Очередность платежа НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность платежа НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с арбитражного управляющего убытков, причиненных незаконными действиями по нарушению очередности погашения текущих платежей по НДС и страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск срока исковой давности. Суд указал, что срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда налоговый орган получил сведения о том, что его текущие требования окончательно не смогут быть погашены в связи с отсутствием в конкурсной массе денежных средств. Следовательно, срок исковой давности следует исчислять с даты собрания кредиторов, на котором рассматривался отчет конкурсного управляющего и было принято решение о завершении процедуры конкурсного производства в отношении общества, то есть с 17.05.2019. Представители налогового органа присутствовали на собрании и были ознакомлены с отчетом конкурсного управляющего. Суд отклонил довод инспекции о том, что срок исковой давности следует считать с момента завершения процедуры банкротства, так как в определении о завершении конкурсного производства суд лишь констатировал факт отсутствия у должника возможности погашения требований кредиторов. Суд пришел к выводу, что налоговый орган с даты проведения собрания кредиторов и ознакомления с отчетом конкурсного управляющего располагал сведениями о наличии всей совокупности условий для установления в действиях арбитражного управляющего состава гражданско-правового нарушения, а именно: о наличии убытков, противоправности его поведения, причинной связи между деянием и возникновением убытков, и имел возможность своевременно обратиться в суд с иском о взыскании убытков. При этом суд также отметил, что отсутствие судебного акта о признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего не препятствует обращению в суд с заявлением о взыскании с него убытков. Поскольку срок исковой давности начинал течь с 17.05.2019, а налоговый орган обратился в суд 30.06.2022, то есть за пределами трехлетнего срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении требований.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с арбитражного управляющего убытков, причиненных незаконными действиями по нарушению очередности погашения текущих платежей по НДС и страховым взносам. Суд отказал в удовлетворении требований, указав на пропуск срока исковой давности. Суд указал, что срок исковой давности начинает исчисляться с момента, когда налоговый орган получил сведения о том, что его текущие требования окончательно не смогут быть погашены в связи с отсутствием в конкурсной массе денежных средств. Следовательно, срок исковой давности следует исчислять с даты собрания кредиторов, на котором рассматривался отчет конкурсного управляющего и было принято решение о завершении процедуры конкурсного производства в отношении общества, то есть с 17.05.2019. Представители налогового органа присутствовали на собрании и были ознакомлены с отчетом конкурсного управляющего. Суд отклонил довод инспекции о том, что срок исковой давности следует считать с момента завершения процедуры банкротства, так как в определении о завершении конкурсного производства суд лишь констатировал факт отсутствия у должника возможности погашения требований кредиторов. Суд пришел к выводу, что налоговый орган с даты проведения собрания кредиторов и ознакомления с отчетом конкурсного управляющего располагал сведениями о наличии всей совокупности условий для установления в действиях арбитражного управляющего состава гражданско-правового нарушения, а именно: о наличии убытков, противоправности его поведения, причинной связи между деянием и возникновением убытков, и имел возможность своевременно обратиться в суд с иском о взыскании убытков. При этом суд также отметил, что отсутствие судебного акта о признании незаконными действий (бездействия) арбитражного управляющего не препятствует обращению в суд с заявлением о взыскании с него убытков. Поскольку срок исковой давности начинал течь с 17.05.2019, а налоговый орган обратился в суд 30.06.2022, то есть за пределами трехлетнего срока исковой давности, суд отказал в удовлетворении требований.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 45 "Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства, списанные с ЕНС, распределены в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд отметил, что обязанность по уплате НДС, доначисленного по результатам проверки, возникла в сроки, соответствующие срокам уплаты за соответствующий квартал, а не в момент вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Денежные средства, списанные с ЕНС, распределены в соответствии с очередностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. Суд отметил, что обязанность по уплате НДС, доначисленного по результатам проверки, возникла в сроки, соответствующие срокам уплаты за соответствующий квартал, а не в момент вступления в силу решения о привлечении к ответственности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Большинство налоговых платежей, в том числе пени и штрафы, перечислять надо в качестве ЕНП <5>. Отметим, что разрешение на уплату налогов за третье лицо распространяется и на налоговых агентов. Поэтому стороннее лицо может пополнить ЕНС налогового агента. А уже с ЕНС налоговики спишут деньги в счет уплаты НДФЛ, агентских налога на прибыль и НДС с учетом очередности платежей <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 14)Большинство налоговых платежей, в том числе пени и штрафы, перечислять надо в качестве ЕНП <5>. Отметим, что разрешение на уплату налогов за третье лицо распространяется и на налоговых агентов. Поэтому стороннее лицо может пополнить ЕНС налогового агента. А уже с ЕНС налоговики спишут деньги в счет уплаты НДФЛ, агентских налога на прибыль и НДС с учетом очередности платежей <6>.
