Очередность платежа в бюджет
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежа в бюджет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках конкурсного производства в отношении налогоплательщика налоговый орган с использованием инкассовых поручений принудительно взыскал суммы налога для исполнения текущих обязательств общества перед бюджетом. Конкурсный управляющий налогоплательщика посчитал действия налогового органа незаконными, так как налоговый орган совершил списание сумм налога за пределами сроков на принудительное взыскание, а также нарушил очередность удовлетворения текущих платежей, установленную Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Суд установил, что налоговый орган не нарушил срок на принудительное взыскание, так как перевыставление инкассового поручения на новый счет (при том что поручение было изначально выставлено в срок на старый счет, который был впоследствии закрыт) не свидетельствует о пропуске срока. Суд отметил, что очередность списания денежных средств по инкассовым поручениям контролируется кредитной организацией, а значит, действия налогового органа законны.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В рамках конкурсного производства в отношении налогоплательщика налоговый орган с использованием инкассовых поручений принудительно взыскал суммы налога для исполнения текущих обязательств общества перед бюджетом. Конкурсный управляющий налогоплательщика посчитал действия налогового органа незаконными, так как налоговый орган совершил списание сумм налога за пределами сроков на принудительное взыскание, а также нарушил очередность удовлетворения текущих платежей, установленную Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Суд установил, что налоговый орган не нарушил срок на принудительное взыскание, так как перевыставление инкассового поручения на новый счет (при том что поручение было изначально выставлено в срок на старый счет, который был впоследствии закрыт) не свидетельствует о пропуске срока. Суд отметил, что очередность списания денежных средств по инкассовым поручениям контролируется кредитной организацией, а значит, действия налогового органа законны.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Очередность платежа в платежном поручении
(Издательство "Главная книга", 2025)5 - уплата налогов и взносов, госпошлины, расчеты с контрагентами
(Издательство "Главная книга", 2025)5 - уплата налогов и взносов, госпошлины, расчеты с контрагентами
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Необходимо заметить, что наиболее уязвимыми в этом случае становятся права дебитора, что может быть частично нивелировано соблюдением очередности погашения такой задолженности. В момент образования данная задолженность относилась к последней, пятой очереди списания денежных средств со счетов (п. 2 ст. 855 ГК РФ). При бесспорном взыскании дебиторской задолженности в интересах бюджета очередность списания денежных средств должна измениться на четвертую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, поскольку взыскание осуществляется в счет погашения налоговых обязательств третьего лица.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Необходимо заметить, что наиболее уязвимыми в этом случае становятся права дебитора, что может быть частично нивелировано соблюдением очередности погашения такой задолженности. В момент образования данная задолженность относилась к последней, пятой очереди списания денежных средств со счетов (п. 2 ст. 855 ГК РФ). При бесспорном взыскании дебиторской задолженности в интересах бюджета очередность списания денежных средств должна измениться на четвертую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, поскольку взыскание осуществляется в счет погашения налоговых обязательств третьего лица.
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
(ред. от 24.06.2025)в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Вправе ли банк перечислять средства клиента через корреспондентский счет, минуя его расчетный счет
(КонсультантПлюс, 2025)Всесторонне, полно и объективно исследовав представленные в дело доказательства, суды пришли к выводу о том, что Банк, удовлетворяя собственные финансовые интересы путем погашения задолженности по кредитному договору от 07.02.2007 N 31/07, не соблюдая очередность списания денежных средств, не исполнил возложенную на кредитные организации обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет. Банк совершил действия по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика при наличии в Банке неисполненных поручений налогового органа. При этом Банк осознавал, что грубо нарушает закон, предвидел, что в результате его бездействия сумма налога не будет взыскана, и желал наступления таких последствий.
