Очередность ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, должник наряду с текущей задолженностью по заработной плате перед работниками имеет непогашенную задолженность по текущим платежам второй очереди (НДФЛ и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Часть текущей задолженности должника по НДФЛ и по страховым взносам в порядке календарной очередности стоит ранее текущей задолженности по заработной плате.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, должник наряду с текущей задолженностью по заработной плате перед работниками имеет непогашенную задолженность по текущим платежам второй очереди (НДФЛ и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Часть текущей задолженности должника по НДФЛ и по страховым взносам в порядке календарной очередности стоит ранее текущей задолженности по заработной плате.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в статусе банкрота оспаривало инкассовое поручение инспекции на взыскание задолженности по НДФЛ и страховым взносам, указанной как платеж второй очереди согласно п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Инспекция утверждала, что все суммы подлежат включению во вторую очередь, ссылаясь на п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ от 20.12.2016 в части взносов на пенсионное страхование. Общество возражало, поскольку ко второй очереди относится только НДФЛ, а остальные платежи подлежат погашению в иных очередях. Суд пришел к выводу, что инспекция не доказала включение в инкассовое поручение платежей, относящихся ко второй очереди. Более того, из инкассового поручения следует, что большая часть доначислений (НДС, водный налог, имущественные налоги, часть страховых взносов) не является платежами второй очереди. Суд признал инкассовое поручение не подлежащим исполнению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество в статусе банкрота оспаривало инкассовое поручение инспекции на взыскание задолженности по НДФЛ и страховым взносам, указанной как платеж второй очереди согласно п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)". Инспекция утверждала, что все суммы подлежат включению во вторую очередь, ссылаясь на п. 14 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ от 20.12.2016 в части взносов на пенсионное страхование. Общество возражало, поскольку ко второй очереди относится только НДФЛ, а остальные платежи подлежат погашению в иных очередях. Суд пришел к выводу, что инспекция не доказала включение в инкассовое поручение платежей, относящихся ко второй очереди. Более того, из инкассового поручения следует, что большая часть доначислений (НДС, водный налог, имущественные налоги, часть страховых взносов) не является платежами второй очереди. Суд признал инкассовое поручение не подлежащим исполнению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Изменилась очередность принадлежности сумм ЕНП: в первую очередь в бюджеты зачисляются суммы НДФЛ
("Официальный сайт ФНС России", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2023
("Официальный сайт ФНС России", 2023)"Официальный сайт ФНС России https://www.nalog.gov.ru", 2023
Статья: НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)"Главная книга", 2023, N 11
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)"Главная книга", 2023, N 11
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с выводами судов в части определения очередности удовлетворения требований по пеням, начисленным в отношении налога на доходы физических лиц, указав следующее.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации не согласилась с выводами судов в части определения очередности удовлетворения требований по пеням, начисленным в отношении налога на доходы физических лиц, указав следующее.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 2 комментируемой статьи, в свою очередь, определяет, что налоговая база по НДФЛ по доходам от участия в инвестиционном товариществе определяется физическими лицами на основании сведений о доходах и об убытках инвестиционного товарищества. Из буквального толкования комментируемого пункта следует, что такие налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пункт 2 комментируемой статьи, в свою очередь, определяет, что налоговая база по НДФЛ по доходам от участия в инвестиционном товариществе определяется физическими лицами на основании сведений о доходах и об убытках инвестиционного товарищества. Из буквального толкования комментируемого пункта следует, что такие налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно.
Готовое решение: Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
(КонсультантПлюс, 2026)Например, зарплата работника в головном подразделении 220 тыс. руб. в месяц, в обособленном - 40 тыс. руб. Зарплата выплачивается дважды в месяц, в общем случае 5-го и 20-го числа, в равном размере: по 110 тыс. руб. головным подразделением и 20 тыс. руб. обособленным. Поскольку зарплата в головном и обособленном подразделениях выплачивается одновременно, организация приняла решение при заполнении регистра по НДФЛ в первую очередь учитывать доходы, выплаченные головным подразделением.
