Одиннадцатая амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Одиннадцатая амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об амортизации при модернизации ОС, принятого на учет до 01.01.2002 и выделенного в отдельную амортизационную группу, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123179)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке начисления амортизации по модернизированному объекту основных средств, ранее отнесенному к отдельной (одиннадцатой) амортизационной группе и полностью самортизированному к моменту его модернизации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123179)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке начисления амортизации по модернизированному объекту основных средств, ранее отнесенному к отдельной (одиннадцатой) амортизационной группе и полностью самортизированному к моменту его модернизации, и сообщает следующее.
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""7. Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим объектам амортизируемого имущества (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту), а суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса), уменьшаются на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим расходам (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту).";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""7. Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим объектам амортизируемого имущества (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту), а суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса), уменьшаются на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим расходам (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту).";
Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ
(ред. от 23.11.2015)
"О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, входящих в амортизационные группы (подгруппы), определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, - при выбытии объектов амортизируемого имущества;";
(ред. от 23.11.2015)
"О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, входящих в амортизационные группы (подгруппы), определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, - при выбытии объектов амортизируемого имущества;";
Вопрос: О начислении в целях налога на прибыль амортизации по ОС после проведения модернизации (реконструкции), если ОС введено в эксплуатацию до 01.01.2002.
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-03-06/1/18750)В соответствии со статьей 322 Кодекса (в редакции 2002 года) основные средства, введенные в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) был больше, чем срок полезного использования, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 Кодекса, на 1 января 2002 г. выделялись налогоплательщиком в отдельную (одиннадцатую) амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежала включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления в силу главы 25 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.03.2018 N 03-03-06/1/18750)В соответствии со статьей 322 Кодекса (в редакции 2002 года) основные средства, введенные в эксплуатацию до вступления в силу главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) был больше, чем срок полезного использования, установленный в соответствии с требованиями статьи 258 Кодекса, на 1 января 2002 г. выделялись налогоплательщиком в отдельную (одиннадцатую) амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежала включению в состав расходов в целях налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с даты вступления в силу главы 25 Кодекса.
Статья: В спорах об установлении срока полезного использования ОС суды исследуют характеристики объекта, даже несмотря на наличие заключения эксперта
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Суд пришел к выводу, что в указанный подкласс входит оборудование для металлообработки либо обработки камня, керамики, дерева, кости, твердых пластмасс. Следовательно, технология обработки материалов, именуемая "сварка", может применяться только в отношении металлов. Спорные аппараты для сварки оптического волокна предназначены для соединения стеклянных (оптических) волокон и контроля высокой точности этого соединения. Следовательно, такие ОС налогоплательщик правомерно отнес к классу 14 3321000 "Приборы оптические", которые включены в третью амортизационную группу (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2012 N А65-17639/2012, оставлено в силе Постановлением ФАС Поволжского округа от 09.04.2013 N А65-17639/2012).
(Терновка Ю.Л.)
("Российский налоговый курьер", 2013, N 20)Суд пришел к выводу, что в указанный подкласс входит оборудование для металлообработки либо обработки камня, керамики, дерева, кости, твердых пластмасс. Следовательно, технология обработки материалов, именуемая "сварка", может применяться только в отношении металлов. Спорные аппараты для сварки оптического волокна предназначены для соединения стеклянных (оптических) волокон и контроля высокой точности этого соединения. Следовательно, такие ОС налогоплательщик правомерно отнес к классу 14 3321000 "Приборы оптические", которые включены в третью амортизационную группу (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.12.2012 N А65-17639/2012, оставлено в силе Постановлением ФАС Поволжского округа от 09.04.2013 N А65-17639/2012).
Статья: Налоговый учет основных средств
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)В ходе реализации производственной функции страховая организация испытывает потребность в основных средствах. Они необходимы как головной организации, так и ее обособленным подразделениям. В статье рассмотрены вопросы, с которыми сталкивается страховщик при формировании первоначальной стоимости, при модернизации и ремонте, при учете основных средств и отнесении их к амортизационной группе.
(Баранова Л.Г., Федорова В.С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании", 2012, N 6)В ходе реализации производственной функции страховая организация испытывает потребность в основных средствах. Они необходимы как головной организации, так и ее обособленным подразделениям. В статье рассмотрены вопросы, с которыми сталкивается страховщик при формировании первоначальной стоимости, при модернизации и ремонте, при учете основных средств и отнесении их к амортизационной группе.
Вопрос: ...Об амортизации для целей налога на прибыль ОС, включенных в одиннадцатую амортизационную группу, в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.
(Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-03-06/1/77968)Вопрос: На балансе АО числятся ОС, отнесенные в отдельную одиннадцатую амортизационную группу.
(Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-03-06/1/77968)Вопрос: На балансе АО числятся ОС, отнесенные в отдельную одиннадцатую амортизационную группу.
Статья: Учет амортизационной премии при продаже объекта основных средств
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 4)Кроме того, п. 1 ст. 257 НК РФ дополнен следующим абзацем: "При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы)".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2014, N 4)Кроме того, п. 1 ст. 257 НК РФ дополнен следующим абзацем: "При определении остаточной стоимости основных средств, в отношении которых были применены положения абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ, вместо показателя первоначальной стоимости используется показатель стоимости, по которой такие объекты включены в соответствующие амортизационные группы (подгруппы)".
