Очередность исполнения платежных поручений
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность исполнения платежных поручений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 858 ГК РФБанк не может списать арестованные деньги для погашения другого долга, даже если по установленной законом очередности он должен быть погашен раньше >>>
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.02.2024 N 18АП-17100/2023 по делу N А76-34513/2022
Требование: О взыскании денежных средств.
Решение: Требование удовлетворено.06.10.2022 после получения надлежащим образом заверенной копии судебного акта и уведомления конкурсного управляющего об изменении календарной очередности, ответчик исполнил не платежные поручения на выплату заработной платы, а инкассовые поручения Межрайонной ИФНС России N 23 по Челябинской области по оплате задолженности по налогам и сборам.
Требование: О взыскании денежных средств.
Решение: Требование удовлетворено.06.10.2022 после получения надлежащим образом заверенной копии судебного акта и уведомления конкурсного управляющего об изменении календарной очередности, ответчик исполнил не платежные поручения на выплату заработной платы, а инкассовые поручения Межрайонной ИФНС России N 23 по Челябинской области по оплате задолженности по налогам и сборам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу о взыскании налоговой задолженности со счетов налогоплательщиков-организаций
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Именно решение о взыскании, вынесенное с соблюдением требований законодательства, является основанием для взыскания налоговой задолженности, обеспечительной меры - пени и штрафа. На основании решения о взыскании составляется платежное поручение, которое направляется в банк для списания соответствующих денежных средств со счетов налогоплательщиков - организаций. При этом необходимо учитывать также "правило третьей очереди" <17>, которое определяет порядок исполнения обязательств налогоплательщика согласно направленным платежным поручениям. Обращаясь к судебной позиции по данному вопросу, исходя из положений п. 1 ст. 855 Гражданского кодекса РФ, следует, что платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов, направленным в порядке ст. 46 НК РФ, подлежат исполнению банком в третью очередь. Вместе с тем исполнение налогового обязательства по требованию непосредственно налогоплательщика осуществляется уже не в третью, а в пятую очередь, что необходимо учитывать при понимании процедуры взыскания налоговыми органами задолженности в бюджетную систему РФ.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Именно решение о взыскании, вынесенное с соблюдением требований законодательства, является основанием для взыскания налоговой задолженности, обеспечительной меры - пени и штрафа. На основании решения о взыскании составляется платежное поручение, которое направляется в банк для списания соответствующих денежных средств со счетов налогоплательщиков - организаций. При этом необходимо учитывать также "правило третьей очереди" <17>, которое определяет порядок исполнения обязательств налогоплательщика согласно направленным платежным поручениям. Обращаясь к судебной позиции по данному вопросу, исходя из положений п. 1 ст. 855 Гражданского кодекса РФ, следует, что платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов, направленным в порядке ст. 46 НК РФ, подлежат исполнению банком в третью очередь. Вместе с тем исполнение налогового обязательства по требованию непосредственно налогоплательщика осуществляется уже не в третью, а в пятую очередь, что необходимо учитывать при понимании процедуры взыскания налоговыми органами задолженности в бюджетную систему РФ.
Путеводитель по судебной практике. Банковский счетСтатьей 134 НК РФ установлена ответственность за исполнение банком (при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам) поручения клиента о перечислении средств на цели, не связанные с исполнением обязанностей по уплате налога, сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего согласно законодательству РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему.
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Исполнение банком в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества либо при наличии ограничений, предусмотренных пунктом 12 статьи 76 НК РФ, его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Исполнение банком в случае приостановления операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, счету инвестиционного товарищества либо при наличии ограничений, предусмотренных пунктом 12 статьи 76 НК РФ, его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, страховых взносов, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему РФ
Решение Верховного Суда РФ от 10.12.1996 N ГКПИ96-325-339, 346
<О признании незаконным и недействующим письма Минфина РФ N 76, ФНСР N ВГ-6-09/597, Банка России N 318 от 22.08.1996>Должностные лица Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России и Центрального Банка России, подписавшие обжалуемое инструктивное письмо, полагают, что вопрос об очередности исполнения банками и кредитными учреждениями платежных поручений на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды (при недостаточности денежных средств на счете) по сравнению с очередностью исполнения платежных поручений других видов относится к налоговым (финансовым) имущественным отношениям, основанным на административном (или ином властном) подчинении одной стороны другой и, следовательно, в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство к данному вопросу не может применяться, а применяется к отношениям, связанным с очередностью исполнения платежных поручений банками и кредитными учреждениями, налоговое законодательство, в частности, приведенная выше ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
<О признании незаконным и недействующим письма Минфина РФ N 76, ФНСР N ВГ-6-09/597, Банка России N 318 от 22.08.1996>Должностные лица Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России и Центрального Банка России, подписавшие обжалуемое инструктивное письмо, полагают, что вопрос об очередности исполнения банками и кредитными учреждениями платежных поручений на перечисление налогов в бюджет и во внебюджетные фонды (при недостаточности денежных средств на счете) по сравнению с очередностью исполнения платежных поручений других видов относится к налоговым (финансовым) имущественным отношениям, основанным на административном (или ином властном) подчинении одной стороны другой и, следовательно, в силу п. 3 ст. 2 ГК РФ гражданское законодательство к данному вопросу не может применяться, а применяется к отношениям, связанным с очередностью исполнения платежных поручений банками и кредитными учреждениями, налоговое законодательство, в частности, приведенная выше ст. 15 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Относятся ли платежи в бюджет и перечисление средств на выплату зарплаты к одной очереди при списании платежей
(КонсультантПлюс, 2025)"...Основанием для вынесения решения в обжалуемой части, а именно: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 134 Налогового кодекса Российской Федерации, послужили выводы Инспекции о неправомерности действий Банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога, сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации.
