Оформление ИП упрощенка
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление ИП упрощенка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 14.05.2025 N 33-9575/2025 (УИД 78RS0014-01-2024-008133-05)
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения в виде ошибочно перечисленных денежных средств.
Обстоятельства: Истец ошибочно совершил перевод денежных средств ответчику в связи с неверным указанием номера карты получателя. Требование истца о возврате денежных средств добровольно ответчиком не исполнено.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.То обстоятельство, что в переписке имеется сообщение от 04 апреля 2023 года следующего содержания: "... направляю информацию по ИП и кассе) оформляем ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). В Москве ставка 6%))" (л.д. 71), - а истец именно 04 апреля 2023 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя согласно выписке из ЕГРИП (л.д. 92), не свидетельствуют о заключении сторонами договора на оказание консультационных услуг. Кроме приведенного текста сообщения переписка не содержит информации по оформлению статуса индивидуального предпринимателя. В случае если именно ответчик занимался оформлением статуса индивидуального предпринимателя для истца, то должен был располагать соответствующими доказательствами, которые в материалы дела не представил.
Категория спора: Неосновательное обогащение.
Требования: О взыскании неосновательного обогащения в виде ошибочно перечисленных денежных средств.
Обстоятельства: Истец ошибочно совершил перевод денежных средств ответчику в связи с неверным указанием номера карты получателя. Требование истца о возврате денежных средств добровольно ответчиком не исполнено.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.То обстоятельство, что в переписке имеется сообщение от 04 апреля 2023 года следующего содержания: "... направляю информацию по ИП и кассе) оформляем ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН). В Москве ставка 6%))" (л.д. 71), - а истец именно 04 апреля 2023 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя согласно выписке из ЕГРИП (л.д. 92), не свидетельствуют о заключении сторонами договора на оказание консультационных услуг. Кроме приведенного текста сообщения переписка не содержит информации по оформлению статуса индивидуального предпринимателя. В случае если именно ответчик занимался оформлением статуса индивидуального предпринимателя для истца, то должен был располагать соответствующими доказательствами, которые в материалы дела не представил.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен договор подряда на изготовление мебели и договор поставки с третьим лицом. Анализ движения денежных средств показал, что у налогоплательщика не было достаточных денежных средств для расчетов с ИП, при этом имелась постоянно существующая задолженность, что позволяло ИП не превышать лимит дохода по УСН. Более того, налогоплательщик не имел в собственности помещения для ведения финансово-хозяйственной деятельности, а оформил с ИП договоры аренды производственного и складского помещений; при этом производство мебели осуществлялось на одном оборудовании, при полном контроле ИП за производственным процессом.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП был заключен договор подряда на изготовление мебели и договор поставки с третьим лицом. Анализ движения денежных средств показал, что у налогоплательщика не было достаточных денежных средств для расчетов с ИП, при этом имелась постоянно существующая задолженность, что позволяло ИП не превышать лимит дохода по УСН. Более того, налогоплательщик не имел в собственности помещения для ведения финансово-хозяйственной деятельности, а оформил с ИП договоры аренды производственного и складского помещений; при этом производство мебели осуществлялось на одном оборудовании, при полном контроле ИП за производственным процессом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности. В каком порядке облагается доход от ее продажи: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности (не связана с покупкой и продажей собственного недвижимого имущества, ОКВЭД 68.10). Брачный договор супруги не заключали, договор продажи недвижимости заключен супругом, согласие жены указано. В каком порядке облагается доход от продажи этой недвижимости: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности (не связана с покупкой и продажей собственного недвижимого имущества, ОКВЭД 68.10). Брачный договор супруги не заключали, договор продажи недвижимости заключен супругом, согласие жены указано. В каком порядке облагается доход от продажи этой недвижимости: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)После прочтения данного материала может возникнуть вопрос: что выгоднее гражданину - заключить договор подряда, оформить ИП на упрощенной системе налогообложения или платить налог на профессиональный доход?
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)После прочтения данного материала может возникнуть вопрос: что выгоднее гражданину - заключить договор подряда, оформить ИП на упрощенной системе налогообложения или платить налог на профессиональный доход?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Общество осуществляло деятельность по оказанию гостиничных услуг в арендуемом здании. При приближении доходов общества к предельному размеру, допустимому для применения упрощенной системы налогообложения, штатный работник общества был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и на него был оформлен договор аренды двух этажей гостиницы, ранее используемых в предпринимательской деятельности самим налогоплательщиком. Позднее аналогичный договор аренды переоформлен на взаимозависимое по отношению к обществу юридическое лицо.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Общество осуществляло деятельность по оказанию гостиничных услуг в арендуемом здании. При приближении доходов общества к предельному размеру, допустимому для применения упрощенной системы налогообложения, штатный работник общества был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и на него был оформлен договор аренды двух этажей гостиницы, ранее используемых в предпринимательской деятельности самим налогоплательщиком. Позднее аналогичный договор аренды переоформлен на взаимозависимое по отношению к обществу юридическое лицо.
