Оценка нзп в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценка нзп в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.12.2024 N 04АП-5524/2024 по делу N А19-25523/2023
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании изложенного, исследовав по правилам, установленным статьей 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства и оценив их во взаимосвязи и совокупности, суд первой инстанции приходит к правомерному выводу о том, что регистры налогового учета за проверяемый период, представленные ООО "Ново-Строй" в подтверждение состава незавершенного производства и произведенных расходов, содержат недостоверные сведения и в силу статей 247, 252, 313, 319 НК РФ не могут являться основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, так как работы выполнены и приняты заказчиками.
Требование: О признании незаконным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль организаций.
Решение: В удовлетворении требования отказано.На основании изложенного, исследовав по правилам, установленным статьей 71 АПК РФ представленные в материалы дела доказательства и оценив их во взаимосвязи и совокупности, суд первой инстанции приходит к правомерному выводу о том, что регистры налогового учета за проверяемый период, представленные ООО "Ново-Строй" в подтверждение состава незавершенного производства и произведенных расходов, содержат недостоверные сведения и в силу статей 247, 252, 313, 319 НК РФ не могут являться основанием для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций, так как работы выполнены и приняты заказчиками.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как учитывать незавершенное производство
(Издательство "Главная книга", 2025)Остатки НЗП в денежном выражении в бухучете можно оценивать по прямым затратам на производство, нормативной или фактической себестоимости, в налоговом учете - только по прямым затратам (п. п. 23, 27 ФСБУ 5/2019, ст. 319 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Остатки НЗП в денежном выражении в бухучете можно оценивать по прямым затратам на производство, нормативной или фактической себестоимости, в налоговом учете - только по прямым затратам (п. п. 23, 27 ФСБУ 5/2019, ст. 319 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть незавершенное производство, готовую продукцию в расходах по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как определить сумму остатков незавершенного производства при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как определить сумму остатков незавершенного производства при расчете налога на прибыль
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
(ред. от 17.11.2025)Статья 319. Порядок оценки остатков незавершенного производства, остатков готовой продукции, товаров отгруженных
Готовое решение: Как учитывать полуфабрикаты
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете изготовленные полуфабрикаты оцениваются по прямым расходам.
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете изготовленные полуфабрикаты оцениваются по прямым расходам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В соответствии с положениями ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны производить в налоговом учете оценку остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных, на конец месяца исходя из суммы прямых расходов, сформированных в соответствии со ст. 318 Налогового кодекса РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)В соответствии с положениями ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны производить в налоговом учете оценку остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных, на конец месяца исходя из суммы прямых расходов, сформированных в соответствии со ст. 318 Налогового кодекса РФ.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии с положениями ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны производить в налоговом учете оценку остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров, отгруженных, но не реализованных, на конец месяца исходя из суммы прямых расходов, сформированных в соответствии со ст. 318 Налогового кодекса РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В соответствии с положениями ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны производить в налоговом учете оценку остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров, отгруженных, но не реализованных, на конец месяца исходя из суммы прямых расходов, сформированных в соответствии со ст. 318 Налогового кодекса РФ.
Статья: ФСБУ 5/2019 "Запасы": анализ концептуальных изменений
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)5. Дружиловская Э.С. Новые правила оценки запасов в бухгалтерском учете организаций государственного сектора // Бухучет в здравоохранении. 2019. N 3. С. 30 - 43.
(Городилов М.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2020, N 8; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 13; "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 16)5. Дружиловская Э.С. Новые правила оценки запасов в бухгалтерском учете организаций государственного сектора // Бухучет в здравоохранении. 2019. N 3. С. 30 - 43.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Но, к сожалению, это не означает, что каждый налогоплательщик может просто автоматически взять те показатели стоимости "незавершенки" и себестоимости реализованных работ, которые получились в бухгалтерском учете.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Но, к сожалению, это не означает, что каждый налогоплательщик может просто автоматически взять те показатели стоимости "незавершенки" и себестоимости реализованных работ, которые получились в бухгалтерском учете.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет НЗП - пытаемся сблизить
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Незавершенное производство (НЗП) может появиться в учете организации, которая занимается производством, выполняет работы или оказывает услуги. Причем оно может быть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Имеет смысл для снижения трудоемкости работы максимально сблизить оба этих учета, разрабатывая методику оценки НЗП. Если это невозможно, придется применять ПБУ 18/02.
(Жоголев А.А., Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Незавершенное производство (НЗП) может появиться в учете организации, которая занимается производством, выполняет работы или оказывает услуги. Причем оно может быть как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Имеет смысл для снижения трудоемкости работы максимально сблизить оба этих учета, разрабатывая методику оценки НЗП. Если это невозможно, придется применять ПБУ 18/02.
Статья: В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Так, в одном деле инспекция оспаривала отнесение расходов на ремонт съемного оборудования к косвенным, ссылаясь как раз на то, что в бухучете организация списывала их на счет 20 в состав затрат производства на выпуск продукции. Организация же настаивала, что в налоговом учете эти расходы на ремонт невозможно было отнести к конкретной продукции, поскольку на даты подписания актов на ремонтные работы еще не было известно, на какие именно объекты ОС будет установлено отремонтированное оборудование. Было представлено экономическое обоснование того, что налоговый учет расходов на его ремонт в составе косвенных исказил бы оценку НЗП. Важно, что расходы на ремонт самих объектов ОС в организации учитывались как прямые. Суд поддержал организацию: инспекция не доказала, что ремонт съемного оборудования был частью технологического процесса производства продукции. И подчеркнул, что не все учтенные на счете 20 расходы следует в налоговом учете относить к прямым <25>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 15)Так, в одном деле инспекция оспаривала отнесение расходов на ремонт съемного оборудования к косвенным, ссылаясь как раз на то, что в бухучете организация списывала их на счет 20 в состав затрат производства на выпуск продукции. Организация же настаивала, что в налоговом учете эти расходы на ремонт невозможно было отнести к конкретной продукции, поскольку на даты подписания актов на ремонтные работы еще не было известно, на какие именно объекты ОС будет установлено отремонтированное оборудование. Было представлено экономическое обоснование того, что налоговый учет расходов на его ремонт в составе косвенных исказил бы оценку НЗП. Важно, что расходы на ремонт самих объектов ОС в организации учитывались как прямые. Суд поддержал организацию: инспекция не доказала, что ремонт съемного оборудования был частью технологического процесса производства продукции. И подчеркнул, что не все учтенные на счете 20 расходы следует в налоговом учете относить к прямым <25>.
Готовое решение: Как учитывать возвратные отходы
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как в налоговом учете отражать возвратные отходы
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как в налоговом учете отражать возвратные отходы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии с положениями ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны производить в налоговом учете оценку остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца исходя из суммы прямых расходов, сформированных в соответствии со ст. 318 Налогового кодекса РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В соответствии с положениями ст. 319 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны производить в налоговом учете оценку остатков незавершенного производства, готовой продукции на складе и товаров отгруженных, но не реализованных на конец месяца исходя из суммы прямых расходов, сформированных в соответствии со ст. 318 Налогового кодекса РФ.
Статья: Тест: особенности исчисления и уплаты налога на прибыль
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)11. Организация выпускает готовую продукцию. На конец месяца возникает незавершенное производство. Каким способом можно оценивать НЗП в налоговом учете?
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)11. Организация выпускает готовую продукцию. На конец месяца возникает незавершенное производство. Каким способом можно оценивать НЗП в налоговом учете?