Относятся ли платежи в бюджет и перечисление средств на выплату зарплаты к одной очереди при списании платежей
(КонсультантПлюс, 2025)"...Основанием для вынесения решения в обжалуемой части, а именно: привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 134 Налогового кодекса Российской Федерации, послужили выводы Инспекции о неправомерности действий Банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения инспекции о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление денежных средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога, сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации.
Вопрос: В каком порядке уплачиваются штрафы за налоговые правонарушения с 01.01.2023? Будет ли налоговый орган списывать с ЕНС денежные средства в уплату штрафа и в какой срок, или налогоплательщику необходимо самостоятельно уплатить, указав КБК (или подать уведомление с указанием КБК)?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Штрафы за налоговые правонарушения с 2023 г. уплачиваются посредством ЕНП. Для этого на ЕНС налогоплательщика должна быть соответствующая сумма. При этом, учитывая очередность списания платежей, иные имеющиеся обязательства должны быть исполнены. Отдельные платежки или уведомления на уплату штрафов не составляются.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: Штрафы за налоговые правонарушения с 2023 г. уплачиваются посредством ЕНП. Для этого на ЕНС налогоплательщика должна быть соответствующая сумма. При этом, учитывая очередность списания платежей, иные имеющиеся обязательства должны быть исполнены. Отдельные платежки или уведомления на уплату штрафов не составляются.
"Исполнение и прекращение обязательства: комментарий к статьям 307 - 328 и 407 - 419 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В отношении купли-продажи вопрос менее очевидный. Правила о купле-продаже в п. 1 ст. 486 ГК РФ говорят о том, что по общему правилу, если иное не оговорено, покупатель оплачивает приобретаемое имущество непосредственно до или после его передачи. Это правило не позволяет определить сторону, которая обязана сделать первый шаг, и, соответственно, если в договоре очередность и сроки исполнения не установлены, может действовать режим одновременного обмена. Впрочем, в п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. N 18 Суд из толкования п. 1 ст. 486 ГК РФ вывел следующую правовую позицию: "...при расчетах за товар платежными поручениями, когда иные порядок и форма расчетов, а также срок оплаты товара соглашением сторон не определены, покупатель должен оплатить товар непосредственно после получения и просрочка с его стороны наступает по истечении предусмотренного законом или в установленном им порядке срока на осуществление банковского перевода, исчисляемого со дня, следующего за днем получения товара покупателем (получателем)". Это разъяснение можно понимать так, что "непосредственно до или после передачи" Суд толкует как по общему правилу "самое позднее после передачи" и понимает как указание на то, что первый шаг по умолчанию должен делать продавец. Но вполне возможно, что ВАС РФ этого не имел в виду, а его правовая позиция сводится к тому, что, если продавец передал товар покупателю, покупатель должен произвести оплату в срок, отводимый законом для осуществления банковского перевода. Как представляется, последнее прочтение указанных разъяснений ВАС РФ верно, и применительно к купле-продаже логично исходить из применения восполняющего правила об одновременном обмене для ситуаций, когда четкая очередность взаимных предоставлений в законе или договоре не установлена и из обычаев не вытекает.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В отношении купли-продажи вопрос менее очевидный. Правила о купле-продаже в п. 1 ст. 486 ГК РФ говорят о том, что по общему правилу, если иное не оговорено, покупатель оплачивает приобретаемое имущество непосредственно до или после его передачи. Это правило не позволяет определить сторону, которая обязана сделать первый шаг, и, соответственно, если в договоре очередность и сроки исполнения не установлены, может действовать режим одновременного обмена. Впрочем, в п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 22 октября 1997 г. N 18 Суд из толкования п. 1 ст. 486 ГК РФ вывел следующую правовую позицию: "...при расчетах за товар платежными поручениями, когда иные порядок и форма расчетов, а также срок оплаты товара соглашением сторон не определены, покупатель должен оплатить товар непосредственно после получения и просрочка с его стороны наступает по истечении предусмотренного законом или в установленном им порядке срока на осуществление банковского перевода, исчисляемого со дня, следующего за днем получения товара покупателем (получателем)". Это разъяснение можно понимать так, что "непосредственно до или после передачи" Суд толкует как по общему правилу "самое позднее после передачи" и понимает как указание на то, что первый шаг по умолчанию должен делать продавец. Но вполне возможно, что ВАС РФ этого не имел в виду, а его правовая позиция сводится к тому, что, если продавец передал товар покупателю, покупатель должен произвести оплату в срок, отводимый законом для осуществления банковского перевода. Как представляется, последнее прочтение указанных разъяснений ВАС РФ верно, и применительно к купле-продаже логично исходить из применения восполняющего правила об одновременном обмене для ситуаций, когда четкая очередность взаимных предоставлений в законе или договоре не установлена и из обычаев не вытекает.