Статья: Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Определенная логика в подходе Минфина есть: ИП не прекратил применение УСН, поэтому продолжает учитывать в рамках УСН доходы от деятельности, не подпадающей под патент. Деятельность, которую ИП вел до оформления патента, нельзя считать подпадающей под ПСН, даже если бизнес у ИП остался тот же, а поменялся лишь налоговый режим.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)Определенная логика в подходе Минфина есть: ИП не прекратил применение УСН, поэтому продолжает учитывать в рамках УСН доходы от деятельности, не подпадающей под патент. Деятельность, которую ИП вел до оформления патента, нельзя считать подпадающей под ПСН, даже если бизнес у ИП остался тот же, а поменялся лишь налоговый режим.
Вопрос: О вычете НДС по остаткам товаров при переходе ИП с УСН с объектом "доходы" на ОСН.
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-07-11/71255)Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик на вычет по НДС по остаткам товара при переходе на ОСН с УСН ("доходы") при условии наличия правильно оформленных счетов-фактур от поставщиков?
(Письмо Минфина России от 28.07.2023 N 03-07-11/71255)Вопрос: Имеет ли право налогоплательщик на вычет по НДС по остаткам товара при переходе на ОСН с УСН ("доходы") при условии наличия правильно оформленных счетов-фактур от поставщиков?
Статья: Учитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Работодателю на УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть в расходах только оплату обучения своим работникам, то есть людям, с кем оформлен трудовой договор. Это прямое указание НК РФ <10>. А вот затраты на обучение соискателей учесть в расходах нельзя ни при каких условиях. Ведь перечень расходов по УСН закрытый. Кстати, ИП тоже не может учесть расходы на свое обучение, поскольку сам не относится к категории работников, у него отсутствует работодатель, с которым ИП состоит в трудовых отношениях <11>.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 24)Работодателю на УСН с объектом "доходы минус расходы" можно учесть в расходах только оплату обучения своим работникам, то есть людям, с кем оформлен трудовой договор. Это прямое указание НК РФ <10>. А вот затраты на обучение соискателей учесть в расходах нельзя ни при каких условиях. Ведь перечень расходов по УСН закрытый. Кстати, ИП тоже не может учесть расходы на свое обучение, поскольку сам не относится к категории работников, у него отсутствует работодатель, с которым ИП состоит в трудовых отношениях <11>.
Вопрос: С какой даты ИП (совмещает ПСН и УСН) утратит право применения ПСН, если он приобрел первый патент сроком с 01.01.2023 по 30.06.2023, второй патент сроком с 01.07.2023 по 31.07.2023, третий патент с 01.08.2023 по 31.08.2023, при этом выручка превысила 60 млн руб. 21.08.2023?
(Консультация эксперта, 2023)Оформить патент индивидуальный предприниматель может на календарный год или на несколько месяцев в течение года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Оформить патент индивидуальный предприниматель может на календарный год или на несколько месяцев в течение года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). ПСН можно совмещать с УСН при соответствии критериям, установленным НК РФ (п. 1 ст. 346.43 НК РФ).
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел монитор в офис, отчет по прослеживаемости сдал, а через год стал использовать этот монитор для личных нужд. В каком порядке в налоговом учете отразить передачу монитора для использования в личных целях? Что будет основанием для списания в целях прослеживаемости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Факт использования индивидуальным предпринимателем на УСН монитора в личных целях не отражается в книге учета доходов и расходов. Основанием для списания монитора в целях прослеживаемости может являться любой документ, оформленный индивидуальным предпринимателем, например акт списания.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Факт использования индивидуальным предпринимателем на УСН монитора в личных целях не отражается в книге учета доходов и расходов. Основанием для списания монитора в целях прослеживаемости может являться любой документ, оформленный индивидуальным предпринимателем, например акт списания.
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Перейти на УСН при создании организации (регистрации ИП) вы можете, если соблюдаются все условия для перехода. Для этого выберите объект налогообложения, а затем заполните и подайте уведомление о переходе на УСН. Его можно подать (п. 2 ст. 346.13 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Перейти на УСН при создании организации (регистрации ИП) вы можете, если соблюдаются все условия для перехода. Для этого выберите объект налогообложения, а затем заполните и подайте уведомление о переходе на УСН. Его можно подать (п. 2 ст. 346.13 НК РФ):
Вопрос: ИП на УСН приобрел подлежащий маркировке товар (одежду) у поставщика с НДС. В связи с невозможностью дальнейшей продажи часть товара по договоренности будет возвращена поставщику. Каков порядок документального оформления возврата маркированного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН приобрел подлежащий маркировке товар (одежду) у поставщика с НДС. В связи с невозможностью дальнейшей продажи часть товара по договоренности будет возвращена поставщику. Каков порядок документального оформления возврата маркированного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН приобрел подлежащий маркировке товар (одежду) у поставщика с НДС. В связи с невозможностью дальнейшей продажи часть товара по договоренности будет возвращена поставщику. Каков порядок документального оформления возврата маркированного товара?
Статья: Разбор вопросов об использовании личного автомобиля в служебных целях
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)За использование авто была оформлена компенсация. Сейчас автомобиль продается. Какой налог должен уплатить ИП (налог при УСН или НДФЛ), учитывая, что это единичная сделка купли-продажи, договор будет оформлен от имени физлица?
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 12)За использование авто была оформлена компенсация. Сейчас автомобиль продается. Какой налог должен уплатить ИП (налог при УСН или НДФЛ), учитывая, что это единичная сделка купли-продажи, договор будет оформлен от имени физлица?