Очередность инкассового поручения
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность инкассового поручения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неуплатой недоимки и пеней в добровольном порядке налоговый орган на основании ст. 46 НК РФ принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, направил инкассовые поручения в банк. Банк списал со счета общества денежные средства в порядке поступления инкассовых поручений: сначала в счет пеней по НДС, затем в счет погашения задолженности по доначисленным налогам. Поскольку средств на счете общества было недостаточно для погашения задолженности по налогу и пеням, часть задолженности по налогу осталась непогашенной, что привело к дополнительному начислению пеней. Налогоплательщик указал на нарушение банком установленной п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) очередности списания и подал в налоговый орган заявление об уточнении КБК данных операций. Налоговый орган отказал, ссылаясь на указание во всех инкассовых поручениях 3 очереди списания и на отсутствие в налоговом законодательстве требований по очередности направления инкассовых поручений. Суд признал отказ в уточнении КБК неправомерным и отметил, что пени могут быть взысканы только при полной уплате задолженности по налогам. Банком были нарушены требования, установленные п. 5 ст. 75 НК РФ, в связи с чем налоговый орган был обязан самостоятельно уточнить КБК платежей. Отказ налогоплательщику в таком уточнении по формальным основаниям нарушает права общества и влечет увеличение его налогового бремени, что недопустимо.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В связи с неуплатой недоимки и пеней в добровольном порядке налоговый орган на основании ст. 46 НК РФ принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах общества, направил инкассовые поручения в банк. Банк списал со счета общества денежные средства в порядке поступления инкассовых поручений: сначала в счет пеней по НДС, затем в счет погашения задолженности по доначисленным налогам. Поскольку средств на счете общества было недостаточно для погашения задолженности по налогу и пеням, часть задолженности по налогу осталась непогашенной, что привело к дополнительному начислению пеней. Налогоплательщик указал на нарушение банком установленной п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2020 году) очередности списания и подал в налоговый орган заявление об уточнении КБК данных операций. Налоговый орган отказал, ссылаясь на указание во всех инкассовых поручениях 3 очереди списания и на отсутствие в налоговом законодательстве требований по очередности направления инкассовых поручений. Суд признал отказ в уточнении КБК неправомерным и отметил, что пени могут быть взысканы только при полной уплате задолженности по налогам. Банком были нарушены требования, установленные п. 5 ст. 75 НК РФ, в связи с чем налоговый орган был обязан самостоятельно уточнить КБК платежей. Отказ налогоплательщику в таком уточнении по формальным основаниям нарушает права общества и влечет увеличение его налогового бремени, что недопустимо.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительной сделкой перечисления должником денежных средств в пользу налогового органа (задолженности по налогам и сборам). Налоговый орган в обоснование правомерности направления инкассового поручения в банк должника заявлял, что на момент взыскания в распоряжении банка не имелось иных инкассовых поручений от кредиторов должника, исполнение инкассовых поручений налогового органа не нарушает установленную очередность погашения требований кредиторов, а спорный платеж не превышает 1 процента балансовой стоимости активов должника за последний отчетный период. Кроме того, по мнению инспекции, на момент списания у налогового органа отсутствовала информация о наличии иных текущих платежей. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что сделка совершена после признания должника банкротом и открытия в отношении него конкурсного производства, следовательно, осведомленность налогового органа о наличии у должника не исполненных в установленный срок требований по денежным обязательствам и получении предпочтения при удовлетворении его требований презюмируется. Кроме того, требования инспекции включены в реестр требований кредиторов во вторую и третью очередь, предъявляя инкассовое поручение к счету должника на списание задолженности, налоговый орган не мог не знать, что у должника имеется задолженность по текущим платежам, поскольку он является кредитором должника. Суд признал перечисление денежных средств налоговому органу недействительной сделкой, в результате которой требования налогового органа погашены с нарушением очередности, установленной ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительной сделкой перечисления должником денежных средств в пользу налогового органа (задолженности по налогам и сборам). Налоговый орган в обоснование правомерности направления инкассового поручения в банк должника заявлял, что на момент взыскания в распоряжении банка не имелось иных инкассовых поручений от кредиторов должника, исполнение инкассовых поручений налогового органа не нарушает установленную очередность погашения требований кредиторов, а спорный платеж не превышает 1 процента балансовой стоимости активов должника за последний отчетный период. Кроме того, по мнению инспекции, на момент списания у налогового органа отсутствовала информация о наличии иных текущих платежей. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что сделка совершена после признания должника банкротом и открытия в отношении него конкурсного производства, следовательно, осведомленность налогового органа о наличии у должника не исполненных в установленный срок требований по денежным обязательствам и получении предпочтения при удовлетворении его требований презюмируется. Кроме того, требования инспекции включены в реестр требований кредиторов во вторую и третью очередь, предъявляя инкассовое поручение к счету должника на списание задолженности, налоговый орган не мог не знать, что у должника имеется задолженность по текущим платежам, поскольку он является кредитором должника. Суд признал перечисление денежных средств налоговому органу недействительной сделкой, в результате которой требования налогового органа погашены с нарушением очередности, установленной ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В связи с изменением очередности требований (с четвертой очереди на вторую) инкассовые поручения в отношении НДФЛ и страховых взносов должны исполняться во вторую очередь текущих платежей. В связи с получением от банка отказа в приеме поручения на списание налоговый орган повторно направил аналогичное поручение.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)В связи с изменением очередности требований (с четвертой очереди на вторую) инкассовые поручения в отношении НДФЛ и страховых взносов должны исполняться во вторую очередь текущих платежей. В связи с получением от банка отказа в приеме поручения на списание налоговый орган повторно направил аналогичное поручение.
Статья: Взыскание с банка убытков в размере неперечисленных сумм налога: практика изменилась не в нашу пользу?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Как пояснила инспекция, банк, располагая доведенной письмом от 18.04.2017 информацией, был обязан исключить нарушение очередности исполнения платежных документов и инкассовых поручений.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Как пояснила инспекция, банк, располагая доведенной письмом от 18.04.2017 информацией, был обязан исключить нарушение очередности исполнения платежных документов и инкассовых поручений.
Статья: Обзор практики ВС РФ за III квартал 2024 года: о самом важном для банков
(Саламатова А., Архипова Д.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2024, N 3)- поместил инкассовое поручение в 4-ю группу очередности не исполненных в срок распоряжений к счету должника;
(Саламатова А., Архипова Д.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2024, N 3)- поместил инкассовое поручение в 4-ю группу очередности не исполненных в срок распоряжений к счету должника;
Статья: Налоговый орган утрачивает право на принудительное взыскание задолженности, если рассмотрение материалов проверки и принятие по ней решения, а также рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом в совокупности занимает более двух лет
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество, полагая, что нарушение процедурных сроков более чем на два года является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию, обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решения налогового органа о взыскании и инкассовых поручений. Налоговый орган, в свою очередь, считал, что не утратил право на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проведенной проверки.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Общество, полагая, что нарушение процедурных сроков более чем на два года является основанием для признания задолженности безнадежной ко взысканию, обратилось в суд с заявлением о признании не подлежащими исполнению решения налогового органа о взыскании и инкассовых поручений. Налоговый орган, в свою очередь, считал, что не утратил право на принудительное взыскание налоговой задолженности, начисленной по результатам проведенной проверки.