Оценочное обязательство по неиспользованным отпускам
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценочное обязательство по неиспользованным отпускам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнять и представлять форму N 5-З
(КонсультантПлюс, 2025)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
(КонсультантПлюс, 2025)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается из-за значительной сезонности предоставления отпусков. Конкретная методика расчета величины обязательств по предстоящим отпускам нормативными документами не определена. Поэтому организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете этот резерв создают с целью равномерного учета расходов в течение отчетного периода. Сумма такого резерва может рассчитываться ежемесячно или ежеквартально путем умножения фактически начисленной суммы оплаты труда на соответствующий коэффициент. Коэффициент резервирования определяется как отношение годовой суммы отпускных к общему фонду оплаты труда работников. В норматив включаются производимые в установленном порядке отчисления в социальные фонды. Возможно рассчитывать оценочное обязательство (резерв) как произведение количества неиспользованных сотрудниками дней отпуска на конец квартала (данные кадрового учета) и среднедневного заработка за определенный период (предыдущий квартал, полугодие, год). Результаты расчета увеличивают на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В сельском хозяйстве резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков создается из-за значительной сезонности предоставления отпусков. Конкретная методика расчета величины обязательств по предстоящим отпускам нормативными документами не определена. Поэтому организация самостоятельно разрабатывает и утверждает в учетной политике порядок расчета такого резерва для целей бухгалтерского учета. В налоговом учете этот резерв создают с целью равномерного учета расходов в течение отчетного периода. Сумма такого резерва может рассчитываться ежемесячно или ежеквартально путем умножения фактически начисленной суммы оплаты труда на соответствующий коэффициент. Коэффициент резервирования определяется как отношение годовой суммы отпускных к общему фонду оплаты труда работников. В норматив включаются производимые в установленном порядке отчисления в социальные фонды. Возможно рассчитывать оценочное обязательство (резерв) как произведение количества неиспользованных сотрудниками дней отпуска на конец квартала (данные кадрового учета) и среднедневного заработка за определенный период (предыдущий квартал, полугодие, год). Результаты расчета увеличивают на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование.
Нормативные акты
Приказ Казначейства России от 09.07.2024 N 5н
"Об утверждении Методов оценки объектов бухгалтерского учета, порядка признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иных способов ведения бухгалтерского учета при централизации учета и Порядка признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты при централизации учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2024 N 79328)56. Оценочное обязательство в виде резерва отпусков определяется ежегодно первым рабочим днем финансового года, исходя из информации о количестве дней неиспользованного отпуска всех работников на указанную дату.
"Об утверждении Методов оценки объектов бухгалтерского учета, порядка признания (постановки на учет) и прекращения признания (выбытия из учета) объектов бухгалтерского учета, иных способов ведения бухгалтерского учета при централизации учета и Порядка признания в бухгалтерском учете и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности событий после отчетной даты при централизации учета"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.08.2024 N 79328)56. Оценочное обязательство в виде резерва отпусков определяется ежегодно первым рабочим днем финансового года, исходя из информации о количестве дней неиспользованного отпуска всех работников на указанную дату.
<Письмо> Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998
"О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами"
(вместе с "Определением оценочного значения при формировании резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время")Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.
"О порядке отражения в учете операций с отложенными обязательствами"
(вместе с "Определением оценочного значения при формировании резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время")Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из данных количества дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Оценочное обязательство может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска по всем работникам на указанную дату, представленных кадровой службой.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Оценочное обязательство может определяться ежемесячно (ежеквартально, ежегодно) на последний день месяца (квартала или года), исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска по всем работникам на указанную дату, представленных кадровой службой.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.- расходы на выплату отпускных работникам и компенсаций за неиспользованные отпуска в сумме, превышающей сумму соответствующего оценочного обязательства, признанного организацией (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
Вопрос: Как в бухгалтерском учете отражаются выплаты работникам при увольнении по сокращению?
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 96 Кредит 69, 70 - начислены работнику выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск за счет ранее созданного оценочного обязательства на основании записки-расчета;
(Консультация эксперта, 2025)Дебет 96 Кредит 69, 70 - начислены работнику выходное пособие, компенсация за неиспользованный отпуск за счет ранее созданного оценочного обязательства на основании записки-расчета;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочное обязательство, признаваемое в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска в соответствии с законодательством РФ, если для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется?..
(Консультация эксперта, 2025)Если же сумма признанного оценочного обязательства по оплате отпусков превысит фактически понесенные затраты на выплату отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) и начисленных на них страховых взносов, то избыточная сумма признанного оценочного обязательства относится на следующие по времени оценочные обязательства по оплате отпусков, без списания ранее признанных избыточных сумм в состав доходов (п. 22 ПБУ 8/2010).
(Консультация эксперта, 2025)Если же сумма признанного оценочного обязательства по оплате отпусков превысит фактически понесенные затраты на выплату отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) и начисленных на них страховых взносов, то избыточная сумма признанного оценочного обязательства относится на следующие по времени оценочные обязательства по оплате отпусков, без списания ранее признанных избыточных сумм в состав доходов (п. 22 ПБУ 8/2010).
Готовое решение: Как учреждению отразить оценочные обязательства в учетной политике для целей бухгалтерского (бюджетного) учета
(КонсультантПлюс, 2025)Оценочное обязательство на оплату отпусков определяйте на последний день расчетного периода. Исходите из количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на конец расчетного периода (Приложение 3 к Письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998).
(КонсультантПлюс, 2025)Оценочное обязательство на оплату отпусков определяйте на последний день расчетного периода. Исходите из количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на конец расчетного периода (Приложение 3 к Письму Минфина России от 20.05.2015 N 02-07-07/28998).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации оценочные обязательства, признаваемые в связи с возникновением у работников, занятых в строительстве объекта основных средств, права на оплачиваемые отпуска? Для целей налогообложения прибыли резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не формируется...
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что признанное оценочное обязательство по оплате отпусков уменьшается на суммы выплаченных за счет него отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) и начисленных на них страховых взносов (п. 21 ПБУ 8/2010). В рассматриваемой ситуации уменьшения оценочных обязательств на сумму выплаченных отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) и начисленных на них страховых взносов в отчетном периоде не производилось.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что признанное оценочное обязательство по оплате отпусков уменьшается на суммы выплаченных за счет него отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) и начисленных на них страховых взносов (п. 21 ПБУ 8/2010). В рассматриваемой ситуации уменьшения оценочных обязательств на сумму выплаченных отпускных (компенсаций за неиспользованный отпуск) и начисленных на них страховых взносов в отчетном периоде не производилось.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации выплату супруге (наследнице) умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, начисленной за отработанные дни, и компенсации за неиспользованный отпуск, начисленной после смерти работника?..
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. Если на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, эта разница признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае величина обязательств в бухгалтерском учете превышает величину обязательств в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете расход в виде компенсации за неиспользованный отпуск признается в момент признания соответствующего оценочного обязательства, а в налоговом учете отражаются фактически понесенные затраты. В результате этого на отчетную дату периода, в котором признано оценочное обязательство, в бухгалтерском учете числится обязательство. В налоговом учете его нет. Если на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью обязательства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, эта разница признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае величина обязательств в бухгалтерском учете превышает величину обязательств в налоговом учете. Следовательно, возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в сумме этого превышения и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Бухгалтерские записи, связанные с возникновением указанных ВВР и ОНА, в таблице проводок не приводятся.
Готовое решение: Как заполнить форму N 5-З с отчета за январь - март 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2023)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
(КонсультантПлюс, 2023)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024- расходы на выплату отпускных работникам и компенсаций за неиспользованные отпуска в сумме, превышающей сумму соответствующего оценочного обязательства, признанного организацией (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
Готовое решение: Как заполнить форму N 1-предприятие за 2023 г.
(КонсультантПлюс, 2024)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;
(КонсультантПлюс, 2024)остаток неиспользованных сумм оценочных обязательств по оплате отпусков;