Одобрение сделки между взаимозависимыми лицами
Подборка наиболее важных документов по запросу Одобрение сделки между взаимозависимыми лицами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 07.02.2023 N 306-ЭС22-27726 по делу N А65-31691/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании задолженности по договору уступки прав требования (цессии) и встречному требованию о признании недействительным договора уступки прав требования (цессии).
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено, поскольку задолженность подтверждена; 2) Производство по встречному требованию прекращено, поскольку имеется вступивший в законную силу принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям судебный акт арбитражного суда.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, кассационная инстанция при рассмотрении дела N А65-5557/2020 исходила из того, что поскольку общество "ИДЕА Групп" в лице единоличного исполнительного органа обратилось в суд с иском, то самому обществу, учитывая принятые решения об одобрении условий сделки и действия в составе группы взаимозависимых лиц на момент совершения сделок - 22.08.2017, было известно об обстоятельствах, являющихся основанием для признания сделок недействительными.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по требованию о взыскании задолженности по договору уступки прав требования (цессии) и встречному требованию о признании недействительным договора уступки прав требования (цессии).
Обжалуемый результат спора: 1) Основное требование удовлетворено, поскольку задолженность подтверждена; 2) Производство по встречному требованию прекращено, поскольку имеется вступивший в законную силу принятый по спору между теми же лицами, о том же предмете и по тем же основаниям судебный акт арбитражного суда.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Кроме того, кассационная инстанция при рассмотрении дела N А65-5557/2020 исходила из того, что поскольку общество "ИДЕА Групп" в лице единоличного исполнительного органа обратилось в суд с иском, то самому обществу, учитывая принятые решения об одобрении условий сделки и действия в составе группы взаимозависимых лиц на момент совершения сделок - 22.08.2017, было известно об обстоятельствах, являющихся основанием для признания сделок недействительными.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.04.2017 N 306-АД16-17822 по делу N А57-30087/2015
Требование: О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.19 КоАП РФ за нарушение требований законодательства, касающихся предоставления и раскрытия информации на финансовых рынках.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что истребуемые документы являются документами бухгалтерского учета, акционер имеет менее 25 процентов голосующих акций общества и в силу закона не относится к лицам, имеющим право на доступ к таким документам.- копии векселей, кредитных договоров, договоров займа, договоров залога, договоров поручительства, комиссии, договоров аренды, оказания услуг, подряда, инвестиционных договоров, договоров купли-продажи недвижимого имущества, долей, акций, ценных бумаг, иного имущества (общая стоимость которого выше 200 000 000 рублей), дополнительных соглашений к ним, заключенных обществом с января 2014 года по дату направления ответа обществом, с третьими лицами, а также договоры, заключенные обществом по крупным сделкам и сделкам, в совершении которых имелась заинтересованность, одобренных Общим собранием акционеров или Советом директоров общества, копии договоров, заключенных обществом с лицами, оказывающими существенное влияние на решения, принимаемые органами управления общества, лицами, входящими в группу лиц общества по основаниям, предусмотренным частью 1 статьи 9 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", между обществом и его дочерними и зависимыми юридическими лицами, между обществом и лицами, входящими в органы управления общества со всеми приложениями и дополнительными соглашениями.
Требование: О признании незаконным постановления о привлечении к ответственности по ч. 1 ст. 15.19 КоАП РФ за нарушение требований законодательства, касающихся предоставления и раскрытия информации на финансовых рынках.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку установлено, что истребуемые документы являются документами бухгалтерского учета, акционер имеет менее 25 процентов голосующих акций общества и в силу закона не относится к лицам, имеющим право на доступ к таким документам.- копии векселей, кредитных договоров, договоров займа, договоров залога, договоров поручительства, комиссии, договоров аренды, оказания услуг, подряда, инвестиционных договоров, договоров купли-продажи недвижимого имущества, долей, акций, ценных бумаг, иного имущества (общая стоимость которого выше 200 000 000 рублей), дополнительных соглашений к ним, заключенных обществом с января 2014 года по дату направления ответа обществом, с третьими лицами, а также договоры, заключенные обществом по крупным сделкам и сделкам, в совершении которых имелась заинтересованность, одобренных Общим собранием акционеров или Советом директоров общества, копии договоров, заключенных обществом с лицами, оказывающими существенное влияние на решения, принимаемые органами управления общества, лицами, входящими в группу лиц общества по основаниям, предусмотренным частью 1 статьи 9 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ "О защите конкуренции", между обществом и его дочерними и зависимыми юридическими лицами, между обществом и лицами, входящими в органы управления общества со всеми приложениями и дополнительными соглашениями.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Приказу Федеральной налоговой службы от 22.12.2023 N ЕД-7-13/984@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы"
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)- решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)- решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.
Вопрос: Может ли индивидуальный предприниматель быть директором ООО?
