Оценочные обязательства временные разницы
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценочные обязательства временные разницы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Учет штрафных санкций у сторон договора
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Так как в налоговом учете оценочное обязательство не признают, возникнут временные разницы и необходимость применения ПБУ 18/02. Если, конечно, у организации нет права на упрощенный бухучет.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 19)Так как в налоговом учете оценочное обязательство не признают, возникнут временные разницы и необходимость применения ПБУ 18/02. Если, конечно, у организации нет права на упрощенный бухучет.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2026)Разница возникла за счет включения в первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском учете ликвидационного оценочного обязательства в сумме 108 000 руб. Возникшая разница является временной: в бухгалтерском учете затраты на ликвидацию фактически учитываются заранее по мере начисления амортизации и включения ее в расходы, но и в налоговом учете эти затраты будут признаны в расходах при ликвидации ОС.
(КонсультантПлюс, 2026)Разница возникла за счет включения в первоначальную стоимость ОС в бухгалтерском учете ликвидационного оценочного обязательства в сумме 108 000 руб. Возникшая разница является временной: в бухгалтерском учете затраты на ликвидацию фактически учитываются заранее по мере начисления амортизации и включения ее в расходы, но и в налоговом учете эти затраты будут признаны в расходах при ликвидации ОС.
Нормативные акты
Статья: Включение оценочных обязательств в себестоимость запасов
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Пункт 2 ст. 254 НК РФ, которым определен порядок формирования стоимости материалов в налоговом учете, не содержит такого вида затрат, как "оценочные обязательства на утилизацию отходов".
(Верещагин С.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 6)Пункт 2 ст. 254 НК РФ, которым определен порядок формирования стоимости материалов в налоговом учете, не содержит такого вида затрат, как "оценочные обязательства на утилизацию отходов".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации начисление и выплата отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете оценочное обязательство по демонтажу объекта ОС и проведению комплекса природоохранных мероприятий, если он приобретен в период действия ПБУ 6/01, а демонтируется в период применения ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2026)На 30 сентября 2020 г. стоимость актива в бухгалтерском учете составляет 2 532 170,82 руб., в налоговом учете - 2 400 000 руб. Превышение стоимости активов в бухгалтерском учете над их стоимостью в налоговом учете составляет 132 170,82 руб. Поскольку в налоговом учете оценочное обязательство не признается, то обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете на 132 170,82 руб. Так как превышение активов равно превышению обязательств, временные разницы не возникают.
(Консультация эксперта, 2026)На 30 сентября 2020 г. стоимость актива в бухгалтерском учете составляет 2 532 170,82 руб., в налоговом учете - 2 400 000 руб. Превышение стоимости активов в бухгалтерском учете над их стоимостью в налоговом учете составляет 132 170,82 руб. Поскольку в налоговом учете оценочное обязательство не признается, то обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете на 132 170,82 руб. Так как превышение активов равно превышению обязательств, временные разницы не возникают.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств;
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)- признания в бухгалтерском учете оценочных обязательств;
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете начисление и выплату отпускных за период основного отпуска работнице, если в течение расчетного периода в организации были повышены должностные оклады?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде отпускных и относящихся к ним страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Соответственно, возникает вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расходы в виде отпускных и относящихся к ним страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Соответственно, возникает вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. Если на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, эта разница признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае величина обязательств в бухгалтерском учете превышает величину обязательств в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. Если на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, эта разница признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае величина обязательств в бухгалтерском учете превышает величину обязательств в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете операции по гарантийному ремонту?..
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете дисконтирование сумм резерва на гарантийный ремонт не производится. Поэтому сумма дисконта признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), приводящей к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое погашается по мере осуществления дооценки признанного оценочного обязательства (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете дисконтирование сумм резерва на гарантийный ремонт не производится. Поэтому сумма дисконта признается налогооблагаемой временной разницей (НВР), приводящей к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО), которое погашается по мере осуществления дооценки признанного оценочного обязательства (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)В статье Ю. Юрьевой [16] проанализирована позиция и аргументация Совета по МСФО в отношении предложенного им Проекта поправок к МСФО (IAS) 12. Суть этих поправок заключается в сужении сферы применения освобождения от признания временных разниц применительно к договорам, приводящим к признанию актива и обязательства по арендным операциям и другим, в частности при признании оценочных обязательств, связанных с выводом объекта основных средств из эксплуатации. Иными словами, исключение по признанию отложенных налогов не распространяется на временные разницы, возникающие в результате первоначального признания аренды.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)В статье Ю. Юрьевой [16] проанализирована позиция и аргументация Совета по МСФО в отношении предложенного им Проекта поправок к МСФО (IAS) 12. Суть этих поправок заключается в сужении сферы применения освобождения от признания временных разниц применительно к договорам, приводящим к признанию актива и обязательства по арендным операциям и другим, в частности при признании оценочных обязательств, связанных с выводом объекта основных средств из эксплуатации. Иными словами, исключение по признанию отложенных налогов не распространяется на временные разницы, возникающие в результате первоначального признания аренды.
Корреспонденция счетов: Работник организации уволился в декабре прошлого года. Как отражаются в учете организации начисление и выплата причитающейся ему премии по итогам работы за истекший год в феврале текущего года?..
(Консультация эксперта, 2026)В бухучете расходы в виде выплачиваемой работнику премии, а также начисленных на нее страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете эти расходы признаются при начислении премии и страховых взносов. Таким образом, на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемых временных разниц (ВВР) и соответствующих им отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2026)В бухучете расходы в виде выплачиваемой работнику премии, а также начисленных на нее страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете эти расходы признаются при начислении премии и страховых взносов. Таким образом, на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемых временных разниц (ВВР) и соответствующих им отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с созданием оценочных обязательств по оплате отпусков в бухгалтерском учете могут возникать разницы:
(КонсультантПлюс, 2026)В связи с созданием оценочных обязательств по оплате отпусков в бухгалтерском учете могут возникать разницы: