Оценка заявок с ндс и без ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка заявок с ндс и без ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество (исполнитель) заключило с контрагентом договор на торгах, стоимость работ включала НДС. Впоследствии общество, полагая, что в цене работ неправомерно выделен НДС, поскольку оно освобождено от его уплаты в связи с применением УСН, направило письмо заказчику о принятии к учету корректировки счетов-фактур. Заказчик отказал обществу в принятии к бухгалтерскому и налоговому учету корректировочных счетов-фактур, указав, что документы с учетом НДС соответствуют условиям договора подряда, поскольку при заключении договора подрядчиком предоставлена информация о применении общей системы налогообложения, а также указал, что подрядчик отказался от подписания дополнительного соглашения к договору, изменяющего условия о цене договора без учета НДС. Отказ контрагента принять к налоговому и бухгалтерскому учету счетов-фактур с корректировками стал поводом для обращения в суд. Суд установил, что на момент заключения договора контрагент находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор заключен с указанием суммы НДС. Участники торгов могут применять разные системы налогообложения, оценка и сопоставление заявок всех участников торгов происходит без учета НДС. С победителем торгов заключается договор с учетом действующей системы налогообложения у победителя. На момент заключения договора истец находился на общей системе налогообложения, в связи с чем договор правомерно заключен с указанием суммы НДС, счета добровольно выставлены самим подрядчиком с выделением суммы НДС, счета оплачены заказчиком, приняты к налоговому и бухгалтерскому учету, заявлены в декларации НДС. Суд отказал в удовлетворении требований общества, поскольку у него отсутствовали основания для изменения условий заключенного договора путем его произвольной корректировки на сумму НДС.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Критерии оценки заявок в запросе предложений по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)В антимонопольный орган поступила жалоба от общества на положения закупочной документации, в которой определено, что в случае если в запросе предложений принимают участие организации, применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, и организации, применяющие специальные налоговые режимы и не являющиеся плательщиками данного налога, то для обеспечения равной и объективной оценки заявок участников сравнение их ценовых предложений осуществляется по цене с учетом НДС. Договор по результатам запроса предложений заключается по цене, предложенной участником закупки в заявке, с учетом НДС, если организация является плательщиком НДС, без учета НДС - если участник не является плательщиком данного налога.
(КонсультантПлюс, 2026)В антимонопольный орган поступила жалоба от общества на положения закупочной документации, в которой определено, что в случае если в запросе предложений принимают участие организации, применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, и организации, применяющие специальные налоговые режимы и не являющиеся плательщиками данного налога, то для обеспечения равной и объективной оценки заявок участников сравнение их ценовых предложений осуществляется по цене с учетом НДС. Договор по результатам запроса предложений заключается по цене, предложенной участником закупки в заявке, с учетом НДС, если организация является плательщиком НДС, без учета НДС - если участник не является плательщиком данного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Административная практика
("Вестник Института госзакупок", 2021, N 8)НМЦД определена без НДС. Оценка всех заявок всегда идет без НДС.
("Вестник Института госзакупок", 2021, N 8)НМЦД определена без НДС. Оценка всех заявок всегда идет без НДС.
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Рассмотрение и оценка заявок на участие в закупке по Закону N 223-ФЗ.
Можно ли по Закону N 223-ФЗ при оценке заявок корректировать предложенную цену договора на сумму НДС
(КонсультантПлюс, 2026)"...В... документации... установлено, что... если участник освобождается от... НДС либо... не является налогоплательщиком НДС, то... на стадии оценки и сопоставления заявок... ценовые предложения всех участников учитываются без НДС... [Такое сравнение ценовых предложений] направлено на реализацию единого и равного подхода к оценке и сопоставлению заявок участников, применяющих различные системы налогообложения...
