Одиннадцатая амортизационная группа
Подборка наиболее важных документов по запросу Одиннадцатая амортизационная группа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об амортизации при модернизации ОС, принятого на учет до 01.01.2002 и выделенного в отдельную амортизационную группу, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123179)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке начисления амортизации по модернизированному объекту основных средств, ранее отнесенному к отдельной (одиннадцатой) амортизационной группе и полностью самортизированному к моменту его модернизации, и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 15.12.2022 N 03-03-06/1/123179)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке начисления амортизации по модернизированному объекту основных средств, ранее отнесенному к отдельной (одиннадцатой) амортизационной группе и полностью самортизированному к моменту его модернизации, и сообщает следующее.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ
(ред. от 23.11.2015)
"О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, входящих в амортизационные группы (подгруппы), определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, - при выбытии объектов амортизируемого имущества;";
(ред. от 23.11.2015)
"О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"об остаточной стоимости объектов амортизируемого имущества, входящих в амортизационные группы (подгруппы), определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса, - при выбытии объектов амортизируемого имущества;";
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""7. Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим объектам амортизируемого имущества (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту), а суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса), уменьшаются на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим расходам (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту).";
(ред. от 29.11.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации""7. Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение федерального инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьей, включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим объектам амортизируемого имущества (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту), а суммы расходов, на которые изменяется первоначальная стоимость таких объектов в случаях их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения при формировании суммарного баланса амортизационных групп (подгрупп) (изменении первоначальной стоимости объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии со статьей 259 настоящего Кодекса), уменьшаются на федеральный инвестиционный налоговый вычет, определенный по этим расходам (а также на суммы, отнесенные в состав расходов отчетного (налогового) периода, в соответствии с положениями пункта 9 статьи 258 настоящего Кодекса по данному объекту).";
"Автотранспорт: от поступления до выбытия"
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Аналитические признаки первого уровня (в соответствии с амортизационными группами ОС):
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)Аналитические признаки первого уровня (в соответствии с амортизационными группами ОС):
Вопрос: ...Об амортизации для целей налога на прибыль ОС, включенных в одиннадцатую амортизационную группу, в случае их достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации.
(Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-03-06/1/77968)Вопрос: На балансе АО числятся ОС, отнесенные в отдельную одиннадцатую амортизационную группу.
(Письмо Минфина России от 24.11.2017 N 03-03-06/1/77968)Вопрос: На балансе АО числятся ОС, отнесенные в отдельную одиннадцатую амортизационную группу.
Статья: Учетная политика и налоговое законодательство
(Куликова Л.И.)
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 7)- установить перечень объектов основных средств, включаемых в отдельную, одиннадцатую группу амортизируемого имущества;
(Куликова Л.И.)
("Профессиональный бухгалтер - повышение квалификации", 2005, N 7)- установить перечень объектов основных средств, включаемых в отдельную, одиннадцатую группу амортизируемого имущества;
Статья: Если объект основных средств продан с убытком
(Юлина Т.К.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Продажа объекта из одиннадцатой специальной
(Юлина Т.К.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)Продажа объекта из одиннадцатой специальной
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 08.12.2008 N 03-03-06/1/681
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 1)На практике в целях налогового учета некоторые организации вводили специальную одиннадцатую группу. В ней и учитывалось амортизируемое имущество по остаточной стоимости в оценке на 01.01.2002, которая подлежала включению в состав расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее 7 лет.
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 1)На практике в целях налогового учета некоторые организации вводили специальную одиннадцатую группу. В ней и учитывалось амортизируемое имущество по остаточной стоимости в оценке на 01.01.2002, которая подлежала включению в состав расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее 7 лет.
"Амортизируемое имущество: основные средства и нематериальные активы"
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2007)одиннадцатая группа - амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования вышеуказанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ. Такие объекты должны быть выделены налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов для целей налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с 1 января 2002 г. (ст. 322 НК РФ).
(Климова М.А.)