Статья: ФНС РФ информирует
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)Арбитражный управляющий (в процедурах внешнего управления или конкурсного производства) обязан не позднее наступления единого срока уплаты обязательных платежей направлять распоряжение для его исполнения в кредитную организацию. Отсутствие денежных средств на счетах не является основанием для неосуществления действий по представлению в банк платежного поручения об исполнении текущих обязательств.
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)Арбитражный управляющий (в процедурах внешнего управления или конкурсного производства) обязан не позднее наступления единого срока уплаты обязательных платежей направлять распоряжение для его исполнения в кредитную организацию. Отсутствие денежных средств на счетах не является основанием для неосуществления действий по представлению в банк платежного поручения об исполнении текущих обязательств.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Правомерно ли безакцептное списание банком платы за осуществление операций по счету, если они приостановлены налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно указанной норме (в редакции, действующей в спорный период) исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.
Правомерно ли безакцептное списание банком платы за осуществление операций по счету, если они приостановлены налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно указанной норме (в редакции, действующей в спорный период) исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора, либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.
Вопрос: Конкурсный управляющий сформировал электронное платежное поручение с назначением платежа "Текущий платеж за апрель 2024 г., возмещение расходов конкурсного управляющего в процедуре банкротства". Правомерно ли банк отказал в исполнении, ссылаясь на то, что конкурсный управляющий не представил подтверждающие документы?
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, банк неправомерно отказал конкурсному управляющему в исполнении платежного поручения, ссылаясь на то, что конкурсный управляющий не представил подтверждающие документы (счета, чеки).
(Консультация эксперта, 2024)Таким образом, по нашему мнению, банк неправомерно отказал конкурсному управляющему в исполнении платежного поручения, ссылаясь на то, что конкурсный управляющий не представил подтверждающие документы (счета, чеки).
Статья: Дозволительный метод правового регулирования при банкротстве
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)В платежном поручении, на основании которого конкурсный управляющий переводил денежные средства из одной конкурсной массы в другую, было указано комбинированное назначение платежа: погашение текущего требования пятой очереди и одновременное исполнение заявления цессионария перед другим должником по заключенному между ними соглашению.
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 10)В платежном поручении, на основании которого конкурсный управляющий переводил денежные средства из одной конкурсной массы в другую, было указано комбинированное назначение платежа: погашение текущего требования пятой очереди и одновременное исполнение заявления цессионария перед другим должником по заключенному между ними соглашению.
Статья: Исполнение подложного платежного поручения: как защититься банку
(Мальбин Д.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2024, N 2)Закон обязывает банк проверять достоверность платежных поручений на предмет подлинности подписей лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами клиента, и его печатей. Но что если платежное поручение является подделкой высокого качества и обычные средства контроля не позволяют это установить? Верховный Суд РФ разбирался, может ли банк быть освобожден от ответственности в таком случае.
(Мальбин Д.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2024, N 2)Закон обязывает банк проверять достоверность платежных поручений на предмет подлинности подписей лиц, уполномоченных распоряжаться денежными средствами клиента, и его печатей. Но что если платежное поручение является подделкой высокого качества и обычные средства контроля не позволяют это установить? Верховный Суд РФ разбирался, может ли банк быть освобожден от ответственности в таком случае.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю заполнить платежное поручение по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за своих работников?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В поле 18 "Вид оп." указывается шифр платежного документа. Платежному поручению соответствует шифр - "01" (Приложение 1 к Положению N 762-П).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В поле 18 "Вид оп." указывается шифр платежного документа. Платежному поручению соответствует шифр - "01" (Приложение 1 к Положению N 762-П).
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о подряде.
Является ли экономией подрядчика снижение стоимости работ по договору подряда за счет уменьшения их объема
(КонсультантПлюс, 2025)"...В свою очередь выполненные работы оплачены заказчиком в полном объеме по платежным поручениям от 21.05.2008 N 443, от 27.08.2008 N 845, от 09.12.2008 N 1241, 1242.
Является ли экономией подрядчика снижение стоимости работ по договору подряда за счет уменьшения их объема
(КонсультантПлюс, 2025)"...В свою очередь выполненные работы оплачены заказчиком в полном объеме по платежным поручениям от 21.05.2008 N 443, от 27.08.2008 N 845, от 09.12.2008 N 1241, 1242.