Оценщик усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценщик усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Рыночную величину ежемесячной арендной платы, а также способ ее определения зафиксируйте в справке бухгалтера. Приложите к ней отчет оценщика или скрины объявлений о сдаче в аренду идентичного имущества, если использовали открытые источники.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Рыночную величину ежемесячной арендной платы, а также способ ее определения зафиксируйте в справке бухгалтера. Приложите к ней отчет оценщика или скрины объявлений о сдаче в аренду идентичного имущества, если использовали открытые источники.
Готовое решение: НДС при безвозмездной передаче имущества
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности исчисления НДС при безвозмездной передаче объекта незавершенного строительства касаются определения налоговой базы. Так, согласно разъяснениям ФНС России, в случае если между сторонами отсутствуют какие-либо особенности, которые могли бы оказать влияние на условия сделки, налоговая база при безвозмездной передаче объекта незавершенного строительства составляет 0 руб. В случае если указанные особенности имеются, нужно исчислить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого объекта, для определения которой может быть привлечен оценщик (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.01.2022 N СД-4-3/632).
(КонсультантПлюс, 2026)Особенности исчисления НДС при безвозмездной передаче объекта незавершенного строительства касаются определения налоговой базы. Так, согласно разъяснениям ФНС России, в случае если между сторонами отсутствуют какие-либо особенности, которые могли бы оказать влияние на условия сделки, налоговая база при безвозмездной передаче объекта незавершенного строительства составляет 0 руб. В случае если указанные особенности имеются, нужно исчислить НДС исходя из рыночной стоимости передаваемого объекта, для определения которой может быть привлечен оценщик (ст. 105.3, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо ФНС России от 21.01.2022 N СД-4-3/632).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, придя к выводу о занижении налоговой базы при реализации активов (недвижимого имущества и транспортных средств) взаимозависимым лицам. Налоговый орган указал, что цена реализации спорной недвижимости многократно ниже ее кадастровой и рыночной стоимости по отчету оценщика; цена реализации спорного транспортного средства также была ниже рыночной стоимости, исходя из данных с сайтов объявлений. Общество обжаловало решение налогового органа и указало, что инспекция неверно определила рыночную стоимость активов, применив некорректные методы (кадастровая стоимость, данные из сети Интернет за другой период). Общество утверждало, что сделки были экономически обоснованы и являлись частью договоренности о полной продаже акций общества новому собственнику, а цена активов была учтена в общей цене сделки по продаже акций. Кроме того, общество отметило, что имеются судебные акты по гражданским делам, которые подтверждают законность и рыночный характер цен в сделках и должны иметь преюдициальное значение для данного налогового спора. Суд признал доначисление налога обоснованным, отметив, что налоговый орган представил достаточные доказательства, указывающие на умышленное искажение сведений о хозяйственной деятельности. Судебные акты по гражданским делам не имеют преюдициального значения для налоговых споров. Предметом рассмотрения в гражданском процессе является законность сделки, в то время как налоговый спор касается ее экономических последствий и действительного экономического смысла операций с точки зрения налогового законодательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог по УСН, придя к выводу о занижении налоговой базы при реализации активов (недвижимого имущества и транспортных средств) взаимозависимым лицам. Налоговый орган указал, что цена реализации спорной недвижимости многократно ниже ее кадастровой и рыночной стоимости по отчету оценщика; цена реализации спорного транспортного средства также была ниже рыночной стоимости, исходя из данных с сайтов объявлений. Общество обжаловало решение налогового органа и указало, что инспекция неверно определила рыночную стоимость активов, применив некорректные методы (кадастровая стоимость, данные из сети Интернет за другой период). Общество утверждало, что сделки были экономически обоснованы и являлись частью договоренности о полной продаже акций общества новому собственнику, а цена активов была учтена в общей цене сделки по продаже акций. Кроме того, общество отметило, что имеются судебные акты по гражданским делам, которые подтверждают законность и рыночный характер цен в сделках и должны иметь преюдициальное значение для данного налогового спора. Суд признал доначисление налога обоснованным, отметив, что налоговый орган представил достаточные доказательства, указывающие на умышленное искажение сведений о хозяйственной деятельности. Судебные акты по гражданским делам не имеют преюдициального значения для налоговых споров. Предметом рассмотрения в гражданском процессе является законность сделки, в то время как налоговый спор касается ее экономических последствий и действительного экономического смысла операций с точки зрения налогового законодательства.
Нормативные акты
Приказ Минэкономразвития России от 09.11.2020 N 745
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
(ред. от 29.05.2024)
"Об утверждении Концепции развития государственных микрофинансовых организаций"Наличие стоп-факторов (отсутствие процесса восстановления или формализации финансовой деятельности заемщика (например, при упрощенной системе или патенте), в то же время наличие жестких маркеров на стадии отбора кредитной заявки (связаны с кредитной историей или прогнозом бизнеса). Как правило, такие МФО ориентированы исключительно на прибыльный бизнес с позитивной кредитной историей. Работа по выдаче необеспеченных микрозаймов предпочтительна только с повторными клиентами
<Письмо> ФНС России от 17.01.2024 N БС-4-11/352@
<О порядке уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения">Федеральная налоговая служба по порядку уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), установленный Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ), и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), сообщает.
