ряде случаев существует объективная необходимость производить передачу прав собственности только после выполнения комплекса некоторых мероприятий, как правило, контрольного, измерительного характера. Применительно к сфере оборота металлолома можно привести следующий пример: организация, демонтирующая изношенные основные средства, продает полученный в результате этой операции металлолом. В данной ситуации многочисленные разъяснения (Письмо ФНС России от 28.02.2006 N ММ-6-03/202@, Письмо Минфина России от 16.03.2006 N 03-04-11/53 и др.) предписывают исчислить НДС (предположим, что организация отказалась от права на освобождение по ст. 149 НК РФ) по дате составления первого первичного документа (здесь таким документом будет накладная).
Вопрос: Организация (ООО) на УСНО сдала металлолом, выписала счет-фактуру, указав, что НДС начисляется налоговым агентом, налоговая ставка - без НДС. В какое приложение декларации по НДС записать этот счет-фактуру на металлолом?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 6)Одновременно в более позднем Письме Минфина России от 28.02.2018 N 03-07-11/12711 сообщается, что в случае осуществления операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов лицами, не являющимися плательщиками НДС в связи с применением УСНО, по операциям реализации данных товаров (работ, услуг) счета-фактуры не составляются, поскольку исходя из п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС.
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 6)Одновременно в более позднем Письме Минфина России от 28.02.2018 N 03-07-11/12711 сообщается, что в случае осуществления операций по реализации лома и отходов черных и цветных металлов лицами, не являющимися плательщиками НДС в связи с применением УСНО, по операциям реализации данных товаров (работ, услуг) счета-фактуры не составляются, поскольку исходя из п. 3 ст. 169 НК РФ составлять счета-фактуры обязаны только плательщики НДС.
Вопрос: Физическое лицо - агент, действующий от своего имени, в интересах ООО (ОСН) покупает металлолом (железную стружку) у продавца - организации, плательщика НДС. Как продавец выставляет счет-фактуру? Кто является налоговым агентом? Каков порядок заполнения декларации по НДС у принципала?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2018)Согласно разъяснениям ФНС России, изложенным в Письме от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066@ и согласованным с Минфином России (Письмо от 22.01.2015 N 03-07-15/1704), в случае несоставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж налогоплательщика - продавца металлолома могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). Таким образом, продавец по операциям реализации металлолома физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, заполняет налоговую декларацию по НДС в общеустановленном для налогоплательщиков порядке.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2018)Согласно разъяснениям ФНС России, изложенным в Письме от 27.01.2015 N ЕД-4-15/1066@ и согласованным с Минфином России (Письмо от 22.01.2015 N 03-07-15/1704), в случае несоставления счетов-фактур на основании пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ в книге продаж налогоплательщика - продавца металлолома могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). Таким образом, продавец по операциям реализации металлолома физическому лицу, не являющемуся предпринимателем, заполняет налоговую декларацию по НДС в общеустановленном для налогоплательщиков порядке.
Вопрос: Вправе ли торговая организация списать на издержки обращения товары, сроки реализации которых истекли, либо вследствие их порчи?
("Московский налоговый курьер", 2002, N 2)Согласно п.9.19 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5, каждый случай порчи, боя, лома товаров оформляют актом, в котором указывают наименование, артикул, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновников потерь, возможности дальнейшего использования товаров (продажа по сниженным ценам, сдача в утиль или переработку, откормочным организациям) или уничтожения.
("Московский налоговый курьер", 2002, N 2)Согласно п.9.19 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5, каждый случай порчи, боя, лома товаров оформляют актом, в котором указывают наименование, артикул, сорт, цену, количество и стоимость товаров, причину и виновников потерь, возможности дальнейшего использования товаров (продажа по сниженным ценам, сдача в утиль или переработку, откормочным организациям) или уничтожения.
Статья: Как списать просроченные лекарства?
(Ким И.Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 10)Торговая компания, осуществляющая реализацию лекарственных средств, в случае выявления на складе лекарства с истекшим сроком годности для их списания может воспользоваться унифицированными первичными документами формы N ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" (составляемой в трех экземплярах: для материально ответственного лица, для бухгалтерии и для подразделения, в котором хранились лекарства) и N ТОРГ-16 "Акт о списании товаров". Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
(Ким И.Ю.)