Можно ли по Закону N 223-ФЗ при оценке заявок корректировать предложенную цену договора на сумму НДС
(КонсультантПлюс, 2026)"...В... документации... установлено, что... если участник освобождается от... НДС либо... не является налогоплательщиком НДС, то... на стадии оценки и сопоставления заявок... ценовые предложения всех участников учитываются без НДС... [Такое сравнение ценовых предложений] направлено на реализацию единого и равного подхода к оценке и сопоставлению заявок участников, применяющих различные системы налогообложения...
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В антимонопольный орган поступила жалоба от общества на положения закупочной документации, в которой определено, что в случае, если в запросе предложений принимают участие организации, применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, и организации, применяющие специальные налоговые режимы и не являющиеся плательщиками данного налога, то для обеспечения равной и объективной оценки заявок участников сравнение их ценовых предложений осуществляется по цене с учетом НДС. Договор по результатам запроса предложений заключается по цене, предложенной участником закупки в заявке, с учетом НДС, если организация является плательщиком НДС, без учета НДС - если участник не является плательщиком данного налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)В антимонопольный орган поступила жалоба от общества на положения закупочной документации, в которой определено, что в случае, если в запросе предложений принимают участие организации, применяющие общий режим налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, и организации, применяющие специальные налоговые режимы и не являющиеся плательщиками данного налога, то для обеспечения равной и объективной оценки заявок участников сравнение их ценовых предложений осуществляется по цене с учетом НДС. Договор по результатам запроса предложений заключается по цене, предложенной участником закупки в заявке, с учетом НДС, если организация является плательщиком НДС, без учета НДС - если участник не является плательщиком данного налога.
Решение Верховного Суда РФ от 23.11.2023 N АКПИ23-809
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма ФАС России от 22.08.2018 N АД/66562/18 "По вопросу установления требований к участникам, применяющим различные системы налогообложения (уменьшение или увеличение предложенной максимальной начальной цены на сумму НДС)">При этом наличие в документации о закупке нескольких значений начальной (максимальной) цены договора (цены лота) не соответствует положениям Закона о закупках и может привести к неоднозначному толкованию таких положений участниками закупки и необъективной оценке своих возможностей при определении в заявке ценового предложения такого участника.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма ФАС России от 22.08.2018 N АД/66562/18 "По вопросу установления требований к участникам, применяющим различные системы налогообложения (уменьшение или увеличение предложенной максимальной начальной цены на сумму НДС)">При этом наличие в документации о закупке нескольких значений начальной (максимальной) цены договора (цены лота) не соответствует положениям Закона о закупках и может привести к неоднозначному толкованию таких положений участниками закупки и необъективной оценке своих возможностей при определении в заявке ценового предложения такого участника.
"Обзор административной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (март 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Так, например, по критерию "Аналогичный опыт выполнения поставки оборудования", в случае предоставления участником закупки сведений, подтверждающих наличие опыта поставки оборудования на сумму 2 499 999 999,99 рублей с НДС, такому участнику закупки будет присвоено 0 баллов, при этом участнику закупки, предоставившему сведения, подтверждающие наличие опыта поставки оборудования на сумму 2 500 000 000,00 рублей с НДС, - 35 баллов.
(Управление контроля размещения государственного заказа и государственного оборонного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Так, например, по критерию "Аналогичный опыт выполнения поставки оборудования", в случае предоставления участником закупки сведений, подтверждающих наличие опыта поставки оборудования на сумму 2 499 999 999,99 рублей с НДС, такому участнику закупки будет присвоено 0 баллов, при этом участнику закупки, предоставившему сведения, подтверждающие наличие опыта поставки оборудования на сумму 2 500 000 000,00 рублей с НДС, - 35 баллов.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (март 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Б3 = 4 - более 60% от НМЦ, "без учета НДС", но менее 70% от НМЦ, "без учета НДС" (включительно);
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Б3 = 4 - более 60% от НМЦ, "без учета НДС", но менее 70% от НМЦ, "без учета НДС" (включительно);
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (сентябрь 2022 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В соответствии с пунктом 2.1 приложения N 1.4 к Документации установлен порядок оценки заявок участников закупки по Подкритерию, согласно которому оценка заявок участников закупки осуществляется путем деления стоимости оказанных услуг каждым (j-ым) участником по комплексному обслуживанию и ремонту модульных туалетных комплексов и/или комплексному обслуживанию и ремонту туалетных кабин и/или комплексному обслуживанию и ремонту стационарных модульных туалетных кабин (без учета НДС) на максимальную из предложенных участниками стоимость опыта в требуемой области (без учета НДС).
