Оценка основных средств при передаче в уставный капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка основных средств при передаче в уставный капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете государственного унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения, получение при создании от собственника в счет вклада в уставный фонд объекта основных средств, который был приобретен названным собственником без использования бюджетных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Определенная оценщиком и утвержденная учредителем стоимостная оценка передаваемого в уставный фонд ОС составляет 600 000 руб., что равно затратам собственника на его приобретение в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Определенная оценщиком и утвержденная учредителем стоимостная оценка передаваемого в уставный фонд ОС составляет 600 000 руб., что равно затратам собственника на его приобретение в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Вопрос: Как в учете участника отразить передачу основных средств в качестве вклада в уставный капитал общества?
(Консультация эксперта, 2025)Если оценка основного средства, передаваемого в оплату доли в уставном капитале, определена независимым оценщиком с учетом НДС, то восстановленная сумма НДС не увеличивает первоначальную стоимость финансового вложения в виде вклада в уставный капитал общества, а формирует финансовый результат от такой передачи в качестве прочего расхода (п. 11 ПБУ 10/99, п. 3 Рекомендаций Р-8/2010-КпР, разд. "Передающая сторона" Рекомендаций Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), приняты Комитетом по рекомендациям 27.08.2009) (далее - Рекомендации Р-7/2009 КпР)).
(Консультация эксперта, 2025)Если оценка основного средства, передаваемого в оплату доли в уставном капитале, определена независимым оценщиком с учетом НДС, то восстановленная сумма НДС не увеличивает первоначальную стоимость финансового вложения в виде вклада в уставный капитал общества, а формирует финансовый результат от такой передачи в качестве прочего расхода (п. 11 ПБУ 10/99, п. 3 Рекомендаций Р-8/2010-КпР, разд. "Передающая сторона" Рекомендаций Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), приняты Комитетом по рекомендациям 27.08.2009) (далее - Рекомендации Р-7/2009 КпР)).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Имущественные взносы участников договора объектами основных средств отражаются по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 80 "Уставный (складочный) капитал" (аналитические счета по каждому участнику договора) в оценке, предусмотренной в договоре. Основанием для оприходования принятых от участников объектов является акт приема-передачи основных средств.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"Имущественные взносы участников договора объектами основных средств отражаются по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 80 "Уставный (складочный) капитал" (аналитические счета по каждому участнику договора) в оценке, предусмотренной в договоре. Основанием для оприходования принятых от участников объектов является акт приема-передачи основных средств.
Определение ВАС РФ от 02.07.2004 N 4052/04
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"Между тем в соответствии с подпунктами 2 и 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"Между тем в соответствии с подпунктами 2 и 4 пункта 3 статьи 39 Кодекса не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов).
Статья: Оценочное обязательство: как исключить из стоимости ОС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Пример. Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Пример. Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал
Готовое решение: Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы безвозмездно получили основное средство, его первоначальную стоимость определяете по рыночной цене, которая не должна быть меньше остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета передающей стороны. Информацию о ценах нужно подтвердить документально или провести независимую оценку. Дополнительно в первоначальную стоимость вы включаете расходы на доведение объекта до рабочего состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы безвозмездно получили основное средство, его первоначальную стоимость определяете по рыночной цене, которая не должна быть меньше остаточной стоимости этого имущества по данным налогового учета передающей стороны. Информацию о ценах нужно подтвердить документально или провести независимую оценку. Дополнительно в первоначальную стоимость вы включаете расходы на доведение объекта до рабочего состояния (п. 8 ст. 250, п. 6 ст. 252 НК РФ).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если при приеме основных средств или при последующих переоценках создавалась и уточнялась сумма резерва под обесценение основных средств, то расходы на демонтаж основных средств и восстановление окружающей среды следует относить в Д 96 "Резервы предстоящих платежей", субсчет "Оценочное обязательство по основным средствам". При этом контролируется минимальная стоимость принимаемых к учету запасов (стоимость покупки или недоамортизированная стоимость). Со счета 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств", на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", будет относиться только превышение балансовой (недоамортизированной) стоимости объекта. На счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", также будут отражаться суммы расходов, превышающие величину суммы ранее созданных оценочных обязательств.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Если при приеме основных средств или при последующих переоценках создавалась и уточнялась сумма резерва под обесценение основных средств, то расходы на демонтаж основных средств и восстановление окружающей среды следует относить в Д 96 "Резервы предстоящих платежей", субсчет "Оценочное обязательство по основным средствам". При этом контролируется минимальная стоимость принимаемых к учету запасов (стоимость покупки или недоамортизированная стоимость). Со счета 01 "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств", на счет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", будет относиться только превышение балансовой (недоамортизированной) стоимости объекта. На счете 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", также будут отражаться суммы расходов, превышающие величину суммы ранее созданных оценочных обязательств.