("Новая бухгалтерия", 2008, N 10)Торговая компания, осуществляющая реализацию лекарственных средств, в случае выявления на складе лекарства с истекшим сроком годности для их списания может воспользоваться унифицированными первичными документами формы N ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" (составляемой в трех экземплярах: для материально ответственного лица, для бухгалтерии и для подразделения, в котором хранились лекарства) и N ТОРГ-16 "Акт о списании товаров". Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
"Документооборот и первичные документы в бухгалтерском учете"
(Семенихин В.В.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2012)Прежде всего коснемся организаций - источников образования вторсырья. Как правило, это производственные организации, осуществляющие выпуск различных видов продукции. Если в качестве вторсырья выступают отходы, образующиеся в деятельности организации, то такие отходы должны собираться и сдаваться на склады по сдаточным накладным. Такой порядок установлен п. 111 Методических указаний N 119н. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на утиль, лом, ветошь и другие отходы, т.е. по цене возможной продажи.
(Семенихин В.В.)
("Московская финансово-промышленная академия", 2012)Прежде всего коснемся организаций - источников образования вторсырья. Как правило, это производственные организации, осуществляющие выпуск различных видов продукции. Если в качестве вторсырья выступают отходы, образующиеся в деятельности организации, то такие отходы должны собираться и сдаваться на склады по сдаточным накладным. Такой порядок установлен п. 111 Методических указаний N 119н. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на утиль, лом, ветошь и другие отходы, т.е. по цене возможной продажи.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2019, N 8)Инспекция сделала вывод о неправомерном уменьшении облагаемой прибыли на стоимость лома черных и цветных металлов, приобретенного у физических лиц. Суд указал, что собранные налоговым органом доказательства свидетельствуют о недостоверности сведений, содержащихся в приемо-сдаточных актах. Но, принимая во внимание реальность приобретения металлолома и отражения дохода от его дальнейшей реализации, сделал вывод, что претензии инспекции к оформлению первичных документов не препятствуют установлению факта несения Обществом затрат. Расходы, связанные со спорным ломом, должны учитываться исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам
("Налоговый вестник", 2019, N 8)Инспекция сделала вывод о неправомерном уменьшении облагаемой прибыли на стоимость лома черных и цветных металлов, приобретенного у физических лиц. Суд указал, что собранные налоговым органом доказательства свидетельствуют о недостоверности сведений, содержащихся в приемо-сдаточных актах. Но, принимая во внимание реальность приобретения металлолома и отражения дохода от его дальнейшей реализации, сделал вывод, что претензии инспекции к оформлению первичных документов не препятствуют установлению факта несения Обществом затрат. Расходы, связанные со спорным ломом, должны учитываться исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичным сделкам
Статья: Если организация-банкрот продает лом
(Яковенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 10)Обязанность составлять счета-фактуры по операциям, не являющимся объектом обложения НДС, в том числе по операциям реализации имущества должников, признанных банкротами, в НК РФ не установлена (п. 3 ст. 169). В связи с этим при реализации такого имущества счета-фактуры продавцы не составляют. Соответственно, при реализации лома налогоплательщиками-продавцами, признанными на основании законодательства РФ банкротами, у покупателей таких товаров обязанности налогового агента, предусмотренные п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают.
(Яковенко А.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2019, N 10)Обязанность составлять счета-фактуры по операциям, не являющимся объектом обложения НДС, в том числе по операциям реализации имущества должников, признанных банкротами, в НК РФ не установлена (п. 3 ст. 169). В связи с этим при реализации такого имущества счета-фактуры продавцы не составляют. Соответственно, при реализации лома налогоплательщиками-продавцами, признанными на основании законодательства РФ банкротами, у покупателей таких товаров обязанности налогового агента, предусмотренные п. 8 ст. 161 НК РФ, не возникают.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Соответственно, если лом отгружен покупателю (составлен первичный документ на отгрузку) или предварительно оплачен им, то у покупателя возникает момент определения налоговой базы по НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 8)Соответственно, если лом отгружен покупателю (составлен первичный документ на отгрузку) или предварительно оплачен им, то у покупателя возникает момент определения налоговой базы по НДС.
"Бухгалтерские проводки в экономике коммерческих организаций: Справочник с комментариями и рекомендациями"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)2.3. Организацией приняты к бухгалтерскому учету используемые и неиспользуемые производственные отходы, металлический и другой лом, стекломасса от боя стеклянной тары (в пределах норм естественной убыли), поступившие из производственных и других подразделений на склад отходов, шихтовый двор, цех переработки производственных отходов, склад обменного фонда запасных частей к оборудованию и транспортным средствам и оформленные первичной документацией (Д-т субсч. 6) (08.3, 20, 23, 25, 26, 28, 44).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2021)2.3. Организацией приняты к бухгалтерскому учету используемые и неиспользуемые производственные отходы, металлический и другой лом, стекломасса от боя стеклянной тары (в пределах норм естественной убыли), поступившие из производственных и других подразделений на склад отходов, шихтовый двор, цех переработки производственных отходов, склад обменного фонда запасных частей к оборудованию и транспортным средствам и оформленные первичной документацией (Д-т субсч. 6) (08.3, 20, 23, 25, 26, 28, 44).