Очистные сооружения налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Очистные сооружения налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 N 6785/06 по делу N А55-11175/2004-11
Льгота, установленная пунктом "б" статьи 5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий", может быть применена налогоплательщиком и в том случае, если непосредственным пользователем имущества, предназначенного для охраны природы, является не только собственник (балансодержатель), но и другая организация при условии использования указанного имущества по целевому назначению.Отменяя судебный акт апелляционной инстанции, в числе прочего в части начисления 1965029 рублей налога на имущество, пеней и штрафа, суд кассационной инстанции исходил из следующего. Общество не могло претендовать в рассматриваемый налоговый период на льготу по налогу на имущество, поскольку находящиеся на балансе очистные сооружения были переданы в возмездное владение и пользование другому юридическому лицу в целях извлечения прибыли, что исключало возможность реализации плана природоохранных мероприятий, согласованного с Самарским государственным межрайонным комитетом экологии и природопользования.
Льгота, установленная пунктом "б" статьи 5 Закона РФ "О налоге на имущество предприятий", может быть применена налогоплательщиком и в том случае, если непосредственным пользователем имущества, предназначенного для охраны природы, является не только собственник (балансодержатель), но и другая организация при условии использования указанного имущества по целевому назначению.Отменяя судебный акт апелляционной инстанции, в числе прочего в части начисления 1965029 рублей налога на имущество, пеней и штрафа, суд кассационной инстанции исходил из следующего. Общество не могло претендовать в рассматриваемый налоговый период на льготу по налогу на имущество, поскольку находящиеся на балансе очистные сооружения были переданы в возмездное владение и пользование другому юридическому лицу в целях извлечения прибыли, что исключало возможность реализации плана природоохранных мероприятий, согласованного с Самарским государственным межрайонным комитетом экологии и природопользования.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Д.М. Щекин)Суд признал, что компания сохраняет льготу по налогу на имущество для принадлежащих ей очистных сооружений, переданных в возмездное владение и пользование другому юридическому лицу.
(Д.М. Щекин)Суд признал, что компания сохраняет льготу по налогу на имущество для принадлежащих ей очистных сооружений, переданных в возмездное владение и пользование другому юридическому лицу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Соответственно, считаем, что в рассматриваемой ситуации очистные сооружения, эстакада, парковочные места, офисные помещения <7> могут облагаться налогом на имущество, если в силу п. 4 ПБУ 6/01 признаются основными средствами организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 10)Соответственно, считаем, что в рассматриваемой ситуации очистные сооружения, эстакада, парковочные места, офисные помещения <7> могут облагаться налогом на имущество, если в силу п. 4 ПБУ 6/01 признаются основными средствами организации.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Соответственно, считаем, что в рассматриваемой ситуации очистные сооружения, эстакада, парковочные места, офисные помещения <2> могут облагаться налогом на имущество, если в силу п. 4 ПБУ 6/01 признаются основными средствами организации.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Соответственно, считаем, что в рассматриваемой ситуации очистные сооружения, эстакада, парковочные места, офисные помещения <2> могут облагаться налогом на имущество, если в силу п. 4 ПБУ 6/01 признаются основными средствами организации.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 04.02.2022 N БС-4-21/1302@
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)")Отказывая в удовлетворении требования о признании недействительным решения налоговой инспекции, суды исходили из того, что ООО не осуществляло деятельность по передаче электроэнергии в адрес третьих лиц; ООО не доказано отнесение спорных объектов с учетом их функционального предназначения (которое заключается в передаче по собственным сетям для обслуживания и эксплуатации завода и очистных сооружений), к имуществу, включенному в Перечень и подлежащему налогообложению по пониженной ставке.
"Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)"
(вместе с "Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за 2021 г.)")Отказывая в удовлетворении требования о признании недействительным решения налоговой инспекции, суды исходили из того, что ООО не осуществляло деятельность по передаче электроэнергии в адрес третьих лиц; ООО не доказано отнесение спорных объектов с учетом их функционального предназначения (которое заключается в передаче по собственным сетям для обслуживания и эксплуатации завода и очистных сооружений), к имуществу, включенному в Перечень и подлежащему налогообложению по пониженной ставке.
Статья: Оборудование внутри здания: судебные споры вокруг налога на имущество организаций
(Липина М.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Судьи указали: классификаторами ОК 013-2014 и ОК 013-94 прямо предусмотрено, что такие отдельные объекты, как устройства канализации, признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. В связи с этим спорные канализационно-насосные станции считаются включенными в состав соответствующего здания, от которого они отводят канализационные стоки, и, следовательно, относятся к объектам недвижимости и должны облагаться налогом на имущество.