(КонсультантПлюс, 2026)Например, зарплата работника в головном подразделении 220 тыс. руб. в месяц, в обособленном - 40 тыс. руб. Зарплата выплачивается дважды в месяц, в общем случае 5-го и 20-го числа, в равном размере: по 110 тыс. руб. головным подразделением и 20 тыс. руб. обособленным. Поскольку зарплата в головном и обособленном подразделениях выплачивается одновременно, организация приняла решение при заполнении регистра по НДФЛ в первую очередь учитывать доходы, выплаченные головным подразделением.
Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: У организации была задолженность по налогу на имущество за 2023 г. 01.03.2024 на ЕНС зачислен ЕНП и в налоговый орган представлено уведомление об исчисленных налогах в части НДФЛ, удержанного с 23 по 29 февраля 2024 г. В какой очередности подлежала распределению сумма ЕНП?
Статья: Время новых налоговых решений
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Ввиду повышения ставок НДФЛ в ходе очередной донастройки налоговой системы <2> и необходимости поддержки семьи и деторождения предусмотрен налоговый кешбэк: возврат части уплаченного налога, который фактически снижает НДФЛ для малообеспеченных семей с двумя и более детьми до 6% <3>.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 11)Ввиду повышения ставок НДФЛ в ходе очередной донастройки налоговой системы <2> и необходимости поддержки семьи и деторождения предусмотрен налоговый кешбэк: возврат части уплаченного налога, который фактически снижает НДФЛ для малообеспеченных семей с двумя и более детьми до 6% <3>.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Неопределенность при исполнении совокупной налоговой обязанности проявляется и в вопросе последовательности списания денежных средств плательщика с ЕНС. Средства, находящиеся на ЕНС, списываются в счет бюджетных платежей в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие платежи по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) недоимка по иным налогам - начиная с более ранней; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени, проценты, штрафы. Естественно, что в ситуации положительного сальдо плательщику может быть безразлично, как и что у него списывается. Однако в случае отрицательного сальдо могут сформироваться большие суммы задолженности (за счет пеней, процентов, штрафов). С точки зрения действия принципа определенности налогообложения для плательщика направления распределения внесенных им денежных средств на ЕНС должны совпадать с его финансовыми планами. При совокупной налоговой обязанности складывается ситуация, при которой функция плательщика сводится лишь к техническому пополнению своего ЕНС с расчетного счета. Однако при этом он отстраняется от участия в формировании своей налоговой обязанности. Его задача - переводить деньги к 28-му числу текущего месяца в достаточном для списания количестве. Плательщик может быть уверен в том, что переведенная на ЕНС сумма покроет его текущие налоговые обязательства, и но несмотря на это возникает ситуация, когда данная сумма пойдет на погашение налоговой задолженности, например, за 2018 г. <5> или другие годы в соответствии с установленной законом последовательностью списания средств. Появляются новые долги, а очередной платеж засчитывается в счет предыдущей задолженности и т.д. Здесь самое сложное для плательщика - необходимость изыскивать дополнительные денежные средства для пополнения ЕНС. Такой процесс может привести к вымыванию у плательщика основного капитала, задействованного в производственной деятельности, к изъятию денежных средств из оборота, к уменьшению резервов и пр., а следовательно, к уменьшению его прибыли и ухудшению финансового состояния.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Неопределенность при исполнении совокупной налоговой обязанности проявляется и в вопросе последовательности списания денежных средств плательщика с ЕНС. Средства, находящиеся на ЕНС, списываются в счет бюджетных платежей в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие платежи по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) недоимка по иным налогам - начиная с более ранней; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени, проценты, штрафы. Естественно, что в ситуации положительного сальдо плательщику может быть безразлично, как и что у него списывается. Однако в случае отрицательного сальдо могут сформироваться большие суммы задолженности (за счет пеней, процентов, штрафов). С точки зрения действия принципа определенности налогообложения для плательщика направления распределения внесенных им денежных средств на ЕНС должны совпадать с его финансовыми планами. При совокупной налоговой обязанности складывается ситуация, при которой функция плательщика сводится лишь к техническому пополнению своего ЕНС с расчетного счета. Однако при этом он отстраняется от участия в формировании своей налоговой обязанности. Его задача - переводить деньги к 28-му числу текущего месяца в достаточном для списания количестве. Плательщик может быть уверен в том, что переведенная на ЕНС сумма покроет его текущие налоговые обязательства, и но несмотря на это возникает ситуация, когда данная сумма пойдет на погашение налоговой задолженности, например, за 2018 г. <5> или другие годы в соответствии с установленной законом последовательностью списания средств. Появляются новые долги, а очередной платеж засчитывается в счет предыдущей задолженности и т.д. Здесь самое сложное для плательщика - необходимость изыскивать дополнительные денежные средства для пополнения ЕНС. Такой процесс может привести к вымыванию у плательщика основного капитала, задействованного в производственной деятельности, к изъятию денежных средств из оборота, к уменьшению резервов и пр., а следовательно, к уменьшению его прибыли и ухудшению финансового состояния.