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время операции по передаче имущества в уставный капитал другой организации не признаются объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, поэтому стоимость переданного имущества участвует в исчислении пропорции, рассчитываемой в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению ФНС России, в целях определения стоимости имущества (основных средств), передаваемого (передаваемых) в качестве взноса в уставный капитал, возможно использовать денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (письмо ФНС от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В то же время операции по передаче имущества в уставный капитал другой организации не признаются объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, поэтому стоимость переданного имущества участвует в исчислении пропорции, рассчитываемой в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению ФНС России, в целях определения стоимости имущества (основных средств), передаваемого (передаваемых) в качестве взноса в уставный капитал, возможно использовать денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (письмо ФНС от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО внесение вклада в имущество ООО (без увеличения уставного капитала) путем передачи объекта основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае затратами, связанными с передачей объекта ОС в качестве вклада в имущество ООО, является сумма начисленного НДС (подробно см. в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"). Таким образом, первоначальная стоимость финансового вложения равна сумме денежной оценки переданного объекта ОС без учета НДС (она соответствует остаточной (балансовой) стоимости ОС) и дополнительных затрат в виде начисленного НДС. Такой подход соответствует позиции, изложенной в п. 4 Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принята Комитетом по рекомендациям 27.08.2009, утверждена в итоговой редакции 23.10.2009), для случая, когда рыночная стоимость передаваемого актива рассчитана без учета НДС. Считаем, что данная позиция по аналогии может быть применена в случае передачи имущества в качестве вклада в имущество общества.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае затратами, связанными с передачей объекта ОС в качестве вклада в имущество ООО, является сумма начисленного НДС (подробно см. в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)"). Таким образом, первоначальная стоимость финансового вложения равна сумме денежной оценки переданного объекта ОС без учета НДС (она соответствует остаточной (балансовой) стоимости ОС) и дополнительных затрат в виде начисленного НДС. Такой подход соответствует позиции, изложенной в п. 4 Рекомендации Р-7/2009 КпР "НДС при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал" (принята Комитетом по рекомендациям 27.08.2009, утверждена в итоговой редакции 23.10.2009), для случая, когда рыночная стоимость передаваемого актива рассчитана без учета НДС. Считаем, что данная позиция по аналогии может быть применена в случае передачи имущества в качестве вклада в имущество общества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - участника ООО оплату доли в уставном капитале этого ООО путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации, если утвержденная участниками стоимость этого объекта определена исходя из рыночной цены с учетом НДС, установленной независимым оценщиком?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае сумма остаточной стоимости (балансовой стоимости) объекта ОС и восстановленного НДС больше, чем денежная оценка объекта для целей оплаты вклада в уставный капитал (с учетом НДС), при передаче объекта ОС организация признает прочий расход в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в данном случае сумма остаточной стоимости (балансовой стоимости) объекта ОС и восстановленного НДС больше, чем денежная оценка объекта для целей оплаты вклада в уставный капитал (с учетом НДС), при передаче объекта ОС организация признает прочий расход в размере разницы между суммой балансовой стоимости объекта ОС и восстановленного НДС и денежной оценкой объекта (п. п. 11, 16 ПБУ 10/99).
Статья: Безвозмездная передача имущества дочерней компании: учет у передающей стороны
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Согласно разъяснениям, данным в п. 1 Рекомендации Р-8/2010-КпР "Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами", под ценой, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов, следует понимать цену недавних продаж организацией аналогичных активов за денежные средства несвязанным сторонам в сравнимых обстоятельствах либо (если такие продажи отсутствовали) рыночную цену передаваемых активов, определяемую на основе доступной информации об активном рынке, или недавних сделок между независимыми сторонами, либо из имеющегося заключения независимого оценщика (например, при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал).
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 20)Согласно разъяснениям, данным в п. 1 Рекомендации Р-8/2010-КпР "Финансовые вложения, оплаченные неденежными средствами", под ценой, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов, следует понимать цену недавних продаж организацией аналогичных активов за денежные средства несвязанным сторонам в сравнимых обстоятельствах либо (если такие продажи отсутствовали) рыночную цену передаваемых активов, определяемую на основе доступной информации об активном рынке, или недавних сделок между независимыми сторонами, либо из имеющегося заключения независимого оценщика (например, при передаче неденежного имущества во вклад в уставный капитал).
Готовое решение: Как организации оценить основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимость проведения независимой оценки может возникать:
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимость проведения независимой оценки может возникать:
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время операции по передаче имущества в уставный капитал другой организации не признаются объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, поэтому стоимость переданного имущества участвует в исчислении пропорции, рассчитываемой в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению ФНС России, в целях определения стоимости имущества (основных средств), передаваемого (передаваемых) в качестве взноса в уставный капитал, возможно использовать денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Письмо ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В то же время операции по передаче имущества в уставный капитал другой организации не признаются объектом налогообложения на основании подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, поэтому стоимость переданного имущества участвует в исчислении пропорции, рассчитываемой в соответствии с п. 4.1 ст. 170 НК РФ. По мнению ФНС России, в целях определения стоимости имущества (основных средств), передаваемого (передаваемых) в качестве взноса в уставный капитал, возможно использовать денежную оценку, рассчитанную согласно требованиям п. 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (Письмо ФНС России от 04.06.2015 N ГД-4-3/9632@).