"Основные средства"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2011)<*> В связи с этим возник вопрос о том, как с 2009 г. начислять амортизацию по объектам, приобретенным до 1 января 2002 г., которые были выделены в отдельную (так называемую одиннадцатую) амортизационную группу и по которым амортизация начислялась в особом порядке. По разъяснению Минфина России (Письмо от 10.02.2009 N 03-03-06/2/19), при начислении амортизации после 1 января 2009 г. по указанным недоамортизированным основным средствам следует продолжать применять механизм начисления амортизации, ранее установленный организацией. То есть на эти основные средства новые правила начисления амортизации не распространяются.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2011)<*> В связи с этим возник вопрос о том, как с 2009 г. начислять амортизацию по объектам, приобретенным до 1 января 2002 г., которые были выделены в отдельную (так называемую одиннадцатую) амортизационную группу и по которым амортизация начислялась в особом порядке. По разъяснению Минфина России (Письмо от 10.02.2009 N 03-03-06/2/19), при начислении амортизации после 1 января 2009 г. по указанным недоамортизированным основным средствам следует продолжать применять механизм начисления амортизации, ранее установленный организацией. То есть на эти основные средства новые правила начисления амортизации не распространяются.
Вопрос: Об амортизации основных средств, принятых на учет до 01.01.2002 и выделенных в отдельную амортизационную группу, а также о применении инвестиционного вычета в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52401)Департамент налоговой политики рассмотрел вопрос о применении отдельной (одиннадцатой) амортизационной группы в отношении амортизируемого имущества и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 03.06.2022 N 03-03-06/1/52401)Департамент налоговой политики рассмотрел вопрос о применении отдельной (одиннадцатой) амортизационной группы в отношении амортизируемого имущества и сообщает следующее.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Инспекция считала, что по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 2002 г., включенным в одиннадцатую амортизационную группу на момент окончания работ по модернизации, проведенных в 2010 - 2011 гг., начисление амортизации следует продолжить, используя прежний механизм начисления в течение семи лет. Суд указал на отсутствие с 2009 г. законодательно закрепленной нормы, устанавливающей отнесение спорных объектов к одиннадцатой амортизационной группе (п. 3 ст. 258 НК РФ). Общество правомерно установило срок полезного использования амортизированных объектов исходя из Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, включило их в соответствующие амортизационные группы с новым (меньшим) сроком полезного использования и не завысило начисляемой амортизации.
("Налоговый вестник", 2016, N 3)Инспекция считала, что по объектам основных средств, введенным в эксплуатацию до 2002 г., включенным в одиннадцатую амортизационную группу на момент окончания работ по модернизации, проведенных в 2010 - 2011 гг., начисление амортизации следует продолжить, используя прежний механизм начисления в течение семи лет. Суд указал на отсутствие с 2009 г. законодательно закрепленной нормы, устанавливающей отнесение спорных объектов к одиннадцатой амортизационной группе (п. 3 ст. 258 НК РФ). Общество правомерно установило срок полезного использования амортизированных объектов исходя из Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1, включило их в соответствующие амортизационные группы с новым (меньшим) сроком полезного использования и не завысило начисляемой амортизации.
Вопрос: Организация заключила договор на приобретение и установку системы видеонаблюдения на принадлежащих ей объектах недвижимости. Стоимость всей системы видеонаблюдения превышает 40 000 руб., стоимость ее отдельных элементов (видеокамер, кабелей, компьютера, блоков питания, устройства передачи сигнала и т.п.) не превышает 40 000 руб. Объекты пригодны для монтажа в различной комплектации. Демонтаж установленного оборудования возможен без нанесения ущерба недвижимому имуществу. Вправе ли организация учесть единовременно в составе расходов по налогу на прибыль стоимость приобретения и монтажа данной системы видеонаблюдения либо данная система видеонаблюдения является основным средством?
(Консультация эксперта, 2013)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, класс "Аппаратура теле- и радиоприемная" с кодом по ОКОФ 14 3230000 входит четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно).
(Консультация эксперта, 2013)Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1, класс "Аппаратура теле- и радиоприемная" с кодом по ОКОФ 14 3230000 входит четвертую амортизационную группу (имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно).
Статья: Приобретение подержанного автомобиля
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)В отдельных случаях судьи поддержали налогоплательщиков, которые при определении амортизационной группы подержанных основных средств воспользовались неверными данными продавца. Именно так поступили судьи ФАС ПО при рассмотрении дела N А65-24092/2012 (Постановление от 24.10.2013 N Ф06-9156/2013, которым оставлены без изменения Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 14.01.2013 и Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2013 N 11АП-2895/2013). Заявитель, применяющий согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, правомерно отнес приобретенные основные средства, бывшие в употреблении, к тем амортизационным группам, к которым их относил предыдущий собственник. Сроки полезного использования, установленные им для приобретенных основных средств, находятся в пределах, предусмотренных для соответствующих амортизационных групп. Доводы же налоговой инспекции о необходимости проверки и исправления сроков полезного использования, определенных предыдущим собственником, основных средств, бывших в употреблении, не приняты, поскольку налоговым законодательством такой обязанности не установлено.
(Давыдова О.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)В отдельных случаях судьи поддержали налогоплательщиков, которые при определении амортизационной группы подержанных основных средств воспользовались неверными данными продавца. Именно так поступили судьи ФАС ПО при рассмотрении дела N А65-24092/2012 (Постановление от 24.10.2013 N Ф06-9156/2013, которым оставлены без изменения Решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 14.01.2013 и Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.06.2013 N 11АП-2895/2013). Заявитель, применяющий согласно учетной политике линейный метод начисления амортизации, правомерно отнес приобретенные основные средства, бывшие в употреблении, к тем амортизационным группам, к которым их относил предыдущий собственник. Сроки полезного использования, установленные им для приобретенных основных средств, находятся в пределах, предусмотренных для соответствующих амортизационных групп. Доводы же налоговой инспекции о необходимости проверки и исправления сроков полезного использования, определенных предыдущим собственником, основных средств, бывших в употреблении, не приняты, поскольку налоговым законодательством такой обязанности не установлено.