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 6
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)"Практическая бухгалтерия", 2023, N 6
Готовое решение: Что нужно знать о ЕНП и ЕНС организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)в первую очередь - в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
(КонсультантПлюс, 2026)в первую очередь - в счет недоимки по НДФЛ начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С 29 мая 2023 года изменилась последовательность списания налоговым органом денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. Законодатель поставил в приоритет перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. В первую очередь взимаются недоимки по НДФЛ начиная с более раннего момента ее образования, далее списывается НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, то есть с текущим сроком уплаты. Остальная очередность списания денежных средств с ЕНС осталась прежней: в третью очередь - недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам с более раннего момента ее образования, потом иные налоги, авансы, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), то есть с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты, штрафы.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С 29 мая 2023 года изменилась последовательность списания налоговым органом денежных средств, поступивших в качестве единого налогового платежа. Законодатель поставил в приоритет перечисление в бюджет сумм налога на доходы физических лиц. В первую очередь взимаются недоимки по НДФЛ начиная с более раннего момента ее образования, далее списывается НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом, то есть с текущим сроком уплаты. Остальная очередность списания денежных средств с ЕНС осталась прежней: в третью очередь - недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам с более раннего момента ее образования, потом иные налоги, авансы, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), то есть с текущим сроком уплаты, и в последнюю очередь - пени, проценты, штрафы.
Вопрос: Работник получил доход в натуральной форме в виде оплаты за него туристической путевки. Организацией начислен НДФЛ с натурального дохода, который будет удержан при выплате очередной зарплаты в денежной форме. Нужно ли письменное согласие от работника на такое удержание НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работником организации получен доход в натуральной форме в виде оплаты за него туристической путевки. Организацией начислен НДФЛ с натурального дохода, который планируется удержать при выплате очередной зарплаты в денежной форме. Нужно ли получать письменное согласие от работника на удержание суммы НДФЛ при выплате ему очередной зарплаты?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Работником организации получен доход в натуральной форме в виде оплаты за него туристической путевки. Организацией начислен НДФЛ с натурального дохода, который планируется удержать при выплате очередной зарплаты в денежной форме. Нужно ли получать письменное согласие от работника на удержание суммы НДФЛ при выплате ему очередной зарплаты?
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет денежные средства, поступившие в счет уплаты ЕНП, с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь зачтут недоимку по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения вашей обязанности по его перечислению). Только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае при наступлении срока платежа инспекция зачтет денежные средства, поступившие в счет уплаты ЕНП, с соблюдением очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В первую очередь зачтут недоимку по НДФЛ (начиная с наиболее раннего момента ее возникновения), во вторую - сам НДФЛ (с момента возникновения вашей обязанности по его перечислению). Только после этого будут зачтены недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам, иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, проценты, штрафы.