Вопрос: Банк планирует признать должника банкротом. Его имущество в залоге у банка. Должник является сельхозпредприятием на ОСН (по основной деятельности налог на прибыль равен 0%). Будет ли должник после ввода наблюдения платить НДС и налог на прибыль с реализации залогового имущества и в порядке какой очереди?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем в связи с отсутствием в настоящее время в свободном доступе информации, содержащей правовую оценку судами определения очередностей обязательных платежей (по налогу на прибыль, НДС), обязательства по которым возникли у организации в процедурах банкротства в связи с реализацией заложенного имущества до открытия конкурсного производства, полагаем, что изложенный нами подход может отличаться от оценки судов. При этом отнесение налоговых платежей к текущим, по нашему мнению, не может повлечь для организации-должника каких-либо налоговых рисков.
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем в связи с отсутствием в настоящее время в свободном доступе информации, содержащей правовую оценку судами определения очередностей обязательных платежей (по налогу на прибыль, НДС), обязательства по которым возникли у организации в процедурах банкротства в связи с реализацией заложенного имущества до открытия конкурсного производства, полагаем, что изложенный нами подход может отличаться от оценки судов. При этом отнесение налоговых платежей к текущим, по нашему мнению, не может повлечь для организации-должника каких-либо налоговых рисков.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 29.07.2024 N БВ-4-7/8573@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2024 года по вопросам налогообложения>В деле о банкротстве АО "Ангстрем-Т" (далее - должник) его конкурсный управляющий обратился с заявлением о разрешении возникших между ним и уполномоченным органом разногласий по вопросу порядка и очередности уплаты обязательных платежей при продаже и сдаче в аренду залогового имущества (объектов недвижимости).
Готовое решение: Как заполнить платежное требование
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 21 - очередность платежа. Она определяется на основании п. 2 ст. 855 ГК РФ. Если составляете платежное требование, по которому контрагент рассчитывается с вами за товары, работы, услуги, укажите очередность "5";
(КонсультантПлюс, 2025)в поле 21 - очередность платежа. Она определяется на основании п. 2 ст. 855 ГК РФ. Если составляете платежное требование, по которому контрагент рассчитывается с вами за товары, работы, услуги, укажите очередность "5";
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за июнь 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)6. По этой причине правило о восстановлении НДС в том периоде, когда имущество начинает использоваться в не облагаемой НДС деятельности, следует понимать как технический законодательный прием, направленный на фиксацию срока исполнения обязанности (в том числе в целях неначисления пеней), и оно не может рассматриваться как предопределяющее очередность соответствующего обязательного платежа.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 8)6. По этой причине правило о восстановлении НДС в том периоде, когда имущество начинает использоваться в не облагаемой НДС деятельности, следует понимать как технический законодательный прием, направленный на фиксацию срока исполнения обязанности (в том числе в целях неначисления пеней), и оно не может рассматриваться как предопределяющее очередность соответствующего обязательного платежа.
Статья: Налоги в банкротстве: новые тенденции в правоприменительной практике
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)<4> ВС выступил против приоритетной очередности обязательных платежей в банкротстве // PROбанкротство. 05.03.2024: [Электронный ресурс]. URL: https://probankrotstvo.ru/news/vs-vystupil-protiv-prioritetnoi-ocerednosti-obiazatelnyx-platezei-v-bankrotstve-4795 (дата обращения: 19.04.2024).
(Кочкалов С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)<4> ВС выступил против приоритетной очередности обязательных платежей в банкротстве // PROбанкротство. 05.03.2024: [Электронный ресурс]. URL: https://probankrotstvo.ru/news/vs-vystupil-protiv-prioritetnoi-ocerednosti-obiazatelnyx-platezei-v-bankrotstve-4795 (дата обращения: 19.04.2024).
Готовое решение: Как учреждению заполнить платежные документы на уплату НДС до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)2.2.5. "Очередность платежа" в платежном поручении на уплату НДС
(КонсультантПлюс, 2022)2.2.5. "Очередность платежа" в платежном поручении на уплату НДС
Вопрос: Как заполнить платежное поручение по исполнительному листу в службу судебных приставов?
(Консультация эксперта, 2025)в поле 21 - очередность платежа "4";
(Консультация эксперта, 2025)в поле 21 - очередность платежа "4";
Статья: Алименты: исчисление, удержание, отражение. "Алиментарно"?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)В поле 21 "Очер. плат." при перечислении алиментов по исполнительному документу укажите очередность платежа - "1".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)В поле 21 "Очер. плат." при перечислении алиментов по исполнительному документу укажите очередность платежа - "1".