Вправе ли банк перечислять средства клиента через корреспондентский счет, минуя его расчетный счет
(КонсультантПлюс, 2025)Всесторонне, полно и объективно исследовав представленные в дело доказательства, суды пришли к выводу о том, что Банк, удовлетворяя собственные финансовые интересы путем погашения задолженности по кредитному договору от 07.02.2007 N 31/07, не соблюдая очередность списания денежных средств, не исполнил возложенную на кредитные организации обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет. Банк совершил действия по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика при наличии в Банке неисполненных поручений налогового органа. При этом Банк осознавал, что грубо нарушает закон, предвидел, что в результате его бездействия сумма налога не будет взыскана, и желал наступления таких последствий.
Готовое решение: Как учреждению заполнить сводную заявку на кассовый расход (ф. 0531860)
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 4, 5 - вид и очередность платежа.
(КонсультантПлюс, 2025)в графах 4, 5 - вид и очередность платежа.
Вопрос: Каков порядок направления постановления об обращении взыскания на денежные средства должника?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При недостаточности денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством (ст. 855 ГК РФ). В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям органам социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)При недостаточности денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявленных требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством (ст. 855 ГК РФ). В первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору; в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям органам социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования; в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди; в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований; в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Готовое решение: Общие правила заполнения платежного поручения
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить поле 21 "Очередность платежа" в платежном поручении на перечисление дивидендов
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить поле 21 "Очередность платежа" в платежном поручении на перечисление дивидендов
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Верховный Суд РФ не поддержал законопроект об изменении очередности уплаты обязательных платежей <4>. В обоснование своей критики суд указал следующее.
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)Верховный Суд РФ не поддержал законопроект об изменении очередности уплаты обязательных платежей <4>. В обоснование своей критики суд указал следующее.
Вопрос: Поступающие на счет организации средства списываются в счет погашения задолженности по налогам на основании поручения налогового органа. Как организация может исполнить обязанность по выплате заработной платы, если на счете недостаточно денежных средств для погашения задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в установленной очередности. В частности, в третью очередь списываются денежные средства по платежным документам о перечислении или выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов о списании и перечислении задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов о списании и перечислении сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в установленной очередности. В частности, в третью очередь списываются денежные средства по платежным документам о перечислении или выдаче денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов о списании и перечислении задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов о списании и перечислении сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю заполнить платежное поручение по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за своих работников?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В поле 21 "Очер. плат." указывается код очередности платежа, соответствующий номеру очередности списания денежных средств. Согласно ст. 855 ГК РФ платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, подлежат исполнению банком в пятую очередь. Соответственно, указывается код "5" (Приложение 1 к Положению N 762-П).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В поле 21 "Очер. плат." указывается код очередности платежа, соответствующий номеру очередности списания денежных средств. Согласно ст. 855 ГК РФ платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, подлежат исполнению банком в пятую очередь. Соответственно, указывается код "5" (Приложение 1 к Положению N 762-П).
Статья: Что учесть при формировании неналоговой бюджетной платежки
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)В поле 21 - очередность платежа с кодом "4" <15>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)В поле 21 - очередность платежа с кодом "4" <15>.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С 29 мая 2023 года изменилась последовательность списания налоговым органом денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. Законодатель поставил в приоритет перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. В первую очередь взимаются недоимки по НДФЛ начиная с более раннего момента ее образования, далее списывается НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, то есть с текущим сроком уплаты. Остальная очередность списания денежных средств с ЕНС осталась прежней: в третью очередь - недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам с более раннего момента ее образования, потом иные налоги, авансы, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), то есть с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты, штрафы.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С 29 мая 2023 года изменилась последовательность списания налоговым органом денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. Законодатель поставил в приоритет перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. В первую очередь взимаются недоимки по НДФЛ начиная с более раннего момента ее образования, далее списывается НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, то есть с текущим сроком уплаты. Остальная очередность списания денежных средств с ЕНС осталась прежней: в третью очередь - недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам с более раннего момента ее образования, потом иные налоги, авансы, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), то есть с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты, штрафы.