("Налоговый вестник", 2007)одиннадцатая группа - амортизируемые основные средства, фактический срок использования которых (срок фактической амортизации) больше, чем срок полезного использования вышеуказанных амортизируемых основных средств, установленный в соответствии с требованиями ст. 258 НК РФ. Такие объекты должны быть выделены налогоплательщиком в отдельную амортизационную группу амортизируемого имущества в оценке по остаточной стоимости, которая подлежит включению в состав расходов для целей налогообложения равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет с 1 января 2002 г. (ст. 322 НК РФ).
Статья: Основные средства в организациях машиностроения и металлообработки
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 42)Аналитические признаки первого уровня (в соответствии с амортизационными группами ОС):
(Кулаева Н.С.)
("Налоги" (газета), 2006, N 42)Аналитические признаки первого уровня (в соответствии с амортизационными группами ОС):
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 12.02.2009 N 03-03-06/1/57 <Налог на прибыль: амортизация реконструированного здания>
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 7)В целях налогового учета многие организации вводили специальную "одиннадцатую группу". В ней и учитывалось амортизируемое имущество по остаточной стоимости в оценке на 1 января 2002 г., которая подлежала включению в состав расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет. Причем для "одиннадцатой группы" установлен нижний предел срока использования - семь лет и не установлен его верхний предел.
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 7)В целях налогового учета многие организации вводили специальную "одиннадцатую группу". В ней и учитывалось амортизируемое имущество по остаточной стоимости в оценке на 1 января 2002 г., которая подлежала включению в состав расходов равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно, но не менее семи лет. Причем для "одиннадцатой группы" установлен нижний предел срока использования - семь лет и не установлен его верхний предел.
"Упрощенная система налогообложения и ЕНВД в 2007 году"
(Истратова М.В.)
("Статус-Кво 97", 2007)Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны учитывать следующий момент. В 2002 г. при переходе на исчисление и уплату налога на прибыль согласно требованиям гл. 25 НК РФ организации в целях налогового учета выделили часть основных средств в отдельную "одиннадцатую" группу. Это основные средства, фактический срок полезного использования которых на 1 января 2002 г. превышал срок полезного использования, указанный в Классификации. В ст. 322 НК РФ предусмотрено, что стоимость таких основных средств для целей налогообложения прибыли списывается на расходы равномерно. Срок амортизации - не менее семи лет. А в п. 3 комментируемой статьи дается прямая ссылка на то, что "упрощенцы" определяют срок полезного использования в соответствии с Классификацией. Следовательно, налогоплательщики при переходе на упрощенную систему стоимость основных средств, выделенных в отдельную группу, в налоговой базе не учитывают. Таким образом, если амортизация указанных объектов основных средств в период применения общей системы налогообложения уменьшала налоговую базу, то после перехода на упрощенную систему их остаточная стоимость в расходах не учитывается.
(Истратова М.В.)
("Статус-Кво 97", 2007)Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны учитывать следующий момент. В 2002 г. при переходе на исчисление и уплату налога на прибыль согласно требованиям гл. 25 НК РФ организации в целях налогового учета выделили часть основных средств в отдельную "одиннадцатую" группу. Это основные средства, фактический срок полезного использования которых на 1 января 2002 г. превышал срок полезного использования, указанный в Классификации. В ст. 322 НК РФ предусмотрено, что стоимость таких основных средств для целей налогообложения прибыли списывается на расходы равномерно. Срок амортизации - не менее семи лет. А в п. 3 комментируемой статьи дается прямая ссылка на то, что "упрощенцы" определяют срок полезного использования в соответствии с Классификацией. Следовательно, налогоплательщики при переходе на упрощенную систему стоимость основных средств, выделенных в отдельную группу, в налоговой базе не учитывают. Таким образом, если амортизация указанных объектов основных средств в период применения общей системы налогообложения уменьшала налоговую базу, то после перехода на упрощенную систему их остаточная стоимость в расходах не учитывается.