(Липина М.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 9)Судьи указали: классификаторами ОК 013-2014 и ОК 013-94 прямо предусмотрено, что такие отдельные объекты, как устройства канализации, признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав. В связи с этим спорные канализационно-насосные станции считаются включенными в состав соответствующего здания, от которого они отводят канализационные стоки, и, следовательно, относятся к объектам недвижимости и должны облагаться налогом на имущество.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Скорее всего, не могут быть освобождены от обложения налогом на имущество следующие объекты и подобъекты:
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Скорее всего, не могут быть освобождены от обложения налогом на имущество следующие объекты и подобъекты:
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.08.2005 N 03-06-01-02/27 <О применении пункта 6 статьи 381 части второй Налогового кодекса Российской Федерации>
(Доброногова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 18)А вот средства, полученные в возмещение разницы в тарифах за оказанные услуги, не являются финансированием на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства. Так, МУП осуществляет водоснабжение населения города. На балансе организации числится имущество: очистные сооружения, насосная станция, водопроводная сеть. Из бюджета поступает финансирование в виде возмещения разницы в цене по коммунальным услугам, оказанным населению. В данном случае право на применение льготы по налогу на имущество неприменимо. Ведь объекты инженерной инфраструктуры не облагаются налогом на имущество, если соблюдены одновременно четыре требования. В рассматриваемом случае выполняются только три вышеуказанных условия, а именно:
(Доброногова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 18)А вот средства, полученные в возмещение разницы в тарифах за оказанные услуги, не являются финансированием на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства. Так, МУП осуществляет водоснабжение населения города. На балансе организации числится имущество: очистные сооружения, насосная станция, водопроводная сеть. Из бюджета поступает финансирование в виде возмещения разницы в цене по коммунальным услугам, оказанным населению. В данном случае право на применение льготы по налогу на имущество неприменимо. Ведь объекты инженерной инфраструктуры не облагаются налогом на имущество, если соблюдены одновременно четыре требования. В рассматриваемом случае выполняются только три вышеуказанных условия, а именно:
Статья: Проблема отнесения в учете сооружений к движимому и/или недвижимому имуществу
(Чанкселиани Л.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 11)В рамках рассматриваемой проблематики следует рассмотреть Письмо Федеральной налоговой службы от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@ "О предоставлении информации по запросу" (вместе с Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций) <12>. В этом документе рассматриваются материалы судебной практики, касающейся квалификации объектов недвижимости в качестве таковых. Относительно сетей сформулированы следующие позиции:
(Чанкселиани Л.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2022, N 11)В рамках рассматриваемой проблематики следует рассмотреть Письмо Федеральной налоговой службы от 20.04.2020 N БС-4-21/6581@ "О предоставлении информации по запросу" (вместе с Информацией о правоприменительной практике, касающейся квалификации недвижимого имущества, в том числе в целях исчисления налога на имущество организаций) <12>. В этом документе рассматриваются материалы судебной практики, касающейся квалификации объектов недвижимости в качестве таковых. Относительно сетей сформулированы следующие позиции:
Вопрос: ...ФГУП преобразовано в ОАО. В состав имущества, не подлежащего приватизации, включены объекты, которые планировалось передать в квартирно-эксплуатационную часть (КЭЧ) района (бомбоубежище, котельная, коммуникации, очистные сооружения). Они обеспечивают жизнедеятельность ОАО и городка, находящегося на балансе КЭЧ. Как отразить во вступительном балансе ОАО имущество? Обязано ли ОАО уплачивать налог на имущество организаций?
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2009 N 03-05-05-01/72)Вопрос: ФГУП с 27.05.2009 реорганизовано путем преобразования в ОАО. В состав имущества, не подлежащего приватизации, включены бомбоубежище, котельная и прилегающие к ней коммуникации, объекты очистных сооружений и другие объекты. Котельную, коммуникации, объекты очистных сооружений, насосную, артезианскую скважину планировалось передать в квартирно-эксплуатационную часть (КЭЧ) района, но до настоящего времени имущество не передано. Перечисленные выше объекты социального назначения являются единственными источниками обеспечения жизнедеятельности ОАО и прилегающего жилого городка, находящегося на балансе КЭЧ. ОАО обеспечивает рабочее состояние котельной и передает тепло за плату населению.
(Письмо Минфина РФ от 03.11.2009 N 03-05-05-01/72)Вопрос: ФГУП с 27.05.2009 реорганизовано путем преобразования в ОАО. В состав имущества, не подлежащего приватизации, включены бомбоубежище, котельная и прилегающие к ней коммуникации, объекты очистных сооружений и другие объекты. Котельную, коммуникации, объекты очистных сооружений, насосную, артезианскую скважину планировалось передать в квартирно-эксплуатационную часть (КЭЧ) района, но до настоящего времени имущество не передано. Перечисленные выше объекты социального назначения являются единственными источниками обеспечения жизнедеятельности ОАО и прилегающего жилого городка, находящегося на балансе КЭЧ. ОАО обеспечивает рабочее состояние котельной и передает тепло за плату населению.