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В соответствии с пунктом 2.1 приложения N 1.4 к Документации установлен порядок оценки заявок участников закупки по Подкритерию, согласно которому оценка заявок участников закупки осуществляется путем деления стоимости оказанных услуг каждым (j-ым) участником по комплексному обслуживанию и ремонту модульных туалетных комплексов и/или комплексному обслуживанию и ремонту туалетных кабин и/или комплексному обслуживанию и ремонту стационарных модульных туалетных кабин (без учета НДС) на максимальную из предложенных участниками стоимость опыта в требуемой области (без учета НДС).
Статья: Упрощенная система налогообложения как инструмент налогового демпинга в публичных закупках
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Учет соотношения НДС и УСН при расчете и формировании цены конкурентной закупки, а также в процессе оценки заявок участников закупок (с учетом или без учета НДС) позволяет заказчикам реализовать политику минимизации финансовых затрат путем налоговой оптимизации в части НДС. Активная работа в рамках подобной налоговой оптимизации проводится заказчиками по Закону N 223-ФЗ (использование налогового вычета и налоговой оптимизации при последующей реализации продукции), в то время как заказчики по Закону N 44-ФЗ не проявляют должную заинтересованность, что обусловлено жестким императивом Закона N 44-ФЗ, а также правилами бюджетного процесса, прямо не стимулирующими к экономии бюджета.
(Кикавец В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)Учет соотношения НДС и УСН при расчете и формировании цены конкурентной закупки, а также в процессе оценки заявок участников закупок (с учетом или без учета НДС) позволяет заказчикам реализовать политику минимизации финансовых затрат путем налоговой оптимизации в части НДС. Активная работа в рамках подобной налоговой оптимизации проводится заказчиками по Закону N 223-ФЗ (использование налогового вычета и налоговой оптимизации при последующей реализации продукции), в то время как заказчики по Закону N 44-ФЗ не проявляют должную заинтересованность, что обусловлено жестким императивом Закона N 44-ФЗ, а также правилами бюджетного процесса, прямо не стимулирующими к экономии бюджета.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (март 2021 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)"Заявкам участника, в которых содержатся предложения демпинговой цены (сниженной на 25% и более от начальной (максимальной) цены), присваивается максимальное количество баллов по критерию "цена договора". Заявки, содержащие предложения демпинговой цены (сниженной на 25% и более от начальной (максимальной) цены), по приведенной формуле не оцениваются.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)"Заявкам участника, в которых содержатся предложения демпинговой цены (сниженной на 25% и более от начальной (максимальной) цены), присваивается максимальное количество баллов по критерию "цена договора". Заявки, содержащие предложения демпинговой цены (сниженной на 25% и более от начальной (максимальной) цены), по приведенной формуле не оцениваются.
"Комментарий практики рассмотрения экономических споров (судебно-арбитражной практики)"
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)ФАС России в письме от 22.08.2018 N АД/66562/18, проанализировав те же самые нормы Закона о закупках, пришла к диаметрально противоположному выводу по указанному вопросу. Согласно разъяснениям антимонопольного органа, закупочная документация должна содержать одно значение начальной (максимальной) цены договора с указанием НДС или без НДС. При этом заказчики при оценке ценовых предложений участников не вправе применять различные подходы к сопоставлению заявок в зависимости от применяемой ими системы налогообложения и вычитать из ценовых предложений НДС.
