Оформление ИП упрощенка
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление ИП упрощенка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2024 N 11АП-8213/2024 по делу N А65-37239/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Данные контрагенты не могли и не оказывали транспортные, транспортно-экспедиционные услуги ввиду отсутствия у них транспортных средств и трудовых ресурсов. По мнению налогового органа, грузоперевозки по заявкам вышеуказанных заказчиков осуществлены самим заявителем и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход), а между заявителем и вышеуказанными обществами создан формальный документооборот, направленный на получение необоснованной налоговой выгоды. Документы, оформленные от имени спорных контрагентов, не подтверждают реальность оказанных транспортных услуг, транспортноэкспедиционных услуг (в УПД отсутствуют наименование перевозимого груза, количество груза, место погрузки (разгрузки) груза; заявки, товарнотранспортные накладные заявителем не представлены).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа, доначислении НДС, обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Данные контрагенты не могли и не оказывали транспортные, транспортно-экспедиционные услуги ввиду отсутствия у них транспортных средств и трудовых ресурсов. По мнению налогового органа, грузоперевозки по заявкам вышеуказанных заказчиков осуществлены самим заявителем и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения (упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход), а между заявителем и вышеуказанными обществами создан формальный документооборот, направленный на получение необоснованной налоговой выгоды. Документы, оформленные от имени спорных контрагентов, не подтверждают реальность оказанных транспортных услуг, транспортноэкспедиционных услуг (в УПД отсутствуют наименование перевозимого груза, количество груза, место погрузки (разгрузки) груза; заявки, товарнотранспортные накладные заявителем не представлены).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каком порядке в 2026 г. облагаются НДФЛ проценты по вкладам, открытым в 2025 г.? Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ, если вклад оформлен на ИП, применяющего спецрежим (УСН, АУСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В каком порядке в 2026 г. облагаются НДФЛ проценты по вкладам, открытым в 2025 г.? Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ, если вклад оформлен на ИП, применяющего спецрежим (УСН, АУСН)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Вопрос: В каком порядке в 2026 г. облагаются НДФЛ проценты по вкладам, открытым в 2025 г.? Возникает ли обязанность по уплате НДФЛ, если вклад оформлен на ИП, применяющего спецрежим (УСН, АУСН)?
Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности. В каком порядке облагается доход от ее продажи: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности (не связана с покупкой и продажей собственного недвижимого имущества, ОКВЭД 68.10). Брачный договор супруги не заключали, договор продажи недвижимости заключен супругом, согласие жены указано. В каком порядке облагается доход от продажи этой недвижимости: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Коммерческая недвижимость, приобретенная в браке, оформлена на имя супруга - ИП на УСН и использовалась им в предпринимательской деятельности (не связана с покупкой и продажей собственного недвижимого имущества, ОКВЭД 68.10). Брачный договор супруги не заключали, договор продажи недвижимости заключен супругом, согласие жены указано. В каком порядке облагается доход от продажи этой недвижимости: НДФЛ или налогом при УСН, только у супруга или у обоих супругов?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 16.07.2024 N БВ-4-7/8051@
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Общество осуществляло деятельность по оказанию гостиничных услуг в арендуемом здании. При приближении доходов общества к предельному размеру, допустимому для применения упрощенной системы налогообложения, штатный работник общества был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и на него был оформлен договор аренды двух этажей гостиницы, ранее используемых в предпринимательской деятельности самим налогоплательщиком. Позднее аналогичный договор аренды переоформлен на взаимозависимое по отношению к обществу юридическое лицо.
<О правовых позициях, сформированных судебной практикой и применяемых арбитражными судами при разрешении споров, связанных с установлением в действиях налогоплательщиков признаков "дробления бизнеса">Общество осуществляло деятельность по оказанию гостиничных услуг в арендуемом здании. При приближении доходов общества к предельному размеру, допустимому для применения упрощенной системы налогообложения, штатный работник общества был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и на него был оформлен договор аренды двух этажей гостиницы, ранее используемых в предпринимательской деятельности самим налогоплательщиком. Позднее аналогичный договор аренды переоформлен на взаимозависимое по отношению к обществу юридическое лицо.