Вопрос: Предприятие имеет лицензию на экологическую деятельность и осуществляет заготовку, первичную обработку и отправку вторичного сырья. Можно ли воспользоваться льготой по налогу на имущество в виде уменьшения облагаемого имущества на балансовую стоимость всех объектов основных фондов? Если мы также занимаемся иной деятельностью, лишимся ли мы этой льготы?..
(Консультация эксперта, 1997)Ответ: Интересующая читателя налоговая льгота предусмотрена п."б" ст.5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (пп."б" п.6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий") и состоит в том, что стоимость имущества предприятия, исчисленная в целях налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом износа по соответствующим объектам) объектов, используемых исключительно для охраны природы.
(Консультация эксперта, 1997)Ответ: Интересующая читателя налоговая льгота предусмотрена п."б" ст.5 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" (пп."б" п.6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий") и состоит в том, что стоимость имущества предприятия, исчисленная в целях налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом износа по соответствующим объектам) объектов, используемых исключительно для охраны природы.
Статья: Закон субъекта Российской Федерации "Об охране окружающей среды": опыт правового моделирования
(Васильева М.И.)
("Законодательство и экономика", 2005, N 11)Законопроект содержит комплекс мер экономического характера, призванных стимулировать соблюдение хозяйствующими субъектами установленных обязанностей по сокращению их вредного воздействия на окружающую среду, в основе которых - предоставление льгот по внесению платы за негативное воздействие и по уплате налога на прибыль (снижение ставки). Может обсуждаться целесообразность введения льгот по налогу на имущество в части освобождения от налогообложения основных фондов (средств) природоохранной направленности - очистного оборудования и сооружений. При установлении налога на имущество законами субъектов Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 2 ст. 372 НК НФ).
(Васильева М.И.)
("Законодательство и экономика", 2005, N 11)Законопроект содержит комплекс мер экономического характера, призванных стимулировать соблюдение хозяйствующими субъектами установленных обязанностей по сокращению их вредного воздействия на окружающую среду, в основе которых - предоставление льгот по внесению платы за негативное воздействие и по уплате налога на прибыль (снижение ставки). Может обсуждаться целесообразность введения льгот по налогу на имущество в части освобождения от налогообложения основных фондов (средств) природоохранной направленности - очистного оборудования и сооружений. При установлении налога на имущество законами субъектов Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками (п. 2 ст. 372 НК НФ).
Тематический выпуск: Предприятие и его обособленные подразделения
(Крутякова Т., Степанова О.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2001, N 3)В настоящем номере "Экономико - правового бюллетеня" рассмотрены многие вопросы, возникающие в процессе создания и деятельности таких подразделений, такие как порядок открытия филиалов и представительств, их правовой статус, открытие банковских счетов, наделение имуществом и ведение бухгалтерского учета.
(Крутякова Т., Степанова О.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2001, N 3)В настоящем номере "Экономико - правового бюллетеня" рассмотрены многие вопросы, возникающие в процессе создания и деятельности таких подразделений, такие как порядок открытия филиалов и представительств, их правовой статус, открытие банковских счетов, наделение имуществом и ведение бухгалтерского учета.
Статья: Обзор судебной практики
(Щекин Д.М.)
("Налоговед", 2007, N 4)Суд признал, что компания сохраняет льготу по налогу на имущество для принадлежащих ей очистных сооружений, переданных в возмездное владение и пользование другому юридическому лицу.
(Щекин Д.М.)
("Налоговед", 2007, N 4)Суд признал, что компания сохраняет льготу по налогу на имущество для принадлежащих ей очистных сооружений, переданных в возмездное владение и пользование другому юридическому лицу.
Вопрос: ...МУП имеет в хозяйственном ведении следующее имущество: водозабор; канализационные выпуски от жилых домов, канализационные уличные сети, канализационные перекачивающие насосные станции, канализационные очистные сооружения; здания и оборудование цехов по ремонту и обслуживанию электрооборудования, гаражи. Какое из перечисленного имущества является льготируемым для целей исчисления налога на имущество с 2004 г.?
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: МУП "Горводоканал" имеет в хозяйственном ведении следующее имущество:
(Консультация эксперта, 2004)Вопрос: МУП "Горводоканал" имеет в хозяйственном ведении следующее имущество: