Оценочные обязательства по страховым взносам
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценочные обязательства по страховым взносам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1.4. При определении величины оценочного обязательства учитывают страховые взносы, начисляемые на сумму среднего заработка.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)1.4. При определении величины оценочного обязательства учитывают страховые взносы, начисляемые на сумму среднего заработка.
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете создать и использовать резерв на выплату работникам годовых премий и ежегодных вознаграждений за выслугу лет
(КонсультантПлюс, 2025)Величину признаваемого оценочного обязательства определяют исходя из наиболее достоверной денежной оценки расходов, необходимых для его исполнения по состоянию на отчетную дату. Так как выплаты работникам сопровождаются обязанностью уплатить страховые взносы, то величина оценочного обязательства должна включать ожидаемую сумму страховых взносов. Обоснованность сделанной оценки нужно подтвердить документально (п. п. 15, 16 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-93/2018-КпР "Поощрительные выплаты работникам, связанные с завершением строительства").
(КонсультантПлюс, 2025)Величину признаваемого оценочного обязательства определяют исходя из наиболее достоверной денежной оценки расходов, необходимых для его исполнения по состоянию на отчетную дату. Так как выплаты работникам сопровождаются обязанностью уплатить страховые взносы, то величина оценочного обязательства должна включать ожидаемую сумму страховых взносов. Обоснованность сделанной оценки нужно подтвердить документально (п. п. 15, 16 ПБУ 8/2010, Рекомендация Р-93/2018-КпР "Поощрительные выплаты работникам, связанные с завершением строительства").
Нормативные акты
Приказ Минтранса России от 12.08.2019 N 266
"Об утверждении Порядка ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, связанным с оказанием услуг субъектами естественных монополий в морских портах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2020 N 57270)К элементу "отчисления на социальные нужды" также относятся расходы на обязательные страховые взносы в связи с признанием оценочного обязательства по предстоящей оплате отпусков работникам, выплате ежегодного вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год, по прочим выплатам работникам, осуществляемым в соответствии с локальными нормативными актами субъекта естественных монополий.
"Об утверждении Порядка ведения раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, связанным с оказанием услуг субъектами естественных монополий в морских портах"
(Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2020 N 57270)К элементу "отчисления на социальные нужды" также относятся расходы на обязательные страховые взносы в связи с признанием оценочного обязательства по предстоящей оплате отпусков работникам, выплате ежегодного вознаграждения за выслугу лет, по итогам работы за год, по прочим выплатам работникам, осуществляемым в соответствии с локальными нормативными актами субъекта естественных монополий.
Приказ Минфина РФ от 27.12.2011 N 186н
"Об утверждении форм бухгалтерской отчетности ГК "Олимпстрой"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2012 N 23207)<4> Отражаются иные виды расходов (в частности, расходы на формирование оценочных обязательств на единовременного вознаграждения по итогам завершения строительства всех олимпийских объектов и уплату страховых взносов в доле, приходящейся на указанные выплаты, расходы на приобретение движимого и недвижимого имущества, а также нематериальных активов, необходимых для осуществления ГК "Олимпстрой" возложенных на нее функций, расходы ГК "Олимпстрой" на общеорганизационные работы и услуги по подготовке к проведению Олимпийских игр, не связанные с расходами на содержание ГК "Олимпстрой", но необходимые для выполнения возложенных на ГК "Олимпстрой" функций, понесенные ГК "Олимпстрой" судебные издержки, административные штрафы, наложенные на ГК "Олимпстрой" в соответствии с решениями органов государственного строительного надзора, расходы ГК "Олимпстрой" на содержание и эксплуатацию олимпийских объектов, расходы на охрану строящихся, а также введенных в эксплуатацию олимпийских объектов, а также на обеспечение пропускного и внутриобъектового режимов, сопровождение грузов и обеспечение мероприятий специального контроля, величина вложений в уставные капиталы дочерних обществ и имущественные взносы в различные организации, расходы на переуступку прав требования (выбытие дебиторской задолженности), расходы на аренду земельных участков по объектам инвесторов, расходы на проведение экспертизы заявок на технологическое присоединение к объектам электросетевого хозяйства и т.д.), когда в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету они должны быть отражены обособленно.
"Об утверждении форм бухгалтерской отчетности ГК "Олимпстрой"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.02.2012 N 23207)<4> Отражаются иные виды расходов (в частности, расходы на формирование оценочных обязательств на единовременного вознаграждения по итогам завершения строительства всех олимпийских объектов и уплату страховых взносов в доле, приходящейся на указанные выплаты, расходы на приобретение движимого и недвижимого имущества, а также нематериальных активов, необходимых для осуществления ГК "Олимпстрой" возложенных на нее функций, расходы ГК "Олимпстрой" на общеорганизационные работы и услуги по подготовке к проведению Олимпийских игр, не связанные с расходами на содержание ГК "Олимпстрой", но необходимые для выполнения возложенных на ГК "Олимпстрой" функций, понесенные ГК "Олимпстрой" судебные издержки, административные штрафы, наложенные на ГК "Олимпстрой" в соответствии с решениями органов государственного строительного надзора, расходы ГК "Олимпстрой" на содержание и эксплуатацию олимпийских объектов, расходы на охрану строящихся, а также введенных в эксплуатацию олимпийских объектов, а также на обеспечение пропускного и внутриобъектового режимов, сопровождение грузов и обеспечение мероприятий специального контроля, величина вложений в уставные капиталы дочерних обществ и имущественные взносы в различные организации, расходы на переуступку прав требования (выбытие дебиторской задолженности), расходы на аренду земельных участков по объектам инвесторов, расходы на проведение экспертизы заявок на технологическое присоединение к объектам электросетевого хозяйства и т.д.), когда в соответствии с нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету они должны быть отражены обособленно.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете отпускные
(КонсультантПлюс, 2025)Если оценочное обязательство было признано, то рассчитанные суммы отпускных и подлежащие уплате с них страховые взносы (включая взносы "на травматизм") начислите за счет оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", разд. VI Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
(КонсультантПлюс, 2025)Если оценочное обязательство было признано, то рассчитанные суммы отпускных и подлежащие уплате с них страховые взносы (включая взносы "на травматизм") начислите за счет оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", разд. VI Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
"Учетная политика 2023: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Поэтому при определении величины оценочного обязательства, связанного с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом РФ, необходимо учитывать такие обстоятельства, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Поэтому при определении величины оценочного обязательства, связанного с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом РФ, необходимо учитывать такие обстоятельства, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр.
Вопрос: Как в учете арендатора отразить установку (сооружение) перегородки внутри помещения?
(Консультация эксперта, 2025)расходов, необходимых для приведения перегородки в состояние, пригодное для использования (в частности, затраты на установку перегородки, которые могут включать в себя плату изготовителю перегородки за ее установку (при подрядном способе), либо затраты вспомогательного производства самой организации на установку перегородки - стоимость использованных материалов, амортизация оборудования, зарплата работников, страховые взносы с данной зарплаты (при хозяйственном способе));
(Консультация эксперта, 2025)расходов, необходимых для приведения перегородки в состояние, пригодное для использования (в частности, затраты на установку перегородки, которые могут включать в себя плату изготовителю перегородки за ее установку (при подрядном способе), либо затраты вспомогательного производства самой организации на установку перегородки - стоимость использованных материалов, амортизация оборудования, зарплата работников, страховые взносы с данной зарплаты (при хозяйственном способе));
Готовое решение: Как в бухгалтерском учете рассчитывать резерв на оплату отпусков
(КонсультантПлюс, 2025)При данном методе величину оценочного обязательства на оплату отпусков на промежуточную отчетную дату рассчитывают по нормативу, который определяют в начале отчетного года. В течение отчетного года расходы на предстоящую оплату отпусков рассчитывают путем умножения фактических затрат на оплату труда за промежуточный отчетный период на норматив и увеличивают на соответствующую сумму страховых взносов (разд. V Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
(КонсультантПлюс, 2025)При данном методе величину оценочного обязательства на оплату отпусков на промежуточную отчетную дату рассчитывают по нормативу, который определяют в начале отчетного года. В течение отчетного года расходы на предстоящую оплату отпусков рассчитывают путем умножения фактических затрат на оплату труда за промежуточный отчетный период на норматив и увеличивают на соответствующую сумму страховых взносов (разд. V Рекомендации Р-23/2011 КпР "Оценочные обязательства по расчетам с работниками").