<О порядке уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения">Федеральная налоговая служба по порядку уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), установленный Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ), и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), сообщает.
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у ИП. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией <2>, а значит, у передающей стороны (участника-ИП) нет дохода от этой операции, с которого надо было бы уплатить налог при УСН или НДФЛ. Нет дохода, даже если стоимость передаваемого имущества по данным учета ИП меньше, чем установленная оценщиком <3>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Налоги у ИП. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал не признается реализацией <2>, а значит, у передающей стороны (участника-ИП) нет дохода от этой операции, с которого надо было бы уплатить налог при УСН или НДФЛ. Нет дохода, даже если стоимость передаваемого имущества по данным учета ИП меньше, чем установленная оценщиком <3>.
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Учет на УСН расходов на оценщика и профучастников РЦБ, если акции приобретены для перепродажи
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Учет на УСН расходов на оценщика и профучастников РЦБ, если акции приобретены для перепродажи
Статья: Страховые взносы ИП: определяем доход
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Индивидуальные предприниматели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), действующую на основании Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, освобождаются от уплаты страховых взносов за себя (п. 7 ст. 18 данного Закона).
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 2)Индивидуальные предприниматели, применяющие автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), действующую на основании Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ, освобождаются от уплаты страховых взносов за себя (п. 7 ст. 18 данного Закона).
Статья: Цена "успеха" (о правовой природе казначейской доли). Комментарий к Постановлению КС РФ от 21 января 2025 года N 2-П
(Сидельникова С.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Особенностью деятельности общества являлось применение упрощенной системы налогообложения (УСН).
(Сидельникова С.Ю.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2025, N 11)Особенностью деятельности общества являлось применение упрощенной системы налогообложения (УСН).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит участнику ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит организации - участнику ООО?
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит организации - участнику ООО?
Статья: НДС - оценка и Налоговый кодекс
(Вольнова В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Таким образом, все цены предложения в объявлениях о продаже аналогов, которые оценщик использует в отчетах, заведомо включают НДС (кроме указанных в пункте 2 статьи 146 и статье 149 НК РФ), то есть их нужно рассматривать и учитывать в расчетах при оценке как стоимость предложения с НДС. При этом примечание об упрощенной системе налогообложения игнорируется, так как оно отражает лишь систему бухгалтерского учета конкретной организации.
(Вольнова В.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2026, N 4)Таким образом, все цены предложения в объявлениях о продаже аналогов, которые оценщик использует в отчетах, заведомо включают НДС (кроме указанных в пункте 2 статьи 146 и статье 149 НК РФ), то есть их нужно рассматривать и учитывать в расчетах при оценке как стоимость предложения с НДС. При этом примечание об упрощенной системе налогообложения игнорируется, так как оно отражает лишь систему бухгалтерского учета конкретной организации.
Вопрос: Как облагается налогами и страховыми взносами деятельность оценщика, занимающегося частной практикой?
(Консультация эксперта, 2026)УСН вправе применять организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении условий ст. 346.13 НК РФ. Поскольку частнопрактикующие оценщики не регистрируются как индивидуальные предприниматели, для осуществления оценочной деятельности применять УСН они не могут, хотя прямого запрета для применения УСН оценщиками нет. Применение УСН будет возможно в отношении другой деятельности, если физическое лицо - оценщик зарегистрируется как индивидуальный предприниматель для ее осуществления (п. п. 1, 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России N 03-11-11/40084).
(Консультация эксперта, 2026)УСН вправе применять организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении условий ст. 346.13 НК РФ. Поскольку частнопрактикующие оценщики не регистрируются как индивидуальные предприниматели, для осуществления оценочной деятельности применять УСН они не могут, хотя прямого запрета для применения УСН оценщиками нет. Применение УСН будет возможно в отношении другой деятельности, если физическое лицо - оценщик зарегистрируется как индивидуальный предприниматель для ее осуществления (п. п. 1, 3 ст. 346.12 НК РФ, Письмо Минфина России N 03-11-11/40084).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, если организация, занимающаяся оценочной деятельностью, уплачивает за своих сотрудников ежегодные членские взносы в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков, такие платежи не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-06/2/8437).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, если организация, занимающаяся оценочной деятельностью, уплачивает за своих сотрудников ежегодные членские взносы в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков, такие платежи не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина России от 20.02.2015 N 03-11-06/2/8437).
Вопрос: О размере страховых взносов на ОПС и ОМС, подлежащих уплате ИП, применяющими АУСН и осуществляющими одновременно иную профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-15-07/1865)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.11.2023 и в целом разделяет представленную в данном обращении позицию по порядку уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), установленный Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ), и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), при условии изложения упомянутой позиции в следующей редакции.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-15-07/1865)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 09.11.2023 и в целом разделяет представленную в данном обращении позицию по порядку уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - АУСН), установленный Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (далее - Федеральный закон N 17-ФЗ), и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), при условии изложения упомянутой позиции в следующей редакции.