(Консультация эксперта, 2025)При заключении договора между обществом и индивидуальным предпринимателем могут быть совершены сделки, поскольку закон не содержит для этого каких-либо ограничений. В таком случае необходимо предварительно одобрять такие сделки с заинтересованностью по правилам ст. 45 Закона N 14-ФЗ.
(Консультация эксперта, 2025)При заключении договора между обществом и индивидуальным предпринимателем могут быть совершены сделки, поскольку закон не содержит для этого каких-либо ограничений. В таком случае необходимо предварительно одобрять такие сделки с заинтересованностью по правилам ст. 45 Закона N 14-ФЗ.
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 12.10.2021 N 722н
"Об утверждении профессионального стандарта "Консультант по налогам и сборам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.11.2021 N 65840)Подготовка и/или одобрение проектов: уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в контролируемых иностранных компаниях; проекта расчета налога, подлежащего уплате контролирующим лицом
"Об утверждении профессионального стандарта "Консультант по налогам и сборам"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.11.2021 N 65840)Подготовка и/или одобрение проектов: уведомления о контролируемых иностранных компаниях, уведомления об участии в контролируемых иностранных компаниях; проекта расчета налога, подлежащего уплате контролирующим лицом
Заключение Правительства РФ от 20.02.2024 N 3.5-02/219
"По Федеральному закону "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 488070-8)"Согласно Закону принятие решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами будет осуществляться без учета даты получения ФНС России уведомления о контролируемых сделках (в том числе уточненного) или извещения территориального налогового органа. Одновременно с этим сохраняется необходимость соблюдения ФНС России требований, установленных абзацем первым пункта 5 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации к периодам, за которые может быть проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между признаваемыми взаимозависимыми лицами.
"По Федеральному закону "О внесении изменения в статью 105.17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (проект N 488070-8)"Согласно Закону принятие решения о проведении проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами будет осуществляться без учета даты получения ФНС России уведомления о контролируемых сделках (в том числе уточненного) или извещения территориального налогового органа. Одновременно с этим сохраняется необходимость соблюдения ФНС России требований, установленных абзацем первым пункта 5 статьи 105.17 Налогового кодекса Российской Федерации к периодам, за которые может быть проведена проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между признаваемыми взаимозависимыми лицами.
"Настольная книга руководителя организации: правовые основы"
(отв. ред. И.С. Шиткина)
("Юстицинформ", 2015)- установлению отношений аффилированности. Участники холдинга признаются аффилированными лицами, что приводит к необходимости процедуры одобрения сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, и раскрытию информации;
(отв. ред. И.С. Шиткина)
("Юстицинформ", 2015)- установлению отношений аффилированности. Участники холдинга признаются аффилированными лицами, что приводит к необходимости процедуры одобрения сделок, в совершении которых имеется заинтересованность, и раскрытию информации;
Статья: Рискует ли компания в налоговом плане, если "первичку" с обеих сторон подписало одно и то же лицо?
("Российский налоговый курьер", 2014, N 24)Безусловно, договоры между юрлицами, подписанные одним и тем же лицом, нередко являются сделками с заинтересованностью. Такие сделки обязательно должен одобрить совет директоров или общее собрание акционеров (участников). Иначе сделку можно будет признать оспоримой или даже ничтожной. Кроме того, для целей налогообложения договор, подписанный одним и тем же лицом, признается сделкой между взаимозависимыми лицами и контролируется налоговиками (ст. 105.1 НК РФ).
("Российский налоговый курьер", 2014, N 24)Безусловно, договоры между юрлицами, подписанные одним и тем же лицом, нередко являются сделками с заинтересованностью. Такие сделки обязательно должен одобрить совет директоров или общее собрание акционеров (участников). Иначе сделку можно будет признать оспоримой или даже ничтожной. Кроме того, для целей налогообложения договор, подписанный одним и тем же лицом, признается сделкой между взаимозависимыми лицами и контролируется налоговиками (ст. 105.1 НК РФ).
Вопрос: Учредителями пяти компаний (ООО и ЗАО) являются физические лица, состоящие между собой в родственных отношениях. Все компании занимаются общим бизнесом и заключают значительное число сделок друг с другом. Существует ли риск наступления неблагоприятных последствий заключения таких сделок с точки зрения гражданского и налогового законодательства?
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Общим правовым последствием нарушения требования закона одобрения общим собранием участников (акционеров) сделок с заинтересованностью является право общества или его участника (акционера) оспорить такие сделки в суде.
("Горячая линия бухгалтера", 2009, N 17-18)Общим правовым последствием нарушения требования закона одобрения общим собранием участников (акционеров) сделок с заинтересованностью является право общества или его участника (акционера) оспорить такие сделки в суде.
Статья: Развитие российской налоговой системы
(Шаталов С.Д.)