Статья: ИП на ПСН снова спрашивают
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, на 2023 г. оформил патент без наемных работников. Первый платеж по патенту уменьшил на взносы за себя до нуля. С сентября хочу взять патент на другой вид деятельности, и там будут работники. В инспекции сказали, что в таком случае стоимость первого патента тоже нельзя будет уменьшить на взносы более чем на 50%. Так ли это?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Я ИП, совмещаю ПСН и УСН, на 2023 г. оформил патент без наемных работников. Первый платеж по патенту уменьшил на взносы за себя до нуля. С сентября хочу взять патент на другой вид деятельности, и там будут работники. В инспекции сказали, что в таком случае стоимость первого патента тоже нельзя будет уменьшить на взносы более чем на 50%. Так ли это?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 08.08.2025 N А71-16460/2024 <Компании доначислили налог за неправомерное применение спецрежима>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Кассационная жалоба ревизорам не помогла - представители кассации не нашли оснований для отмены вердиктов. О том, что ИП с момента регистрации фактически применял УСН, говорит следующее:
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 21)Кассационная жалоба ревизорам не помогла - представители кассации не нашли оснований для отмены вердиктов. О том, что ИП с момента регистрации фактически применял УСН, говорит следующее:
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") приобрел монитор в офис, отчет по прослеживаемости сдал, а через год стал использовать этот монитор для личных нужд. В каком порядке в налоговом учете отразить передачу монитора для использования в личных целях? Что будет основанием для списания в целях прослеживаемости?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Факт использования индивидуальным предпринимателем на УСН монитора в личных целях не отражается в книге учета доходов и расходов. Основанием для списания монитора в целях прослеживаемости может являться любой документ, оформленный индивидуальным предпринимателем, например акт списания.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Ответ: Факт использования индивидуальным предпринимателем на УСН монитора в личных целях не отражается в книге учета доходов и расходов. Основанием для списания монитора в целях прослеживаемости может являться любой документ, оформленный индивидуальным предпринимателем, например акт списания.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Покупатель выявил брак в полученном товаре и возвратил его продавцу. Покупатель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Факт возврата товара продавцу подтвержден УПД со статусом "2".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)Покупатель выявил брак в полученном товаре и возвратил его продавцу. Покупатель - индивидуальный предприниматель, применяющий УСН. Факт возврата товара продавцу подтвержден УПД со статусом "2".
Вопрос: ИП на УСН занимается художественной росписью недвижимости и исчисляет НДС по ставке 5%. Должен ли ИП исчислять и уплачивать НДС при выполнении работ по договору с узбекской организацией о росписи объекта недвижимости, находящегося на территории Республики Узбекистан?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП на УСН при выполнении работ по художественному оформлению объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан, не должен исчислять и уплачивать НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: ИП на УСН при выполнении работ по художественному оформлению объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Узбекистан, не должен исчислять и уплачивать НДС.
Готовое решение: Как комиссионеру оформить счет-фактуру по договору комиссии
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку "упрощенцы" являются плательщиками НДС, при продаже товаров комитента на УСН комиссионер должен оформлять и выставлять покупателям счета-фактуры в общем порядке. Исключение - комитенты на УСН, которые освобождены от уплаты НДС: составлять счета-фактуры они не должны (п. 5 ст. 168 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку "упрощенцы" являются плательщиками НДС, при продаже товаров комитента на УСН комиссионер должен оформлять и выставлять покупателям счета-фактуры в общем порядке. Исключение - комитенты на УСН, которые освобождены от уплаты НДС: составлять счета-фактуры они не должны (п. 5 ст. 168 НК РФ).
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП были заключены договор подряда на изготовление мебели и договор поставки с третьим лицом. Анализ движения денежных средств показал, что у налогоплательщика не было достаточных денежных средств для расчетов с ИП, при этом имелась постоянно существующая задолженность, что позволяло ИП не превышать лимит дохода по УСН. Более того, налогоплательщик не имел в собственности помещения для ведения финансово-хозяйственной деятельности, а оформил с ИП договоры аренды производственного и складского помещений; при этом производство мебели осуществлялось на одном оборудовании при полном контроле ИП за производственным процессом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком с ИП были заключены договор подряда на изготовление мебели и договор поставки с третьим лицом. Анализ движения денежных средств показал, что у налогоплательщика не было достаточных денежных средств для расчетов с ИП, при этом имелась постоянно существующая задолженность, что позволяло ИП не превышать лимит дохода по УСН. Более того, налогоплательщик не имел в собственности помещения для ведения финансово-хозяйственной деятельности, а оформил с ИП договоры аренды производственного и складского помещений; при этом производство мебели осуществлялось на одном оборудовании при полном контроле ИП за производственным процессом.
Вопрос: Может ли ИП на УСН ("доходы минус расходы") учесть расходы на основании УПД (статус 2), если в нем не указан адрес покупателя? ИП освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
(Консультация эксперта, 2026)- должности, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, ответственных за совершение и (или) оформление операции (события, сделки).
(Консультация эксперта, 2026)- должности, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, ответственных за совершение и (или) оформление операции (события, сделки).