(выпуск 28)
(отв. ред. В.М. Жуйков)
("ИЗиСП", "КОНТРАКТ", 2021)ФАС России в письме от 22.08.2018 N АД/66562/18, проанализировав те же самые нормы Закона о закупках, пришла к диаметрально противоположному выводу по указанному вопросу. Согласно разъяснениям антимонопольного органа, закупочная документация должна содержать одно значение начальной (максимальной) цены договора с указанием НДС или без НДС. При этом заказчики при оценке ценовых предложений участников не вправе применять различные подходы к сопоставлению заявок в зависимости от применяемой ими системы налогообложения и вычитать из ценовых предложений НДС.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (июнь 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, у Заказчика отсутствуют правовые основания возлагать на участника закупки обязанность подавать ценовое предложение исходя из представленной в закупочной документации системы налогообложения, применять иные особенности оценки и сопоставления заявок в отношении разных категорий налогоплательщиков, поскольку сопоставление заявок участников закупки, применяющих разные режимы налогообложения, приводит к дискриминации, а также созданию преимущественных условий для отдельных участников - плательщиков НДС, по сравнению с участниками, не являющимися плательщиками НДС.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Кроме того, у Заказчика отсутствуют правовые основания возлагать на участника закупки обязанность подавать ценовое предложение исходя из представленной в закупочной документации системы налогообложения, применять иные особенности оценки и сопоставления заявок в отношении разных категорий налогоплательщиков, поскольку сопоставление заявок участников закупки, применяющих разные режимы налогообложения, приводит к дискриминации, а также созданию преимущественных условий для отдельных участников - плательщиков НДС, по сравнению с участниками, не являющимися плательщиками НДС.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (октябрь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пунктом 12.9.3 Положения о закупке в случае, если в извещении, документации о закупке предусмотрен порядок оценки заявок по критерию "Цена договора или цена за единицу продукции" без учета НДС, расчет рейтинга заявок по критерию оценки "Цена договора или цена за единицу продукции" осуществляется после приведения предложений участников закупки к единому базису оценки без учета НДС; договор с победителем закупки, являющимся плательщиком НДС, заключается по цене, предложенной им в заявке на участие в закупке с учетом суммы НДС.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В соответствии с пунктом 12.9.3 Положения о закупке в случае, если в извещении, документации о закупке предусмотрен порядок оценки заявок по критерию "Цена договора или цена за единицу продукции" без учета НДС, расчет рейтинга заявок по критерию оценки "Цена договора или цена за единицу продукции" осуществляется после приведения предложений участников закупки к единому базису оценки без учета НДС; договор с победителем закупки, являющимся плательщиком НДС, заключается по цене, предложенной им в заявке на участие в закупке с учетом суммы НДС.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (сентябрь 2025 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Суды указали, что доводы Заявителя относительно допустимости сравнения ценовых предложений с НДС и без НДС находятся в противоречии с нормами действующего законодательства, поскольку по смыслу Закона N 223-ФЗ оценка заявок участников, применяющих ОСН, без НДС не допускается, как создающая необоснованные преимущества таким участникам.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Суды указали, что доводы Заявителя относительно допустимости сравнения ценовых предложений с НДС и без НДС находятся в противоречии с нормами действующего законодательства, поскольку по смыслу Закона N 223-ФЗ оценка заявок участников, применяющих ОСН, без НДС не допускается, как создающая необоснованные преимущества таким участникам.
"Обзор практики рассмотрения жалоб на действия (бездействие) заказчика, комиссии по осуществлению закупок, оператора электронной площадки при закупке товаров, работ, услуг в соответствии с положениями Федерального закона от 18.07.2011 N 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" (май 2024 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом наличие в Документации нескольких значений начальной (максимальной) цены договора (цены лота) не соответствует положениям Закона о закупках и может привести к неоднозначному толкованию таких положений участниками закупки и необъективной оценке своих возможностей при определении в заявке ценового предложения такого участника.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)При этом наличие в Документации нескольких значений начальной (максимальной) цены договора (цены лота) не соответствует положениям Закона о закупках и может привести к неоднозначному толкованию таких положений участниками закупки и необъективной оценке своих возможностей при определении в заявке ценового предложения такого участника.