("Финансы", 2011, N 2)В российском налоговом законодательстве по-прежнему отсутствуют важнейшие институты, без наличия которых говорить о законченности конструкции всей налоговой системы явно преждевременно. Главные из них - адекватное налогообложение сделок между взаимозависимыми лицами (трансфертное ценообразование) и консолидированная уплата налога на прибыль группой родственных компаний. Работа над этой проблематикой продолжалась более 10 лет, но только сегодня мы приблизились к тому, чтобы гармонично встроить эти институты в наше законодательство. В первом чтении два законопроекта были приняты Думой в 2010 г., и велики шансы, что окончательно они будут одобрены в весеннюю сессию этого года.
(Шаталов С.Д.)
("Финансы", 2011, N 2)В российском налоговом законодательстве по-прежнему отсутствуют важнейшие институты, без наличия которых говорить о законченности конструкции всей налоговой системы явно преждевременно. Главные из них - адекватное налогообложение сделок между взаимозависимыми лицами (трансфертное ценообразование) и консолидированная уплата налога на прибыль группой родственных компаний. Работа над этой проблематикой продолжалась более 10 лет, но только сегодня мы приблизились к тому, чтобы гармонично встроить эти институты в наше законодательство. В первом чтении два законопроекта были приняты Думой в 2010 г., и велики шансы, что окончательно они будут одобрены в весеннюю сессию этого года.
Статья: V Налоговый форум: изменения по налогу на прибыль и практика применения главы 25 НК РФ
(Рябова Р.И.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)Выдача безвозмездных займов между взаимозависимыми лицами
(Рябова Р.И.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)Выдача безвозмездных займов между взаимозависимыми лицами
"Предпринимательское право: Учебное пособие"
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Беляева О.А.)
(под ред. В.Б. Ляндреса)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2009)По общему правилу для целей налогообложения принимается цена товара, указанная сторонами сделки. Предполагается, что она соответствует рыночному уровню цен. Но в некоторых случаях налоговые органы вправе проверять правильность применения цены. Например, если совершена сделка между взаимозависимыми лицами (имеются в виду случаи, когда суммарная доля участия одной организации в уставном капитале другой составляет более 20%). Это способ борьбы с трансфертным ценообразованием, когда есть внутрикорпоративная цена реализации товара между участниками холдинга и цена, по которой этот товар отпускается третьим лицам. Также налоговые органы вправе проверять цены в бартерных, внешнеторговых сделках, а также в случаях, когда происходит 20-процентное колебание цены, применяемой налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.
(2-е издание, исправленное и дополненное)
(Беляева О.А.)
(под ред. В.Б. Ляндреса)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2009)По общему правилу для целей налогообложения принимается цена товара, указанная сторонами сделки. Предполагается, что она соответствует рыночному уровню цен. Но в некоторых случаях налоговые органы вправе проверять правильность применения цены. Например, если совершена сделка между взаимозависимыми лицами (имеются в виду случаи, когда суммарная доля участия одной организации в уставном капитале другой составляет более 20%). Это способ борьбы с трансфертным ценообразованием, когда есть внутрикорпоративная цена реализации товара между участниками холдинга и цена, по которой этот товар отпускается третьим лицам. Также налоговые органы вправе проверять цены в бартерных, внешнеторговых сделках, а также в случаях, когда происходит 20-процентное колебание цены, применяемой налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.
Статья: Трансфертное ценообразование: налоговые аспекты при передаче средств между участниками и обществом
(Туревский И.Л.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 10)Такие риски по анализируемой сделке займа меньше, чем риски при совершении сопоставимой сделки.
(Туревский И.Л.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2012, N 10)Такие риски по анализируемой сделке займа меньше, чем риски при совершении сопоставимой сделки.
Статья: Сделка между взаимозависимыми лицами
(Анохин А.Е.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 6)Общим правовым последствием нарушения требования Закона об ООО об одобрении общим собранием участников (акционеров) сделок с заинтересованностью является право общества или его участника (акционера) оспорить такие сделки в суде.
(Анохин А.Е.)
("Ваш налоговый адвокат", 2009, N 6)Общим правовым последствием нарушения требования Закона об ООО об одобрении общим собранием участников (акционеров) сделок с заинтересованностью является право общества или его участника (акционера) оспорить такие сделки в суде.
Статья: Мировые налоговые новости
(Вахитов Р.Р.)
("Налоговед", 2006, N 8)27 июня 2006 г. объявлено о принятии Кодекса поведения по составлению документации по трансфертному ценообразованию (Code of Conduct on transfer pricing documentation). Документ устанавливает стандарты в отношении документации, представляемой в налоговые органы в отношении сделок между зависимыми лицами. Документ не является юридически обязательным, однако призывает страны - члены ЕС привести свои законодательства в соответствие с этим документом как можно скорее.
(Вахитов Р.Р.)
("Налоговед", 2006, N 8)27 июня 2006 г. объявлено о принятии Кодекса поведения по составлению документации по трансфертному ценообразованию (Code of Conduct on transfer pricing documentation). Документ устанавливает стандарты в отношении документации, представляемой в налоговые органы в отношении сделок между зависимыми лицами. Документ не является юридически обязательным, однако призывает страны - члены ЕС привести свои законодательства в соответствие с этим документом как можно скорее.