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете выплату работнику денежной компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемой работнику компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также начисленных на нее страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемых временных разниц (ВВР) и соответствующих им отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемой работнику компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, а также начисленных на нее страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухучете числится обязательство. В налоговом учете такого обязательства нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухучете над величиной обязательств в налоговом учете. Это приводит к возникновению вычитаемых временных разниц (ВВР) и соответствующих им отложенных налоговых активов (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанное следует иметь в виду при определении аудируемым лицом величины оценочного обязательства, связанного, например, с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, в частности, необходимость учета таких обстоятельств, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр.".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)Указанное следует иметь в виду при определении аудируемым лицом величины оценочного обязательства, связанного, например, с реализацией работниками права на ежегодные оплачиваемые отпуска в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, в частности, необходимость учета таких обстоятельств, как утвержденный график отпусков, различия в условиях оплаты труда и дней отпуска отдельных категорий работников, необходимость уплаты страховых взносов в связи с предоставлением работникам оплачиваемых отпусков и пр.".
Корреспонденция счетов: Как отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности оценочные обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством Российской Федерации?..
(Консультация эксперта, 2025)В Отчете о финансовых результатах начисленное за отчетный год оценочное обязательство по отпускам в общей сумме с учетом страховых взносов формирует показатели:
(Консультация эксперта, 2025)В Отчете о финансовых результатах начисленное за отчетный год оценочное обязательство по отпускам в общей сумме с учетом страховых взносов формирует показатели:
Вопрос: Как рассчитать и отразить в бухгалтерском учете отпускные при переходящем отпуске?
(Консультация эксперта, 2025)При недостаточности суммы оценочного обязательства сумма превышения размера начисленных отпускных и соответствующих им страховых взносов над величиной оценочного обязательства относится на затраты организации в общем порядке - единовременно в месяце их начисления (абз. 3 п. 21 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)При недостаточности суммы оценочного обязательства сумма превышения размера начисленных отпускных и соответствующих им страховых взносов над величиной оценочного обязательства относится на затраты организации в общем порядке - единовременно в месяце их начисления (абз. 3 п. 21 ПБУ 8/2010).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации начисление и выплата отпускных за период основного и дополнительного отпусков работнику, которому согласно трудовому договору установлен ненормированный рабочий день?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расходы в виде выплачиваемых работнику отпускных, а также начисленных на отпускные страховых взносов признаются в момент признания соответствующего оценочного обязательства. В налоговом учете указанные расходы признаются в периоде их начисления (отпускные относятся к периоду нахождения работника в отпуске). В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство, а в налоговом учете его нет. В связи с этим образуется превышение размера обязательств в бухгалтерском учете над величиной обязательств в налоговом учете. Возникают вычитаемая временная разница (ВВР) на сумму превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в нижеследующей таблице проводок не приводятся.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете оплату дополнительного отпуска работнице, занятой на работах с вредными условиями труда?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных отпускных и начисленных на нее страховых взносов не превышает величину оценочного обязательства, ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма начисленных отпускных и начисленных на нее страховых взносов не превышает величину оценочного обязательства, ранее признанного в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца.